Кроме того, он заполнил авансовый отчет по командировочным расходам, согласно которому фирма оказалась ему должна 30 руб. Бухгалтер оформил расходный кассовый ордер и выдал указанную сумму из кассы.
На следующий день бухгалтер передал в банк два платежных поручения (пл. пор. № 6. и № 7) на перечисление поставщикам 100 000 руб. и 90 000 руб., включая НДС.
При этом были осуществлены следующие бухгалтерские записи, в соответствии с таблицей 12.
Таблица 12
Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ден. ед. | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дебет | Кредит | ||||
29 | Отнесены на себестоимость командировочные расходы | 5 030 | 20 | 71 | вед. 12 ж. о. 7,10 |
30 | Выдано из кассы в возмещение перерасхода по командировке | 30 | 71 | 50 | ж. о. 1, 7 |
31 | Перечислено с расчетного счета за товары согласно счета-фактуры (пл. пор. № 6) | 60 | 51 | ж. о. 2, 6 | |
32 | Перечислено с расчетного счета за товары согласно счета-фактуры (пл. пор. № 7) | 90 000 | 60 | 51 | ж. о. 2, 6 |
Согласно договорам товары будут доставляться в магазин непосредственно поставщиками в течение 3-х дней с момента оплаты. Затраты на доставку входят в стоимость игрушек.
Заместитель директора заказал вывеску над магазином и видеоролик для телевизионной рекламы, за что было перечислено рекламному агентству 10 000 руб. и 40 192 руб. соответственно (Пл. пор. № 8 и № 9). При этом вывеска принимается на учет в качестве объекта основных средств и затем сразу же списывается на затраты, согласно таблицы 13.
Таблица 13
Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ден. ед. | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дебет | Кредит | ||||
33 | Перечислено с расчетного счета за услуги по рекламе согласно счета-фактуры (пл. пор. № 8) | 40 192 | 60 | 51 | ж. о. 2, 6 |
34 | Учтены затраты на рекламу | 40 192 | 20 | 60 | вед. 12 ж. о. 6 |
35 | Перечислено с расчетного счета за вывеску согласно счета-фактуры (пл. пор. № 9) | 10 000 | 60 | 51 | ж. о. 2, 6 |
36 | Учтены затраты на вывеску | 10 000 | 08 | 60 | вед. 18 ж. о. 6 |
37 | Принята к учету вывеска в состав объектов основных средств | 10 000 | 01 | 08 | вед. 18 ж. о. 16 |
38 | Списывается на затраты стоимость вывески, переданной в эксплуатацию | 10 000 | 20 | 01 | вед. 12 ж. о. 10, 13 |
39 | Приняты на забалансовый учет объекты основных средств, стоимостью не более 10 тыс. руб. | 10 000 | 012 | - | вед. забалан-сового учета |
На следующий день получена выписка из банка, где отражен остаток денежных средств в размере 3 350 руб. (Студентам необходимо сверить учетные записи).
Для приобретения канцтоваров и хозяйственного инвентаря заместитель директора получает в кассе по расходному кассовому ордеру остаток в сумме 470 руб., закупает все необходимое и составляет авансовый отчет. В это же день доставляют товары от поставщиков игрушек.
Бухгалтер делает следующие записи, в соответствии с таблицей 14.
Таблица 14
Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ден. ед. | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дебет | Кредит | ||||
40 | Выданы наличные в подотчет заместителю директора | 470 | 71 | 50 | ж. о. 1, 7 |
41 | Приняты к учету оплаченные хозинвентарь и канцтовары | 470 | 10/9 | 71 | ж. о. 7 |
42 | Хозинвентарь и канцтовары переданы в эксплуатацию | 470 | 20 | 10/9 | Вед.12 ж. о.10 |
43 | Получены товары от поставщиков | 41 | 60 | Вед. поступления товаров, вед. 16, ж. о. 6 | |
44 | Получены товары от поставщиков | 90 000 | 41 | 60 | Вед. поступления товаров, вед. 16 ж. о. 6 |
Через день магазин официально был открыт, и игрушки стали охотно покупать.
Первый рабочий месяц завершается начислением заработной платы и соответствующими отчислениями в фонды. Поскольку в апреле отработано только четверть рабочих дней, то каждому сотруднику начислена четверть оклада: - директору и его заместителю по 2500 руб.; - продавцам по 750 руб.; всего: 6 500 руб. Сумма удержанного НДФЛ составила 637 руб. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» необходимо начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Эта сумма составит 910 руб. (14 % от 6 500 руб.).
Начисления взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний также являются самостоятельным платежом. Применяемая ставка зависит от того, к какому классу профессионального риска относят организацию. Для тех, кто занимается торговлей, установлена самая низкая ставка 0,2 %. Следовательно, по страхованию от несчастных случаев будет начислено 13 руб. (6 500 руб. × 0,2 %). Таким образом, на счет 20 влились все затраты текущего месяца, которые нужно списать на себестоимость проданных товаров.
За дни апреля была получена выручка по кассе 60 000 руб. При этом был реализован товар, который приобретался у поставщиков по покупной стоимости за 40 000 руб. Бухгалтер делает соответствующие записи и определяет финансовый результат текущего месяца, в соответствии с таблицей 15.
Таблица 15
Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ден. Ед. | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дебет | Кредит | ||||
45 | Начислена заработная плата | 6 500 | 20 | 70 | РТ-5, вед. 12, ж. о. 10 |
46 | Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование | 910 | 20 | 69/2 | РТ – 5 вед. 12, ж. о. 10 |
47 | Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев | 13 | 20 | 69/1/2 | РТ – 5 вед. 12, ж. о. 10 |
48 | Удержан НДФЛ с заработной платы аботников | 637 | 70 | 68/1 | РТ-5, 12, вед. 7 ж. о. 8 |
49 | Получена выручка | 60 000 | 62 | 90/1 | вед. 16 ж. о. 11 |
50 | Деньги поступили в кассу | 60 000 | 50 | 62 | вед. 1, 16, ж. о. 11 |
51 | Полученная наличность сдана на расчетный счет в банк в целях соблюдения лимита остатка в кассе | 60 000 | 51 | 50 | вед. 2, ж. о. 1, |
52 | Покупная стоимость реализованных товаров отнесена на себестоимость продаж | 40 000 | 90/2 | 41 | вед. 16 ж. о. 11 |
53 | Отнесены на себестоимость затраты текущего месяца | 97 553 | 90/2 | 20 | Ж. о. 10,11 |
54 | Отражается финансовый результат (убыток) | 77 553 | 99 | 90/9 | Ж. о.11,15 |
После отражения в учетных регистрах всех хозяйственных операций за апрель, необходимо подсчитать обороты и исходящие сальдо по счетам за апрель и заполнить входящее сальдо в учетные регистры за май месяц.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 |
