Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому учету и управленческому учету) (стр. 16 )

В начале мая от заказчика поступают 320 000 руб. в счет оплаты за проделанную в апреле работу.

Затем повторяются те же операции, что и в начале апреля:

-осуществляется выплата заработной платы;

-производятся отчисления по пенсионному страхованию, страхованию от несчастных случаев и налогу на доходы с физических лиц.

Согласно выставленным счетам с расчетного счета необходимо оплатить:

-за коммунальные услуги – 12 065,5 руб. (включая НДС – 1 840,5 руб.);

-за телефон – 354 руб. (в т. ч. НДС – 54 руб.);

Одновременно необходимо снять с расчетного счета 5 200 руб. и выдать их мастеру для закупок бензина в течение месяца.

Лактионова забирает со склада оставшиеся 5 пачек бумаги.

Согласно установленному графику перечисляются банку 17 795,42 руб. в счет погашения кредита. Из этой суммы проценты составляют 8 295, 42 руб.

В середине мая фирма подписывает договор еще с одним заказчиком на строительство магазина. В соответствии с установленными договоренностями заказчик делает авансовый платеж на сумму 150 000 руб.

Для выполнения еще одного договора фирма нанимает на работу нескольких сотрудников. Для того чтобы обеспечить их спецодеждой и инструментом, фирма обращается в . Они выставляют счет № 83 от 01.01.2001 г. (НДС не выделяется).

На следующий день фирма составляет платежное поручение* и перечисляет указанную сумму.

Имея на руках копию платежного поручения, подписывается доверенность* на имя мастера Сидорова, которому поручается доставить купленные материальные ценности:

-костюм строительный – 10 шт.;

-перчатки – 20 шт.;

-мастерок – 10 шт.;

-уровень строительный – 1 шт.

На следующий день указанные ценности доставлены. Их приход оформляется приходным ордером № 11.

Однако следом их выписывают по требованию-накладной и передают работникам на стройплощадку.

В конце мая мастер Сидоров отчитывается по полученному в начале месяца авансу. Оказалось, что полностью вся сумма была истрачена на приобретение горючего для автомобилей. Однако из-за того, что пришлось приобрести еще тосол и масла, расходы превысили выданный аванс на 510,5 руб. недостающие средства в кассе получены с расчетного счета и выданы подотчетнику в возмещение перерасхода.

В стоимость расходов включаются затраты на приобретение лицензии.

Основной заказчик подписывает акт о приемке работ (350 000 руб.) и в тот же день перечисляет указанную сумму на расчетный счет фирмы в банке.

В конце мая как всегда производится начисление заработной платы. В этом месяце ее сумма несколько возросла из-за приема на работу новых работников. Всего начислено – 216 000 руб.

Из заработной платы работников удерживается налог на доходы с физических лиц в размере 28 080 руб.

Кроме того, начислены взносы на обязательное пенсионное страхование – 30 240 руб. и на страхование от несчастных случаев – 2 592 руб.

Затем в мае остается определить суммы учитываемых и неучитываемых расходов, отнести их в дебет счета 90/2 и подсчитать финансовый результат. Затем необходимо подсчитать обороты по счетам и определить исходящие сальдо. Кроме того, в конце месяца также необходимо заполнить расчетную ведомость по начислению амортизации. На этом работа с учетными регистрами мая заканчивается.

Первым делом в июне выдается сотрудникам начисленная заработная плата.

Одновременно перечисляются удержанный налог на доходы с физических лиц, начисленные взносы по пенсионному страхованию и взносы по страхованию от несчастных случаев.

Кроме того, оплачиваются скопившиеся к тому моменту счета. Среди них:

-за коммунальные услуги – 11 210 руб. (в т. ч. НДС – 1 710 руб.);

-за услуги связи – 413руб. (в т. ч. НДС – 63 руб.).

Оплатив эти суммы, необходимо их сразу включить в состав затрат.

Далее снимаются с расчетного счета 5 500 руб. и выдаются мастеру для расходов на бензин.

В соответствии с графиком перечисляется необходимая сумма банку – 17 671 руб. Из этой суммы проценты составляют 8 171 руб.

Чтобы в будущем снизить процентные платежи по кредиту, фирма решает досрочно погасить часть долга перед банком – 150 000 руб.

