Договор купли-продажи подписан, фирма оплачивает 944 000 руб., составляется акт приемки-передачи здания по форме № ОС-1а. Сразу передаются документы на государственную регистрацию права собственности, в связи с чем оплачена с расчетного счета госпошлина – 10 000 руб. К концу месяца свидетельство о госрегистрации получено, поэтому затраты по уплате госпошлины включаются в первоначальную стоимость. Объект основных средств принимается к учету. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 52.
Таблица 52
Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дт | Кт | ||||
58 | Оплачено с расчетного счета по договору купли-продажи здания | 60 | 51 | Ж. о. 2, 6 | |
59 | Составлен акт приемки-передачи объекта ОС (вместе с НДС) | 08 | 60 | Вед. 18, ж. о. 6, 16 | |
60 | Оплата госпошлины | 10 000 | 76 | 51 | Рт. 12, вед. 7, ж. о. 2, 8 |
61 | Учтены расходы по оплате госпошлины | 10 000 | 08 | 76 | Рт 12, Вед. 7, 18, ж. о. 8, 16 |
62 | Объект основных средств принимается к учету. | 01 | 08 | Вед. 18, ж. о. 16 |
Таким образом, в бухгалтерском учете появилось новое основное средство, которое должно быть оформлено записью в инвентарной книге или отдельной инвентарной карточкой.
Установим срок полезного использования здания – 30 лет и выберем линейный способ начисления амортизации. Рассчитаем ежемесячную сумму амортизации: 954 000 : 30 (лет) = 2 650 руб. в месяц.
Расходы, связанные с приобретением основных средств, учитываются при расчете единого налога только по завершении квартала. Для этого специально заполняется раздел II книги учета доходов и расходов. При этом расходы, которые принимали участие в формировании первоначальной стоимости основного средства, самостоятельно в книге учета доходов и расходов не отражаются.
Февраль подходит к завершению, мастер составил авансовый отчет № 3 от 01.01.2001 г., согласно которому истрачено на бензин 5523 руб. перерасход возмещен за счет средств кассы. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 53.
Понесенные затраты включаются в расходы по счету 20/1 и отражаются в книге учета доходов и расходов (по графам 6 и 7).
27 февраля арендодатель выставляет счет за аренду помещения. За текущий месяц вы должны уплатить 11 800 руб., включая НДС 1 800 руб. Фирма перечисляет деньги с расчетного счета, одновременно предупреждаете арендодателя, что в середине следующего месяца вы покидаете арендованное помещение и переезжаете в собственный офис. Одновременно эти расходы отразим в книге учета.
Таблица 53
Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дт | Кт | ||||
63 | Выдано мастеру в возмещение перерасхода | 23 | 71 | 50 | Ж. о. 1, 7 |
64 | Учтены расходы на бензин | 5523 | 20/1 | 71 | Вед. 12, ж. о. 7, 10, 10/1 |
Затем следует учесть в бухгалтерском учете расходы на приобретение лицензии, а в книге учета отразить только в графе 6. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 54.
Таблица 54
Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дт | Кт | ||||
65 | Перечислено арендодателю пл. пор. № 17 от 28г. | 11 800 | 60 | 51 | Ж. о. 6, 10 |
66 | Учтены расходы на аренду | 10 000 | 20/1 | 60 | Вед.12, ж. о. 6, 10, 10/1 |
67 | Принят к учету НДС по расходам на аренду (счет-фактура № 28 от 01.01.2001 г.) | 1 800 | 19 | 60 | Рт 12, вед. 7, ж. о. 6, 8 |
68 | Учтены расходы на НДС по арендным платежам | 1 800 | 20/1 | 19 | Рт 12, вед. 7, 12, ж. о. 6, 8, 10, 10/1 |
69 | Учтены расходы на лицензию | 300 | 20/2 | 97 | Вед.12, ж. о. 6, 10, 10/1 |
В феврале начислено всем работникам 180 000 руб. в виде заработной платы, одному работнику начислили пособие по временной нетрудоспособности на сумму 2 000 руб. за 11 дней (всего 22 раб дня). В этом случае ФСС будет компенсировать: 450/22 × 11 = 225 руб. Кроме того, необходимо начислить НДФЛ. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 55.
Таблица 55
Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дт | Кт | ||||
70 | Учтены расходы на оплату труда | 20/1 | 70 | Рт 5, Вед.12, ж. о. 10, 10/1 | |
71 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фирмы | 1 775 | 20/1 | 70 | Рт 5, Вед.12, ж. о. 10, 10/1 |
72 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС | 225 | 69/1 | 70 | Рт 5, 12, вед. 7, ж. о. 8, 10/1 |
73 | Удержан НДФЛ | 23 660 | 70 | 68/1 | Рт 5, 12, вед. 7, ж. о. 8 |
В книге учета доходов и расходов записи пока не делаются, так как суммы только начислены, и до тех пор, пока их реально не выплатят, к расходам не относят.
Необходимо, кроме того, начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 180 000 × 14 % = 25 200 руб. По страхованию от несчастных случаев нужно начислить:× 1,2 % = 2 160 руб. Начисление страховых пенсионных взносов отражается в бухгалтерском учете записями. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 56.
Таблица 56
Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дт | Кт | ||||
74 | Начислены страховые пенсионные взносы | 25 200 | 20/1 | 69/2 | Рт 12, Вед. 7, 12, ж. о. 8, 10, 10/1 |
75 | Начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | 2 160 | 20/1 | 69/1 | Рт 12, Вед. 7, 12, ж. о. 8, 10, 10/1 |
В последний день февраля у заказчика подписывается акт о приемке работ на сумму 320 000 руб. Но указанная сумма в феврале на счет не поступила. Поэтому в книге учета запись не делается, а в бухгалтерском учете нужно отразить реализацию. Указанные операции бухгалтер отразит в учетных регистрах в соответствии с таблицей 57.
Таблица 57
Продолжение журнала хозяйственных операций за февраль месяц
№ п/п | Наименование хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Примечание | |
Дт | Кт | ||||
76 | Отражается выручка по выполненным работам | 62 | 90/1 | Вед. 16, ж. о. 11 | |
77 | Списываются расходы, учитываемые при расчете единого налога | 90/2 | 20/1 | Ж. о. 10, 11 | |
78 | Списываются расходы, не учитываемые при расчете единого налога | 300 | 90/2 | 20/2 | Ж. о. 10, 11 |
79 | Отражается финансовый результат (320 000 – 239 615 – 300) | 80 085 | 90/9 | 99 | Ж. о. 11, 15 |
Месяц завершился, необходимо подсчитать обороты и исходящие сальдо. В довершении всего необходимо заполнить расчетную ведомость по начислению амортизации, опираясь на ведомость предыдущего месяца.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 |
