Директору, заместителю и первому продавцу начислена зарплата в соответствии со штатным расписанием: 10 000, 10 000 и 3 000 руб. Второй продавец по причине болезни 4 дня отсутствовал на работе. Поэтому ему начислено 2 500 руб. (за 20 раб дней). Всего сума заработной платы составила 25 500 руб.
От общей заработной платы необходимо рассчитать и начислить страховые пенсионные взносы и взносы от несчастных случаев и удержать НДФЛ (3 146 руб.). Для оплаты больничного определим среднедневной заработок работника: 3000/24 = 125 руб. По стажу размер пособия по временной нетрудоспособности составляет 60%. Тогда среднедневное пособие составит: 125 × 60 % = 75 руб. в день. Сумма пособия за 4 дня составит соответственно: 4 дня × 75 руб. = 300 руб. Фонд социального страхования обязан компенсировать работодателям, применяющим вмененную систему, пособие по временной нетрудоспособности из расчета одного МРОТ за полный месяц. Оставшуюся сумму оплачивает работодатель из собственных средств. Следовательно сумма пособия, которая будет компенсироваться соцстрахом составит: 450 руб. : 24 дн. × 4 дн. = 75 руб.
Следовательно, оставшуюся сумму 225 следует отнести к затратам. Бухгалтер сделает следующие записи, в соответствии с таблицей 21.
Таблица 21
Продолжение журнала хозяйственных операций за май месяц
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ден. ед. | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дебет | Кредит | ||||
85 | Начислена заработная плата | 25 500 | 20 | 70 | РТ-5, вед. 12, ж. о. 10 |
86 | Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (25500 × 14%) | 3 570 | 20 | 69/2 | Рт -5 вед. 12, ж. о. 10 |
87 | Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев (25500 × 0,02%) | 51 | 20 | 69/1/2 | РТ - 5 вед. 12, ж. о. 10 |
88 | Начислено пособие за счет ФСС | 75 | 69/1/1 | 70 | РТ – 5 Ж. о. 10/1 |
89 | Начислено пособие за счет средств работодателя | 225 | 20 | 70 | РТ-5, вед. 12, ж. о.10 |
90 | Удержан НДФЛ с заработной платы работников | 3 146 | 70 | 68/1 | РТ-5,12, вед. 7 ж. о. 8 |
Затем нужно подсчитать затраты за май, отнести эту сумму на 90-й счет и подсчитать финансовый результат, согласно таблицы 22.
Таблица 22
Продолжение журнала хозяйственных операций за май месяц
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ден. ед. | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дебет | Кредит | ||||
91 | Отнесены на себестоимость затраты текущего месяца | 59 006 | 90/2 | 20 | Ж. о. 10,11 |
92 | Отражается финансовый результат: (прибыль) (06) Выручка за месяц: 70000 + 16000 + 210000 = Себестоимость: 48000 + 11000 + 140000 + 59006 = 258006 | 37 994 | 90/9 | 99 | Ж. о. 11, 15 |
В довершении всего по всем счетам следует подсчитать обороты, вывести исходящие сальдо и сделать их входящими в июньских регистрах.
Начало июня сопровождается привычными записями, в соответствии с таблицей 23.
Таблица 23
Журнал хозяйственных операций за июнь месяц
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ден. ед. | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дебет | Кредит | ||||
93 | Перечислено с расчетного счета НДФЛ в бюджет (пл. пор. № 20) | 3146 | 68/1 | 51 | Рт-12, вед. 7, ж. о. 2, 8 |
94 | Перечислено с расчетного счета в Пенсионный фонд (пл. пор. № 21) | 3570 | 69/2 | 51 | ж. о. 2 |
95 | Перечислено с расчетного счета в ФСС (пл. пор. № 22) | 51 | 69/1/2 | 51 | ж. о. 2 |
96 | Получено в кассу для выплаты заработной платы и пособия | 22 654 | 50 | 51 | Вед. 1, ж. о. 2 |
Окончание табл. 23 | |||||
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ден. ед. | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дебет | Кредит | ||||
97 | Выплачена из кассы заработная плата | 22 654 | 70 | 50 | РТ – 5, ж. о. 1 |
98 | Учтена в затратах арендная плата | 8260 | 20 | 97 | вед. 12, ж. о. 10 |
99 | Перечислено с расчетного счета за коммунальные услуги (пл. пор. № 23) | 900 | 60 | 51 | Ж. о. 2, 6 |
100 | Учтены затраты на коммунальные услуги | 900 | 20 | 60 | вед. 12, ж. о. 10, 6 |
101 | Перечислено с расчетного счета Техническому центру (пл. пор. № 24) | 200 | 60 | 51 | Ж. о. 2, 6 |
102 | Учтены затраты по обслуживанию кассового аппарата | 200 | 20 | 60 | вед. 12, ж. о. 10, 6 |
Фирма решает взять в аренду соседнее помещение, чтобы увеличить площадь торгового зала с 40 до 70 кв. м. С арендодателем заключается дополнительное соглашение. Начиная с 10 июня новые площади получены в распоряжение. Они принимаются на забалансовый учет в оценке 300 000 руб. в соответствии с таблицей 24.
Таблица 24
Продолжение журнала хозяйственных операций за июнь месяц
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ден. ед. | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дебет | Кредит | ||||
103 | Принят к учету арендованный объект основных средств | 001 | - | Ведом. забал. Учета |
В первую декаду июня от продажи игрушек покупной стоимостью 90 000 руб. выручено 150 000 руб. Указанные хозяйственные операции нашли отражение в учетных регистрах в соответствии с таблицей 25.
Таблица 25
Продолжение журнала хозяйственных операций за июнь месяц
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ден. ед. | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дебет | Кредит | ||||
104 | Получена выручка | 62 | 90/1 | вед. 16 ж. о. 11 | |
105 | Деньги поступили в кассу | 50 | 62 | вед. 1, 16, ж. о. 11 | |
106 | Полученная наличность сдана на расчетный счет в банк в целях соблюдения лимита остатка в кассе | 51 | 50 | вед. 2, ж. о. 1 | |
107 | Покупная стоимость реализованных товаров отнесена на себестоимость продаж | 90 000 | 90/2 | 41 | вед. 16, ж. о. 11 |
Заместитель директора делает заявку поставщикам, фирма оплачивает счет, полученный по факсу, на сумму 150 000 руб. Через несколько дней уже оформлен полученный товар. До конца месяца магазин получает выручку в размере 340 000 руб. за товары покупной стоимостью 240 000 руб. Кроме того, были осуществлены закупки на 140 000 руб. и на 135 000 руб. Указанные хозяйственные операции нашли отражение в учетных регистрах в соответствии с таблицей 26.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 |
