ПРИЛОЖЕНИЕ 6. Основные показатели работы предприятий малого бизнеса по видам экономической деятельности по Забайкальскому краю, тысяч рублей

ПРИЛОЖЕНИЕ 7. Методика определения масштаба теневой экономики в секторе малого предпринимательства

Суть предлагаемой В. Буровым методики определения масштаба теневой экономики в секторе малого предпринимательства, величины издержек функционирования в теневом секторе и бюджетных потерь, заключается в применении метода экономического анализа – специальных расчетных показателей, с использованием дополнительных показателей, полученных в наших исследованиях и данных органов статистики. В качестве специальных расчетных показателей, полученных органами статистики в ходе выборочных исследований деятельности малых и средних предприятий, применяем аналитические показатели: рентабельность; сальдированный финансовый результат[89].

При этом используем метод мягкого моделирования – выделение и использование совокупности факторов, определяющих теневую экономику с целью расчета ее относительных объемов. В нашем случае этим фактором является уровень скрытой заработной платы.

Принятые обозначения показателей при проводимых расчетах:

F – общий сальдированный финансовый результат;

Fн – сальдированный финансовый результат необследованных малых предприятий;

Fо – сальдированный финансовый результат обследованных малых предприятий;

Rмп – рентабельность МП, рассчитанная по сальдированному финансовому результату[90];

Rсп – рентабельность средних предприятий, рассчитанная по сальдированному финансовому результату;

Yу – оборот, показываемый в отчетности (учитываемый);

Yт – теневой оборот состоит из суммы фиктивного и скрытого;

Yф – фиктивный оборот часть учитываемого оборота;

Yс – скрытый оборот, не показываемый в отчетности;

P – прибыль обследованных предприятий;

Aм – количество рабочих мест у ИПБОЮЛ;

Nс – численность малых предприятий;

Nо – численность малых предприятий участвующих в выборочном обследовании;

Nн – численность малых предприятий не участвующих в выборочном обследовании (неучтенные);

Kr – корректирующий коэффициент рентабельности;

Q – сумма налога на прибыль;

D – ставка налога на прибыль;

J – совокупная налоговая ставка на заработную плату, являющаяся равной сумме двух налогов: НДФЛ и ЕСН.

1. Методика расчета теневого оборота (теневых издержек функционирования) и бюджетных потерь в аспекте прибыли МП.

Предлагаемая методика расчета базируется на сравнении полученной органами статистики величины рентабельности малых предприятий, которая по является заниженной, с рентабельностью средних предприятий.

В связи с тем, что используемые показатели получены в результате обследования только части МП, нам необходимо определить число необследованных малых предприятий: Nн. = N-Nо.

Для определения общего объема финансового результата необходимо определить:

а) долю финансового результата на единицу обследованного предприятия: D = F/Nо.

б) финансовый результат, необследованных МП: Fн. = D Nн;

в) сумму финансового результата всех МП: F = Fн. + Fо.

Для расчета реального финансового результата вводим понятие коэффициент корректировки финрезультата: Kr = Rсп : Rмп

Это позволяет рассчитать откорректированный полный реальный финансовый результат, при реальном уровне рентабельности: Fr = Kr F.

Разница между полным реальным финансовым результатам и финансовым результатам, полученным в ходе обследования, является эквивалентной теневому обороту субъектов малого предпринимательства: Iт = Fr – F.

Расчет налога на финансовый результат, в нашем случае он заменяет прибыль, предлагается производить по налоговой ставке D = 15 %, что обусловлено тем, что при общей системе налогообложения он равен 24 %[91], а налог на доходы при применении ИПБОЮЛ упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы) равен 15 %. Принятая величина ставки налога (15 %) обоснована тем, что отдельные МП, при определенных условиях, могут использовать упрощенную систему налогообложения. Поэтому принятие нами ставки налога – 15 % позволяет провести более объективный и не завышенный расчет.

