Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому учету и управленческому учету) (стр. 7 )

Таблица 26

Продолжение журнала хозяйственных операций за июнь месяц

Фирма снова оплачивает за телерекламу 25000 руб. Из ФСС на расчетный счет поступает платеж – 75 руб. Начисляется зарплата на сумму 26 000 руб., из суммы которой удерживается НДФЛ в размере 3276 руб. С общей суммы начисленной заработной платы начисляются взносы в ПФ – 3640 руб. и взносы на страхование от несчастных случаев размере 52 руб.

Скопившиеся затраты отнесены на себестоимость продаж и определен финансовый результат. Указанные хозяйственные операции нашли отражение в учетных регистрах в соответствии с таблицей 27.

Таблица 27

Продолжение журнала хозяйственных операций за июнь месяц

После этого на счете 99 можно вывести окончательный финансовый результат за квартал:

(+ 37 994 + 95 948 = 56 389 руб.

Необходимо закрыть счета за июнь и составить бухгалтерский баланс по итогам прошедшего квартала.

Работа с данным периодом завершена, но неокончательно. По итогам за квартал остается рассчитать сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет. При этом суммы полученных доходов при расчетах суммы вмененного налога не участвуют.

На расчет вмененного налога и подачу декларации в налоговый орган отводится 20 дней после окончания квартала и на 5 дней больше, чтобы его уплатить.

2.2 Расчет единого налога и заполнение налоговой декларации

Заполняющему декларацию важно помнить о некоторых общих требованиях к данному документу. Во-первых, декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цветов. Возможна распечатка декларации на принтере.

Во-вторых, в каждой строке и соответствующей ей графе указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы проставляется прочерк. В-третьих, ошибки исправляются корректурным способом.

Типовая форма налоговой декларации включает в себя семь листов, включая титульный лист, лист для указаний сведений о физическом лице и листы для разделов 1, 2, 2.1 и 3. Налогоплательщик должен заполнять только те листы, которые ему необходимы, причем в тех количествах, которые ему непосредственно понадобятся. Поэтому заранее однозначно сказать, сколько листов составит налоговая декларация, нельзя. Это выясниться в процессе ее заполнения в каждом конкретном случае. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждого заполняемого листа проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации, а также порядковый номер страницы. Сведения об ИНН и КПП можно взять из Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Титульный лист.

Для мир» ИНН – ; КПП – . эти сведения указываются на каждой странице. Порядковый номер титульного листа – первый. ОГРН – . Вид документа: цифра 1 (первичная декларация). Налоговый (отчетный) период: Для ЕНВД налоговый период – квартал, следовательно, цифра 3. В следующей ячейке по строке помечен порядковый номер данного периода с начала года. Поскольку речь идет о завершившимся 2-ом квартале, то здесь нужно поставить цифру «02». Дата заполнения – 19 июля.

Следующий лист декларации посвящен разделу 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика». Этот лист является итоговым листом декларации.

Следующий лист декларации – раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход». Он занимает по 2 страницы (строки 010-150) на каждый вид деятельности на каждое место осуществления деятельности.

По коду строки 010 отмечается порядковый номер страниц в разделе 2 (01, 02, 03 и т. д.). Это как раз на тот случай, если данный раздел займет не две, а более страниц. Для нашего случая по коду 010 указываем «01».

По строке 020 указывается код вида предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел (от 01 до 08). Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющая торговые залы – имеет код «04».

По коду строки 040 необходимо отразить значение базовой доходности на единицу физического показателя (в месяц). Сумма уплачиваемого вмененного налога зависит от значения физического показателя. Для торговли через магазин базовая доходность установлена из расчета площади торгового зала магазина.

Учитывая, что в течение квартала физический показатель может меняться, декларацией предусмотрено три строки (050, 060, 070) специально для каждого месяца. Поэтому сначала в таблице по указанным строкам следует отметить наименования месяцев прошедшего квартала: апрель, май, июнь. А напротив них следует отразить значения физического показателя, соответствующее каждому месяцу, т. е. в нашем случае – площади торгового зала магазина. При этом значения физических показателей при расчете вмененного налога следует применять с начала того месяца, в котором произошли эти изменения. Следовательно, для отражения в декларации: в мае 40 кв. м, в июне 70 кв. м.

В отношении апреля необходимо руководствоваться Налоговым кодексом, который определяет, что размер вмененного налога за квартал, в котором произошла государственная регистрация, исчисляется исходя из полных месяцев работы фирмы, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации.

Поскольку фирма была зарегистрирована 7 апреля, следовательно, значение физического показателя за апрель следует принять за «0». Отсюда очевидно, что за работу в этом месяце налог исчисляться не будет.

Следует учитывать, что все количественные показатели должны указываться в целых единицах. Например, 70,2 = 70.

Далее по строкам декларации (080-100) должны отражаться корректирующие коэффициенты К1, К2 и К3. Коэффициент К1 учитывает кадастровую стоимость земли. В строке 080 напротив коэффициента К1 следует поставить прочерк. Коэффициент К2 специально утверждается региональными властями. Согласно НК он может колебаться от 0,01 до 1. Принимаем значение, равное 0,44. Коэффициент К3 устанавливается Правительством и по сути является индексом-дефлятором. Принимаем 1,133.

Коэффициенты К1, К2 и К3 могут изменяться в течение года. При расчете налога действует следующее правило: Изменения величин корректирующих коэффициентов при расчете вмененного налога учитываются только с начала следующего налогового периода (квартала).

Таким образом, в строках 120, 130, 140 следует рассчитать сумму вмененного дохода в каждом месяце и общую сумму налога за квартал отразить в строке 110. это и будет налоговая база для последующего расчета суммы налога.

Напротив апреля сразу ставим «0».

В мае расчет будет таким: 1800 (стр.040) × 40 (стр.060) × 0,44 (стр. 090) × 1,133 (стр. 100) =руб.

В июне: 1800 (стр.040) × 70 (стр.070) × 0,44 (стр. 090) × 1,133 (стр. 100) =руб.

При расчетах все стоимостные показатели декларации указываются в полных рублях. (50 копеек округляются до рубля, менее 50 отбрасываются).

Таким образом, суммарная налоговая база за квартал составит 98 707 руб. (строка 110).

Расчеты во 2-м разделе завершаются определением величины вмененного налога. В соответствии с НК налоговая ставка для вмененного налога составляет 15 % от налоговой базы.

Определяем сумму исчисленного единого налога на вмененный доход:× 15 % =руб. эту цифру последней помечаем на листе раздела 2 в строке 150.

Однако нельзя утверждать, что данная величина подлежит уплате в бюджет. Так как эту величину можно уменьшить на величину страховых пенсионных взносов и больничных выплат. При этом сумму исчисленного вмененного налога можно уменьшить не более чем на 50 % на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени. Такие расчеты производятся на последнем листе декларации в разделе.

Раздел 3 «Расчет общей суммы ЕНВД, подлежащей уплате».

В самой верхней строчке данного листа (строка 010) налогоплательщик должен указать общую сумму исчисленного вмененного налога. Для этого необходимо просуммировать суммы исчисленного налога по всем осуществленным видам деятельности, облагаемым ЕНВД. В нашем случае «14 806».

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60