Таблица 6
Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ден. ед. | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дебет | Кредит | ||||
5 | Получены наличные с расчетного счета в банке | 5 000 | 50 | 51 | Вед. 1 ж. о. 2 |
6 | Выданы наличные денежные средства на командировочные расходы | 5 000 | 71 | 50 | ж. о. 1, 7 |
Заместитель уехал в Москву, а директор составил штатное расписание и учетную политику. Оба эти документа официально утвердил своим приказом. В соответствии со штатным расписанием были установлены следующие должности и оклады сотрудникам: - директор (оклад 10 000 руб.); - заместитель директора (оклад - 10 000 руб.); - продавец (2 человека с окладом по 3 000 руб.). Затем в газете было размещено бесплатное объявление о поиске продавца.
К тому времени Агентство недвижимости предложило удобный вариант для размещения магазина. Директор заключает с арендодателем договор аренды помещения и подписывает с ним акт приемки-передачи объекта. Согласно договору аренды стоимость помещения оценена в руб. На основании этих документов следует принять арендованное имущество на забалансовый учет, в соответствии с таблицей 7:
Таблица 7
Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ден. ед. | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дебет | Кредит | ||||
7 | Принят к учету арендованный объект основных средств | 001 | - | Вед. забал. учета |
Согласно подписанному договору фирма взяла на себя обязательство ежемесячно перечислять на счет арендодателя 8 260 руб. (в том числе НДС 1 260). Однако первоначальным платежом необходимо сделать предоплату за три месяца вперед. Кроме того, согласно договору аренды фирме нужно в месячный срок заключить договоры с коммунальными службами. Платежи за свет, воду и тепло придется перечислять напрямую им.
Договор подписан, и бухгалтер составляет два платежных поручения: № 2– на перечисление арендодателю суммы арендной платы за три месяца в размере 8260 руб., № 3 – на перечисление обещанного вознаграждения Агентству недвижимости в размере 2478 руб. (8260 × 30 %). Для того чтобы отразить данные операции в учетных регистрах необходимо обратить внимание на следующий момент: Уплаченный НДС при вмененной системе не выделяется и не возмещается, а учитывается в составе расходов вместе с основной стоимостью. Следовательно, следует сделать следующие записи, в соответствии с таблицей 8.
Таблица 8
Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ден. ед. | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дебет | Кредит | ||||
8 | Перечислены с расчетного счета арендные платежи за три месяца (пл. пор. № 2) | 24 780 | 60 | 51 | ж. о. 2, 6 |
9 | Отражены расходы на аренду магазина | 24 780 | 97 | 60 | ж. о. 6 |
10 | Учтены расходы на аренду текущего месяца (24 780 : 3) | 8260 | 20 | 97 | вед. 12 ж. о. 10 |
11 | Перечислено с расчетного счета вознаграждение Агентству недвижимости (пл. пор. № 3) | 2478 | 60 | 51 | ж. о. 2, 6 |
12 | Учтены расходы на услуги, оказанные Агентством недвижимости | 3478 | 20 | 60 | вед. 12 ж. о. 6 |
Чтобы начать работу необходимо оборудование, а также кассовый аппарат, т. к. в соответствии с Федеральным законом РФ от 01.01.2001 наличные денежные расчеты должны производиться с обязательным применением контрольно-кассовой техники. В связи с чем, директор обращается в специализированную фирму по продаже и обслуживанию ККМ, где оформляет покупку кассового аппарата и заключает договор на его обслуживание. В адрес этой фирмы перечисляется 3000 руб. за ККМ и 200 руб. за обслуживание в ближайшем месяце. ККМ установлена в помещении магазина, и поскольку срок службы ККМ более 12 месяцев составляется акт приемки-передачи объекта основных средств. Все это нашло отражение в учетных регистрах, в соответствии с таблицей 9.
Таблица 9
Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ден. ед. | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дебет | Кредит | ||||
13 | Перечислено с расчетного счета за ККМ (пл. пор. № 4) | 3000 | 60 | 51 | ж. о. 2, 6 |
14 | Перечислено с расчетного счета за обслуживание ККМ (пл. пор. № 5) | 200 | 60 | 51 | ж. о. 2, 6 |
15 | Учтены расходы на приобретение ККМ | 3000 | 08 | 60 | вед. 18 ж. о. 6 |
16 | ККМ введена в эксплуатацию | 3000 | 01 | 08 | вед. 18 ж. о. 16 |
17 | Учтены расходы на обслуживание ККМ | 200 | 20 | 60 | вед. 12 ж. о. 10 |
Для приобретения оборудования директор снимает с расчетного счета 20 000 руб. и за эти деньги приобретает: 4 стеллажа по 2000 руб., 3 витрины по 2500 руб., стол за 2000 руб. и 2 стула по 1000 руб. Неизрасходованный остаток в размере 500 руб. сдает в кассу, и составляет авансовый отчет. Срок полезного использования всех приобретенных объектов больше одного года, поэтому они являются основными средствами. На них составляется акт о вводе их в эксплуатацию, и производятся следующие бухгалтерские записи, в соответствии с таблицей 10.
Таблица 10
Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ден. ед. | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дебет | Кредит | ||||
18 | Получены наличные с расчетного счета в банке | 20 000 | 50 | 51 | вед. 1 ж. о. 2 |
19 | Выданы наличные в подотчет | 20 000 | 71 | 50 | ж. о. 1, 7 |
20 | Оплачены товары | 19 500 | 08 | 71 | вед. 18 ж. о. 7 |
21 | Приняты к учету объекты основных средств | 19 500 | 01 | 08 | вед. 18 ж. о. 16 |
22 | Неизрасходованный остаток подотчетных сумм сдан в кассу | 500 | 50 | 71 | вед. 1 ж. о. 7 |
В учетной политике мир» установлено, что объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. списываются на затраты по мере их ввода в эксплуатацию. При этом в целях сохранности объектов они принимаются на забалансовый счет 012 «Основные средства, стоимостью не более 10 000 руб.». Следовательно, необходимо сделать следующие записи, в соответствии с таблицей 11.
Таблица 11
Продолжение журнала хозяйственных операций за апрель месяц
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ден. ед. | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дебет | Кредит | ||||
23 | Списывается на затраты стоимость ККМ, переданной в эксплуатацию | 3 000 | 20 | 01 | вед. 12 ж. о. 10,13 |
24 | Списывается на затраты стоимость стеллажей, переданных в эксплуатацию | 8 000 | 20 | 01 | вед. 12 ж. о. 10,13 |
25 | Списывается на затраты стоимость витрин, переданных в эксплуатацию | 7 500 | 20 | 01 | вед. 12 ж. о. 10,13 |
26 | Списывается на затраты стоимость стола, переданного в эксплуатацию | 2 000 | 20 | 01 | вед. 12 ж. о. 10,13 |
27 | Списывается на затраты стоимость стульев, переданных в эксплуатацию | 2 000 | 20 | 01 | вед. 12 ж. о. 10,13 |
28 | Приняты на забалансовый учет объекты ОС, стоимостью не более 10 тыс. руб. | 22 500 | 012 | - | вед. забал. Учета |
В то же время из Москвы вернулся заместитель, который привез с собой подписанные контракты с оптовыми поставщиками и счета на оплату первых двух партий игрушек на сумму 100 000 руб. и 90 000 руб.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 |