Расчет суммы налога на прибыль:

а) по откорректированному финансовому результату, при реальной рентабельности: Qр. н. = Fr(D/100);

б) уплаченный налог на прибыль по всем МП, по обследованному уровню рентабельности: Qп = F(D/100);

в) не дополученный налог на прибыль от теневого оборота: Qт = Qр. н. – Qп.

2. Методика расчета оплаченных и неоплаченных налогов и платежей по заработной плате.

А. По малым предприятиям.

Zг = 12(AL) – годовая сумма оплаты труда наемных работников МП, где 12 – количество месяцев в году;

Zт = 0,5Zг – годовая теневая сумма оплаты труда наемных работников МП, теневую зарплату принимаем согласно наших исследований 50 %;

Qаз = Zт J – потери бюджета из расчета не уплаченных налогов по зарплате МП;

Aс. д. = Aс + Aд – количество внешних совместителей и работников, выполнявших работы по договорам;

Zсд = 12(Асд L сд) – годовая сумма оплаты труда внешних совместителей и работников, выполнявших работы по договорам МП;

Zтсд = 0,5Zг – годовая теневая сумма оплаты труда (зарплаты) внешних совместителей и работников, выполнявших работы по договорам МП;

Qсд = Zтсд J – потери бюджета из расчета не уплаченных налогов и платежей по зарплате внешних совместителей и работников, выполнявших работы по договорам МП;

Qсум = Qа + Qсд – суммарные потери бюджета из расчета не уплаченных налогов и платежей по зарплате всех работников МП.

Уплаченные налоги и платежи по зарплате (Qупл) всех работников МП эквивалентны Qсум., т. к. нами было принята теневая зарплата в размере 50 %.

Qрас. = Qупл + Qсум – рассчитанные налоги и платежи по зарплате всех работников МП.

[1] Это – по Михаилу Булгакову. Как разлитое постное масло, из-за чего трамвай на Патриарших прудах в Москве отрезал голову зазевавшемуся Берлиозу («Мастер и Маргарита»).

[2] Шумпетер экономического развития. Капитализм, социализм и демократия.
Изд - во: Эксмо. Москва. 2007. С. 864

[3] М. Henning, A. Jardim. The Managerial Woman. Garden City, N. Y., Anchor Press/Doubleday, 1977. http://*****/ «*****: Менеджмент - библиотека для управленце»

[4] Robert D. Hisrich, Candida G. Brush. The Woman Entrepreneur: Management Skills and Business Problems. - Journal of Small Business Management, January 1984, № 22, p.30-37 http://*****/ «*****: Менеджмент - библиотека для управленце»

[5] Большинство данных взяты из следующих работ: Robert С. Rоnstad t. Initial Venture Goals, Age, and the Decision to Start an Entrepreneurial Career. - Proceedings of the 43rd Annual Meeting of the Academy of Management, August 1983, p. 472; Robert C. Ronstadt. The Decision Not to Become an Entrepreneur. - Proceedings, 1983. Conference on Entrepreneurship, April 1983, p. 192-212. http://*****/ «*****: Менеджмент - библиотека для управленце»

[6]

[7] Использован материал [63].

[8] Решение Совета от 01.01.2001 по многолетней программе развития предприятий и предпринимательства, в особенности для малых и средних предприятий (SMEs) (2001-20/819/EC).

[9] 2001 Best Procedure Report, SEC(20, 29.10.2001.

[10] COM(20final, 12.9.2001.

[11] Микрокредиты (займы менееевро) — оказывают большое влияние на малый бизнес, в частности на открытие новых предприятий безработными или домохозяйками, не имеющими средств для старта. Поэтому Комиссия старается увеличить число микро займов через свои финансовые институты и оказывает поддержку странам союзникам для выделения таких кредитов

[12] Материал по концепции Putting small business first.

[13] « Сперва подумай о малом бизнесе»

[14] Think Small Thirst

[15] Очерк деятельности Комиссии по кустарной промышленности. //В кн.: Труды Комиссии по исследованию кустарной промышленности в России, вып. 1, отд. 1.

