Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому учету и управленческому учету) (стр. 11 )

Чтобы отразить реализацию составляется акт о выполненных работах. Согласно расчетам, заказчик должен уплатить 310 000 руб., но, учитывая авансовый платеж, к доплате подлежит всего 160 000 руб. заказчик подписывает акт и перечисляет указанную сумму на счет в банке. В бухгалтерском учете данные операции будут отражаться проводками в соответствии с таблицей 47.

Таблица 47

Продолжение журнала хозяйственных операций за январь месяц

Последние записи ни в коем случае не отражаются в книге учета, они касаются только бухгалтерского учета. Месяц завершился, следует подсчитать обороты и исходящие сальдо по счетам.

Прежде, чем начинать бухгалтерскую работу в феврале, следует вспомнить про амортизацию. Упрощенная система налогообложения позволяет не вести бухгалтерский учет за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Т. е. стандарты бухгалтерского учета ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» должны соблюдаться. По-прежнему следует рассчитывать первоначальную стоимость объектов, устанавливать их срок полезного использования и начислять по ним амортизацию.

Поэтому те основные средства, которые есть у фирмы нужно ежемесячно амортизировать по правилам бухгалтерского учета. Для этого в разработана форма расчетной ведомости оп начислению амортизации. Согласно расчетной ведомости начисляется амортизация в сумме 13 820 руб., в т. ч. по компьютеру 820 руб., по легковому автомобилю 5000 руб. и по грузовому автомобилю 8000 руб.

Кроме того, в расчетной ведомости определяется остаточная стоимость основных средств на конец января (начало февраля). Именно эти сведения важны для налоговых органов. Остаточная стоимость оп правилам бухгалтерского учета не должна превышать 100 млн. руб.

Бухгалтерский учет фирмы адаптирован к упрощенной системе налогообложения, поэтому в нем не отражаются суммы начисленной амортизации. Так как в данном случае удобнее, чтобы расходы и доходы, отражаемые в бухгалтерском учете, шли в соответствии с учетом доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения. Амортизация при УСН расходом не признается. Затраты по вновь купленным основным средствам полностью включаются в расходы без применения амортизации. Остаточная стоимость ранее приобретенных основных средств тоже включается в расходы минуя амортизацию в конце квартала особым образом. Поэтому не следует отражать амортизацию в бухгалтерском учете, иначе затраты по основным средствам будут дублироваться, так как они одновременно будут включаться в расходы через амортизацию и в порядке, установленном для УСН. После составления расчетной ведомости работа с январем окончательно завершена.

В феврале открываем бухгалтерские регистры на февраль отражением входящих сальдо по счетам. Затем приступаем к отражению операций этого месяца. В первых числах необходимо выплатить заработную плату, сделать перечисления в бюджет и внебюджетные фонды. Для выплаты заработной платы снимаем деньги с расчетного счета 160 080 руб. Одновременно составляем платежные поручения на перечисление НДФЛ (23 920 руб.), пенсионных и страховых взносов. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 48.

Таблица 48

Журнал хозяйственных операций за февраль месяц

Одновременно в книге учета необходимо записать:

-расчетно-платежная ведомость и плат. Пор. № 10 выплачена заработная плата 184000 руб. (в колонках 6 и 7).

-платежное поручение № 11 от 01.01.2001 г. - взносы в ПФруб.;

-платежное поручение № 12 от 01.01.2001 г. - взносы в ФСС 2208 руб.;

Теперь все эти затраты попали в расходы не только по бухгалтерскому, но и по налоговому учету.

Следом коммунальщики выставили счет за свои услуги на сумму 12685 руб. (в т. ч. НДС – 1935 руб.). Составляется платежное поручение и перечисляются деньги. Одновременно делаются записи, как в бухгалтерском (табл. 49), так и в налоговом учете.

Следом связисты выставляют счет на сумму 472 руб. (в т. ч. НДС – 72 руб.). Для приобретения бензина снимаете с расчетного счета 5500 руб. и выдаете мастеру в подотчет.

Таблица 49

Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц

Следом связисты выставляют счет на сумму 472 руб. (в т. ч. НДС – 72 руб.). Для приобретения бензина снимаете с расчетного счета 5500 руб. и выдаете мастеру в подотчет.

Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 50.

Таблица 50

Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц

В то же время вы принимаете решение о приобретении помещения под офис за 944 000 руб. (в т. ч. НДС – 144 000 руб.). Однако на расчетном счете числится всего 434 617,2 руб. Поэтому вы обращаетесь в банк и спустя некоторое время получаете кредит на сумму 570 000 руб. сроком на 5 лет при условии ежемесячной уплаты процентов. (18 % годовых). Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 51.

Таблица 51

Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц

Средства, полученные в качестве кредита, доходом не признаются и в книге учета не отражаются.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60