Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому учету и управленческому учету) (стр. 14 )

Прошел месяц с тех пор, как вы взяли кредит в банке. В соответствии с кредитным договором нужно погасить часть долга, а также уплатить проценты. Согласно установленному графику нужно погашать кредит в размере 9 500 руб. Кроме того, следует перечислять проценты. Но эти суммы не постоянны. По мере погашения кредита общий долг будет снижаться, в следствии чего снизятся процентные платежи. Так в ближайшие месяцы следует уплатить суммы, указанные в таблице 62.

Таблица 62

Расчет выплат по долгосрочному кредиту на март-июнь месяц

Таким образом, нужно перечислить банку всего 18500 руб., что и было сделано. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 63.

В соответствии с НК РФ затраты за пользование кредитом учитываются в составе расходов, учитываемых при расчете единого налога, поэтому в книге учета делаем запись:

-платежное поручение № 23 от 01.01.2001 г., содержание операции – проценты за кредит, сумма – 8550 руб. (в гр. 6 и 7).

Таблица 63

Продолжение журнала хозяйственных операций за март месяц

19 марта ФСС погасил задолженность в качестве компенсации по больничным листкам в сумме 225 руб. перечислением на расчетный счет.

В книге учета никаких записей не делаем. Механик принес авансовый отчет № 4 от 01.01.2001 г., где указал, что на бензин было истрачено 5306 руб. Оставшуюся сумму (194 руб.) он внес в кассу.

Данные затраты отражаются как в бухгалтерском так и в налоговом учете.

В конце месяца нужно также отразить также расходы по лицензии.

Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 64.

Таблица 64

Продолжение журнала хозяйственных операций за март месяц

Последним числом марта отразим начисление заработной платы, налога на доходы физических лиц и страховых взносов только в системе бухгалтерского учета. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 65.

Таблица 65

Продолжение журнала хозяйственных операций за март месяц

У заказчика подписан акт о приемке выполненных работ на сумму 300 000 руб. последним днем месяца эта сумма поступает на счет фирмы. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 66.

Таблица 66

Продолжение журнала хозяйственных операций за март месяц

В Книге учета поступление средств также отражается записью:

-выписка из расчетного счета в банке от 01.01.2001 г.: - выручка по строительным работам, сумма – 300 000 руб.

Март является завершающим месяцем отчетного (I-ый квартал) периода, поэтому следует отразить расходы на приобретение основных средств. Так как в соответствии с правилами учета расходов при упрощенной системе налогообложения последним днем каждого отчетного периода (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря) следует отразить расходы на приобретение основных средств.

3.5 Учет расходов на приобретение основных средств

Для того, чтобы учесть расходы на приобретение основных средств необходимо заполнить раздел II Книги учета доходов и расходов, который так и называется «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу» (Приложение 5).

Данный раздел заполняют не все налогоплательщики, а только те, кто рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами. Те же, кто исчисляет налог с доходов, расходы в книге учета вообще не отражают, в том числе им не нужно заполнять раздел II. Нам же придется это сделать.

В первую очередь на данном листе следует указать отчетный период. В данном случае это 1-ый квартал 2006 года. Раздел II заполняется также по итогам полугодия, девяти месяцев и года, каждый раз на отдельном листе.

В раздел II необходимо записывать все основные средства, которые имеются у организации. Каждому объекту основных средств отводится одна строка. Причем сюда следует записывать и вновь приобретенные основные средства, и те, которые были куплены до перехода на упрощенную систему.

В соответствии с инвентарной книгой, представленной в таблице 67, фирма имеет на балансе 4 объекта основных средств. Из них компьютер, легковой и грузовой автомобили были на балансе фирмы еще до перехода на упрощенную систему. Вновь приобретенным объектом является только офис.

Обычно такие сведения, как число, месяц и год оплаты основного средства обычно не указываются в инвентарной книге, однако эти данные необходимы для заполнения графы 4 книги учета, поэтому лучше это делать. Иначе эти сведения придется искать в первичных документах, а это не так просто.

Графа 5 предназначена для первоначальной стоимости только по вновь приобретенным объектам. Для ранее купленных ОС графа прочеркивается.

Графа 6 напротив предназначена только для тех ОС, которые приобретены до перехода на УСН. Здесь указывается их остаточная стоимость. В графу 6 следует записывать не текущую остаточную стоимость, которая сложилась на отчетную дату (например, 31 марта), а ту, которая была на момент перехода на УСН, т. е. в нашем случае на 1 января 2006 года. На момент перехода остаточная стоимость грузового автомобиля составила 352 000 руб., легкового – 180 000 руб., компьютера – 29 520 руб.

Графа 7 заполняется по всем объектам. В ней указывается срок полезного использования объектов.

Следующие четыре графы (с 8 –ой по 11-ую) предназначены только для тех основных средств, которые приобретались до перехода на УСН.

В графе 8 необходимо отразить количество кварталов данного отчетного периода, в течение которых основное средство эксплуатировалось. В нашем случае «1».

Таблица 67

Инвентарная книга

В графе 9 нужно указать общее количество кварталов эксплуатации за весь налоговый период, т. е. за год. Поэтому отметим цифру «4».

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60