В середине месяца со страховой компанией подписывается договор добровольного страхования имущества вашей фирмы. В связи с этим договором в текущем месяце перечисляется страховой взнос в размере 2 000 руб., который сразу же относится на затраты.

Наступает конец месяца. Мастер представляет авансовый отчет. Перерасход на бензин составил 197 руб. Указанную сумму общество возмещает сотруднику из собственных средств.

Сумма расходов дополняется затратами по приобретению лицензии.

Главный заказчик фирмы подписывает акт о приемке работ (340 000 руб.). на следующий день указанная сумма поступает на расчетный счет фирмы.

Другой заказчик, которому начали строительство магазина также по окончании месяца подписывает акт о приемке работ на сумму 220 000 руб. часть этой суммы поступила в качестве авансового платежа еще в мае. Остаток поступит в первых числах июля. По завершении месяца как всегда производится начисление заработной платы. В июне ее сумма составила 230 000 руб.

Из начисленной суммы удерживается налог на доходы с физических лиц в размере 29 900 руб.

Также начислены взносы на обязательное пенсионное страхование – 32 200 руб. и на страхование от несчастных случаев – 2 760 руб.

Последним днем 2-го квартала (30 июня) следует отразить расходы на приобретение основных средств. Необходимо заполнить в книге учета доходов и расходов раздел II за полугодие. А затем внести рассчитанную сумму расходов в раздел I книги учета доходов и расходов и в учетные регистры бухгалтерского учета.

После этого можно полностью подсчитать расходы за июнь, сделать соответствующие проводки и определить финансовый результат.

Затем следует подсчитать обороты и исходящие сальдо по счетам. При помощи расчетной ведомости следует начислить амортизацию за июнь.

Опираясь на исходящие остатки на счетах необходимо заполнить бухгалтерский баланс. При этом следует не забывать об отражении сальдовых остатков на начало года и сумм, числящихся на забалансовых счетах.

Далее необходимо сделать записи в разделе III книги учета доходов и расходов. После чего можно приступать к заполнению декларации

Глава 4

РЕШЕНИЕ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

4.1 Учетные регистры журнально-ордерной формы бухгалтерского учета фирмы, находящейся на системе налогообложения в виде ЕНВД

В условиях ручного способа ведения бухгалтерского учета наиболее распространенной является журнально-ордерная форма учета. Внедрение автоматизации учета с применением электронной вычислительной техники в конечном итоге приведет к замене журнально-ордерной формы учета автоматизированной. Однако специалист по бухгалтерскому учету должен способствовать эффективному ведению хозяйственной деятельности организации, уметь быстро и безошибочно ориентироваться в экономической ситуации, в связи с чем он должен понимать принципы решения бухгалтерских задач в условиях современных информационных систем, их влияние на методологию и организацию бухгалтерского учета на взаимосвязь синтетического и аналитического учета, а также уметь правильно выделять и анализировать информационные связи подсистем. Этому как нельзя лучше способствует решение сквозной задачи по бухгалтерскому учету в практическом применении журнально-ордерной формы учета.

Учетные регистры, применяемые при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета, являются типовыми, в то же время на небольших предприятиях может применяться журнально-ордерная форма бухгалтерского учета, основанная на сокращенном количестве учетных регистров.

Как показала практика, действующие типовые формы регистров обеспечивают полноту и качество учета, так как необходимые данные и расчеты составляются в соответствующих разделах журналов-ордеров и разработанных таблицах установленной формы.

Журнально-ордерная форма основана на использовании шахматного принципа регистрации операций и их накапливании за каждый отчетный месяц. Шахматная форма записи означает, что за один рабочий прием сумма хозяйственной операции фиксируется по дебету и кредиту корреспондирующих счетов, т. е. реализуется способ двойной записи.

Это возможно потому, что журналы-ордера построены по кредитовому признаку, в корреспонденции с заранее установленными (типовыми) дебетуемыми счетами. Название журнал-ордер свидетельствует о двух качествах регистра: об использовании для хронологической (журнал) и систематической (ордер) записи.

Разработаны журналы-ордера или на отдельный счет, или на группу взаимосвязанных счетов. В дополнение к некоторым из них, чаще для аналитического учета, ведутся вспомогательные ведомости. Кроме журналов-ордеров и ведомостей ведется Главная книга - регистр синтетического учета.

