Согласно авансовому отчету № 1 от 07г. всего на представительские расходы было израсходовано 8 700 руб., еще 1000 руб. было заплачено юристу, которого привлекли для оценки юридической стороны подписываемого договора, 300 руб. было сдано в кассу.
В соответствии с НК РФ представительские расходы и юридические услуги не учитываются при расчете единого налога. Поэтому эти затраты следует отражать по дебету счета 20/2.
В бухгалтерском учете данные операции будут отражаться проводками в соответствии с таблицей 38.
Таблица 38
Продолжение журнала хозяйственных операций за январь месяц
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дт | Кт | ||||
19 | Учтены представительские расходы | 8 700 | 20/2 | 71 | Вед.12, ж. о. 7, 10, 10/1 |
20 | Учтены затраты на оплату услуг юриста | 1 000 | 20/2 | 71 | Вед.12, ж. о. 7, 10, 10/1 |
21 | Возвращены наличные в кассу | 300 | 50 | 71 | Ж. о. 1, 7 |
Итак, в дебет счета 20-го поступили оплаченные расходы, а это говорит о том, что их необходимо отразить в книге учета доходов и расходов отдельными записями представительские расходы и расходы на юридические услуги, но только в колонке № 6.
Через несколько дней заказчик, задолженность которого числилась входящим сальдо по счету 62 на начало января, перечислил на расчетный счет фирмы 210 000 руб. В бухгалтерском учете данные операции будут отражаться проводками в соответствии с таблицей 39.
Поступление денег в данном случае не является доходом текущего периода. Так как в предыдущем году фирма работала на общем режиме налогообложения. После подписания акта о приемке работ была отражена реализация, сумма включена в доходы и были начислены налоги. По счету 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» тогда образовалась дебиторская задолженность. Поэтому сейчас поступление денег доходом уже не является. Соответственно в книге учета доходов и расходов никакая запись не делается.
Таблица 39
Продолжение журнала хозяйственных операций за январь месяц
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дт | Кт | ||||
22 | На расчетный счет поступила оплата от заказчика | 51 | 62 | Вед. 2, 16, ж. о. 11 |
В текущем месяце в соответствии с подписанными договоренностями фирма должна приступить к работе, как только заказчик внесет 150 000 руб. в виде авансового платежа. Далее по окончании каждого месяца им будет подписываться акт о выполненных работах и производиться полный расчет.
10 января на расчетный счет поступили 150 000 руб. Этот факт подтверждается банковской выпиской. В бухгалтерском учете данные операции будут отражаться проводками в соответствии с таблицей 40.
Таблица 40
Продолжение журнала хозяйственных операций за январь месяц
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дт | Кт | ||||
23 | На расчетный счет поступила предварительная оплата от заказчика Выписка из р/счета от 10г. | 51 | 62 | Вед. 2, 16, ж. о. 11 |
Полученные от заказчика деньги являются предварительным авансом и доходом в бухгалтерском учете не признаются. Проводка дебет 62 кредит 90/1 отражается после того, как заказчик подпишет акт о приемке выполненных работ.
Однако в целях расчета единого налога они уже считаются доходом. Об этом однозначно говорит пункт 1 статьи 346.17 НК РФ: «датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод)».
Поэтому в книге учета следует сделать доходную запись: «Получен аванс за строительные работы – сумма 150 000 руб.». Полученный доход отражается в двух графах: в 4-ой и 5-ой. Причем в 5-ой графе должны отражаться только те доходы, которые учитываются при расчете единого налога.
Отметим, что почти все поступления считаются доходом, за исключением перечисленных в статье 251 НК РФ.
Для того чтобы начать выполнение строительных работ необходимо осуществить закупку материалов, но по договору она возложена на заказчика. Однако для использования транспортных средств фирме необходим бензин. Для этих целей получено в кассу с расчетного счета 5500 руб. и передано механику. В бухгалтерском учете данные операции будут отражаться проводками в соответствии с таблицей 41.