[16] Серебренников Иркутской губернии. - Иркутск, 19с.

[17] 1000 лет предпринимательства на Руси // Риск,1991 №2.

[18] НП «Московский центр развития предпринимательства» Портал аналитической поддержки малого предпринимательства Москвы. http://*****/

[19] Только малые предприятия, без индивидуальных предпринимателей.

[20] Источник: малое предпринимательство в России за 2007 г.

[21] Анализ общей динамики развития малого предпринимательства в России в начале 21 века. 2007

[22]  Малое и среднее предпринимательство в России -2010г. Copyright © Федеральная служба государственной статистики.

[23] Малое и среднее предпринимательство в России -2010г. Copyright © Федеральная служба государственной статистики.

[24] Источник: малое предпринимательство в России за 2007 г.

[25] Данные росстата РФ

[26] Данные росстата РФ

[27] Источник: малое предпринимательство в России за 2007 г.

[28] Малое и среднее предпринимательство в России -2010г.

[29] http://www. *****/business/article/article_1539.html.  

[30] Пояснительная записка к областной государственной целевой программе «Поддержка и развитие малого предпринимательства в Иркутской области» на 2006 – 2010 гг.

[31] Источник: малое предпринимательство в России за 2007 г.

[32] Источник: http://www. *****/catalog/buryatia/index. html

[33] Отчет о работе департамента предпринимательства, среднего и малого бизнеса администрации Губернатора Иркутской области за .

http://www. idn. *****/tematicheskie%20razdely/otchet/default. aspx

[34] http://irkutskstat. *****/digital/region16/

[35] Более подробная информация основных показателей работы предприятий малого бизнеса по видам экономической деятельности по Иркутской области дана в приложение 5.

[36] Анализ проведен на основе данных Ассоциации малых и средних предпринимателей «Союза лесопромышленников и лесоэкспортеров» в 2007 г.

[37] http://www. *****/catalog/buryatia/index. html

[38] Малое предпринимательство в Бурятии. Статистический сборник № . Улан-Удэ: Бурятстат, 2006.

[39] Республиканская целевая программа государственной поддержки и развития малого предпринимательства в Республике Бурятия на годы

[40] Более подробная информация в приложение 6.

[41] Программа развития конкуренции в Забайкальском крае на гг.

[42] URL: http://www. *****/2010/06/29/nalogi. html

[43]МОНИТОРИНГ Административных барьеров развития малого предпринимательства: результаты 7-ми раундов гг. Исследование осуществлялось ЦЭФИР/РЭШ при участии НИСИПП и содействии Всемирного Банка

[44] http://www. doingbusiness. org/reports/subnational-reports/

[45]URL: http://egov- *****/index. php? eID=tx_nawsecuredl&u=0&file=fileadmin/rarppit/Monitoring_MP_za_9_mes.2007.doc&t=&hash=a4a4157346bbdae1bdaf7d9ad55c1ad1

[46] «Изучение состояния и перспектив развития сферы банковских финансовых услуг малому бизнесу». Рабочий центр экономических реформ – Либеральная альтернатива. 2006.

[47] Там же. «Изучение состояния и перспектив развития сферы банковских финансовых услуг малому бизнесу». Рабочий центр экономических реформ – «Либеральная альтернатива». 2006.

[48]«Эксперт РА» по данным банков-участников исследования на тему «Кредитование малого и среднего бизнеса в России, 2008»

[49] Использован материал: [63]

[50] Константин Волков. Малая и средняя некредитоспособность. («Известия» от 01.01.01г.)

[51] Данная глава подготовлена на основании исследований В. Бурова

[52] Фирмы созданные на короткий период времени с целью сокрытия части оборота от налогового учета за счет применения фиктивных документов.

[53] Издержки функционирования в теневом секторе экономики равны теневому обороту.

[54] Методика приведена в приложении 7.