Журналы-ордера представляют собой свободные листы большого формата со значительным количеством реквизитов. Открываются они на месяц на отдельный синтетический счет или группу синтетических счетов. В ряде журналов-ордеров синтетический учет совмещают с аналитическим. Причем расположение данных аналитического учета обеспечивает получение необходимых показателей для составления периодической и годовой бухгалтерской отчетности без дополнительных выборок и группировок.

Каждому журналу-ордеру присваивают определенный постоянный номер. Как, правило журналы-ордера имеют различную форму. Запись в журналы-ордера производят ежедневно либо непосредственно с первичных документов, либо со вспомогательных ведомостей, которые служат для накапливания и группировки данных первичных документов. Во втором случае в журналы-ордера записывают итоги вспомогательных ведомостей.

Вспомогательные ведомости рассчитаны на более длительное время (квартал, полугодие, год), они являются вспомогательными регистрами и их итоги непосредственно в Главную книгу не записываются.

В целях обеспечения рациональной техники обобщения или группировки некоторых учетных данных применяются специальные разработочные таблицы и листки-расшифровки.

Разработочные таблицы и некоторые ведомости служат для расчета и распределения расходов по различным синтетическим счетам, а внутри их – по соответствующим субсчетам, статьям и другим позициям аналитического учета.

В листках-расшифровках накапливаются в течение каждого текущего месяца учетные данные и их расшифровка по однородным операциям.

Журналы-ордера построены по кредитовому признаку. Сущность его заключается в том, что бухгалтерские записи по учитываемым операциям производятся с кредита основного счета, помещенного в журнал-ордер в корреспонденции с дебетуемыми счетами, коды и наименование которых указаны в соответствующих графах этого учетного регистра.

В соответствии с этим принципом кредитовые обороты по каждому синтетическому счету отражаются полностью только в одном журнале-ордере; дебетовые обороты по этим же счетам выявляются в различных журналах-ордерах, в которых они учитываются как счета, корреспондирующие с кредитом основного счета. Общие итоги по дебету каждого счета определяются в Главной книге, в которую переносятся дебетовые обороты из журналов-ордеров. Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в данном журнале-ордере и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета.

При ведении учетных регистров должны соблюдаться определенные правила записей в журналы-ордера и вспомогательные ведомости.

В учетных регистрах следует указывать месяц, в котором они заполняются. Вначале в регистрах записываются сальдо на начало месяца, которое переносится из учетных регистров за прошлый месяц. Затем в учетных регистрах производят записи операций ежедневно или по мере поступления первичных документов. В конце месяца регистры подписываются исполнителями, производившими в них записи, и главным бухгалтером.

Для сверки правильности записей в журналах-ордерах общий итог по кредиту счета подсчитывают и записывают в журнал непосредственно из документов. Полученный итог сверяют с выведенными в отдельных графах журнала итогами по дебетуемым счетам.

После подсчета итогов по каждому синтетическому счету и их закрытия эти итоги переносятся в Главную книгу. Взаимная сверка итоговых сумм в учетных регистрах до записи оборотов в Главную книгу обязательна, чтобы избежать ошибок при заполнении Главной книги.

В главной книге текущие обороты записываются только по синтетическим счетам. При этом обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью в графе «Оборот по кредиту». Обороты по дебету каждого счета переносятся в Главную книгу из разных журналов-ордеров; затем их суммируют, после чего общую сумму по счету записывают в графу «Итого по дебету».

В последующих двух графах записывают из журналов-ордеров сальдо на конец месяца, которое является одновременно и сальдо на начало следующего месяца.

По тем счетам сальдо которых в журнале-ордере не отражается, а приводятся только обороты, сальдо выводится непосредственно в Главной книге.

Сальдо по отдельным счетам показывается в Главной книге развернуто по дебету и кредиту каждого счета с последующим отражением этих сумм соответственно в активе и пассиве баланса.

4.1.1 Учетные регистры за апрель месяц

Таблица 71

Журнал-ордер №1 по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов за апрель

месяц 2006 г.

Таблица 72

Ведомость №1 по дебету счета 50 «Касса» - в кредит счетов за апрель

месяц 2006 г.

Сальдо на начало месяца_-___________

Сальдо на конец месяца _-____________

Таблица 73

Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов

за апрель месяц 2006 г.

Таблица 74

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60