Таблица 41
Продолжение журнала хозяйственных операций за январь месяц
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дт | Кт | ||||
24 | Получено с расчетного счета в кассу | 5 500 | 50 | 51 | Вед. 1, ж. о. 2 |
25 | Выдано механику в подотчет | 5 500 | 71 | 50 | Ж. о. 1, 7 |
В конце месяца механик представил авансовый отчет № 2 от 01.01.2001 г., в соответствии с которым на бензин было истрачено 5 614,2 руб. Директор отчет утвердил и механику из кассы был возмещен перерасход подотчетных сумм в размере 114,2 руб. Понесенные затраты включаются в расходы по счету 20/1 и отражаются в книге учета доходов и расходов (по графам 6 и 7).
В бухгалтерском учете данные операции будут отражаться проводками в соответствии с таблицей 42.
Таблица 42
Продолжение журнала хозяйственных операций за январь месяц
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дт | Кт | ||||
26 | Выдано механику в возмещение перерасхода | 114,2 | 71 | 50 | Ж. о. 1, 7 |
27 | Учтены расходы на бензин | 5614,2 | 20/1 | 71 | Вед.12, ж. о. 7, 10, 10/1 |
В конце каждого месяца арендодатель в соответствии с договором аренды выставляет счет за текущий месяц – 11 800 руб., включая НДС 1800 руб. Сумма была предъявлена по счету фактуре № 8 от 29 января, а 30 января оплачена с расчетного счета плат. пор № 9. В бухгалтерском учете данные операции будут отражаться проводками в соответствии с таблицей 43.
Таблица 43
Продолжение журнала хозяйственных операций за январь месяц
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дт | Кт | ||||
28 | Перечислено арендодателю пл. пор. № 9 от 30г. | 11 800 | 60 | 51 | Ж. о. 2, 6 |
29 | Учтены расходы на аренду | 10 000 | 20/1 | 60 | Вед.12, ж. о. 6, 10, 10/1 |
30 | Принят к учету НДС по расходам на аренду | 1 800 | 19 | 60 | Рт 12, вед. 7, ж. о. 6, 8 |
31 | Учтены расходы на НДС по арендным платежам | 1 800 | 20/1 | 19 | Рт 12, вед. 7, 12 ж. о. 6, 8, 10, 10/1 |
Арендные платежи отражаются в книге учета доходов и расходов по графам 6 и 7.
На счете 97 учтены расходы на лицензию, на сегодняшний день не списанными остаются 3 300 руб. Необходимо продолжать включать а затраты по 300 руб. в месяц, как и раньше, однако для целей расчета единого налога расходы на приобретение лицензии учитывать нельзя.
Следовательно, записи будут следующими в соответствии с таблицей 44.
Таблица 44
Продолжение журнала хозяйственных операций за январь месяц
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дт | Кт | ||||
32 | Учтены расходы на лицензию | 300 | 20/2 | 97 | Вед. 12, ж. о. 10, 10/1 |
В книге учета доходов и расходов:
-дата и номер первичного документа: бухгалтерский расчет;
-содержание операции: расходы на приобретение лицензии 300 руб. только в колонке 6.
В текущем месяце начислено заработной платы 184 000 руб. Удержан НДФЛ в сумме 23 920 руб.
В бухгалтерском учете данные операции будут отражаться проводками в соответствии с таблицей 45.
Таблица 45
Продолжение журнала хозяйственных операций за январь месяц
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дт | Кт | ||||
33 | Учтены расходы на оплату труда | 20/1 | 70 | Рт 5, вед 12 ж. о. 10, 10/1 | |
34 | Удержан НДФЛ | 23 920 | 70 | 68/1 | Рт 5, 12, вед 7, ж. о. 8 |
В книге учета доходов и расходов записи пока не делаются, так как суммы только начислены, и до тех пор, пока их реально не выплатят, к расходам не относят.
Необходимо, кроме того, начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 184 000 × 14 % = 25 760 руб. По страхованию от несчастных случаев нужно начислить:× 1,2 % = 2 208 руб. Начисление страховых пенсионных взносов отражается в бухгалтерском учете записями в соответствии с таблицей 46.
Таблица 46
Продолжение журнала хозяйственных операций за январь месяц
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дт | Кт | ||||
35 | Начислены страховые пенсионные взносы | 25 760 | 20/1 | 69/2 | Рт 12, Вед. 7, 12, ж. о. 8, 10, 10/1 |
36 | Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | 2 208 | 20/1 | 69/1 | Рт 12, Вед. 7, 12, ж. о. 8, 10, 10/1 |
В книге учета эти операции не отражаются до момента фактической уплаты взносов.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 |