[55] Финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организаций, представляет собой сумму прибыли от продажи товаров, продукции (работ, услуг), основных средств, иного имущества организаций и доходов от прочих операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Данные по сальдированному финансовому результату (прибыль минус убыток) приводятся по кругу малых предприятий в фактически действовавших ценах, структуре и методологии соответствующих лет. Данные приведены по малым предприятиям (без малых предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения), представившим бухгалтерскую отчетность.

[56]Основные показатели работы организаций малого бизнеса по Иркутской области. Иркутстат..2007 г.

[57] Там же. Иркутстат. 2007 г.

[58]Основные показатели работы предприятий малого бизнеса по видам экономической деятельности по Иркутской области. Иркутская область в цифрах. Иркутскстат..2007 г. http://irkutskstat. *****

[59] Там же. Иркутскстат..2007 г.

[60]Малое и среднее предпринимательство в России 2008. Малое и среднее предпринимательство в России 2009. Росстат.

[61]Итоги мониторинга малого предпринимательства за 2008 год. http://*****

[62] Там же. http://*****

[63] Малое и среднее предпринимательство в России 2008. Малое и среднее предпринимательство в России 2009. Росстат.

[64]Основные показатели работы организаций малого бизнеса по Читинской области. Читинская область в цифрах. Забайкалрайстат.2008 г. Малое и среднее предпринимательство в России 2009. Росстат.

[65] Там же. Забайкалрайстат. 2008 г. Росстат. 2009 г.

[66] Малое и среднее предпринимательство в России 2008. Малое и среднее предпринимательство в России 2009. Росстат.

[67] Экспертные оценки полученные методом анонимного интервьюривания. Опрошено 256 экспертов.

[68]

[69] Инновация как политическая проблема 2008.

[70] Использован материал: Паспорт краевой долгосрочной целевой программы «Инновационное развитие Забайкальского края ( годы)».

[71] Использован материал [49]

[72] Источник: http://www. *****

[73] (Confederation of British Industry)

[74] (The Danish Federation of Small and Medium-Sized Enterprises)

[75] URL: www. chusho. meti. go. jp/basic/japanese_smel. html

[76] US Small Business Act, P. L. 85-536, approved 10.§2

[77] (http://www. whitehouse. gov/assets/documents/Public_Law-111-5.pdf)

[78]По материалам US SBA «Strategic Plan Fiscal Years 2008 – 2013»

http://www. sba. gov/idc/groups/public/documents/sba_homepage/serv_ strategic_plan_2006.pdf)

[79] www. sba.

[80] www. publications. parliament. uk/pa/cm200809/cmhansrd/cm090702/text/90702w0001.htm

[81] www. estadisticas. ipyme. org/Empresas/Empresas. aspx

[82] www. chusho. meti. go. jp

[83] Данные Росстата, Минэкономразвития и расчеты автора

[84] Прогнозные значения

[85] Исследование осуществлялось ЦЭФИР/РЭШ при участии НИСИПП и содействии Всемирного Банка. Исследование проводилось по поручению Администрации Президента Российской Федерации по инициативе Минэкономразвития России в рамках положений 797 Указа Президента РФ

[86] Источник: http://www. *****/business/article/article_1560.html"

[87] По данным Национального Института Системных Исследований Проблем Предпринимательства.

[88] Печатается по [12]

[89] Финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организаций, представляет собой сумму прибыли от продажи товаров, продукции (работ, услуг), основных средств, иного имущества организаций и доходов от прочих операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Данные по сальдированному финансовому результату (прибыль минус убыток) приводятся по кругу малых предприятий в фактически действовавших ценах, структуре и методологии соответствующих лет. Данные приведены по малым предприятиям (без малых предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения), представившим бухгалтерскую отчетность.

[90] Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг) рассчитывается как соотношение между величиной сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

[91] Расчеты мы проводим за 2006 – 2007 гг., когда ставка налога на прибыль была равна 24 %.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33