Малое предпринимательство в России и Байкальском регионе (стр. 20 )

и считают, что «теневая экономика - это всякая экономическая активность, незарегистрированная официально уполномоченными органами. Это такой уклад экономических отношений, который складывается в обществе вопреки законам и формальным правилам хозяйственной жизни» [37].

Любая теневая экономическая деятельность связана с коррупцией. Коррупцию в России можно идентифицировать как системную. Системная коррупция имеет место там, где она становится частью системы управления - во многих случаях настолько неотъемлемой, что система не может функционировать без нее. Системная коррупция охватывает все или почти все основные сферы социальной жизни, государственный (муниципальный) и негосударственный секторы. Системная коррупция считается атрибутом развивающихся стран и стран с переходной экономикой. В развитых странах коррупционные технологии, как правило, поражают часть системы - отдельно взятый государственный или муниципальный орган.

По мнению Л. Бызова и Е. Кофанова, и здесь с ними стоит согласиться: «Расцвет коррупции в сегодняшней России — это в первую очередь результат негативистской реакции общества на неработающие правила игры, хаотично и поспешно введенные в ходе пресловутых «реформ». Фактически за это время была выстроена теневая форма общественных отношений, скрывающаяся за фасадом. Общество, бизнес и бюрократия самоорганизовались по криминальному типу общественных отношений. Взятка, откат, уклонение от налогов для многих структур стали такой же естественной формой выживания, как воздух для живого организма. И только кропотливым выстраиванием работающих, продуктивных взаимоотношений между различными субъектами общества можно если не победить, то хотя бы уменьшить роль этого социального феномена, который именуется коррупцией». [20]

Существует прямая связь между бюрократией, коррупцией, теневой и криминальной экономики (рис.16).

Рис. 16. Влияние коррупции на структуру экономики

Предлагается следующая структура экономики в аспекте разделения теневой экономики и теневой экономической деятельности, криминальной экономики и криминальной экономической деятельности и их взаимосвязи с коррупцией (рис. 17) [11. С. 70].

К числу трудностей исследования теневой деятельности представителей малого предпринимательства в посткризисный период относится высокий динамизм процессов формирования предпринимательского слоя в России: исследуется объект, трансформирующийся на глазах исследователя, объект, который активно влияет на экономические отношения и является заметным фактором социального и политического развития, что объясняется как переходным характером российского общества, так и незавершенностью его социально-экономического и политического переструктурирования.

Рис. 17. Трансформация экономики и экономических отношений

в аспекте влияния коррупции

Деятельность предпринимателя в России радикально отличается от условий, в которых действуют предприниматели экономически развитых стран. Прежде всего, это связано с тем, что бизнес в странах с развитой экономикой имеет продолжительные традиции и адекватную, требованиям социально - экономического развития предпринимательскую культуру, правовую базу. Необходимо отметить две большие проблемы, влияющие на Российское общество в целом и развитие предпринимательства в частности: бюрократия и коррупция. Все это негативно влияет на эффективность развития сектора МП в России.

Процесс становления рыночных отношений идет сложно, противоречиво, переход на новые формы хозяйствования принес в экономику множество факторов, создающих условия для совершения различных злоупотреблений и формирования современной теневой экономики. Определенное влияние на расширение теневой экономической деятельности оказал экономический кризис.

При всем многообразии научных исследований теневая деятельность субъектов малого предпринимательства и ее трансформация изучена недостаточно. В этом аспекте можно отметить работу А. Чепуренко и В. Буева «Малое предпринимательство в Российской Федерации: прошлое, настоящее и будущее» [46], в которой полученные результаты проводимых исследований были обобщены в баланс теневой деятельности в секторе малого предпринимательства, представляющий основные статьи теневых доходов «среднего предприятия» и статьи дальнейшего расходования этих средств. Вызывает интерес работа С. Мигина, О. Шестоперова, А. Шеховцова, О. Щетинина (науч. рук. Е. Ясин) «Оценка доли теневого оборота в малом предпринимательстве В 20гг.», предметом исследования которой явилась оценка теневой активности малого бизнеса, а также динамики факторов, обусловливающих уход субъектов малого предпринимательства в «тень» в 20гг. Но необходимо отметить, что при определении объемов теневого оборота был использован социологический метод (метод опросов), который, по нашему мнению, является субъективным и недостаточно точным. При этом в данных работах не рассматриваются и не рассчитываются экономические потери от теневой деятельности субъектов МП.

Наиболее высокая эффективность решения актуальных экономических проблем предпринимательской деятельности субъектов малого бизнеса достигается лишь при условии, если теневая деятельность малых предприятий будет исследоваться как подсистема, органически взаимодействующая с другими подсистемами в рамках единого комплекса экономики.

Проблемным остается вопрос государственного регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства в т. ч. в вопросе противодействия теневым отношениям. Методы, формы, пути и средства государственного противодействия теневой экономике малого бизнеса рассматриваются редко. Регулирование деятельности субъектов МП невозможно без ограничений, но неадекватные ограничения провоцируют предпринимателя на переориентацию своей деятельности в теневой сектор экономики.

6.2. Причины и цели теневой экономической деятельности

субъектов предпринимательства

В данной работе, при рассматривании причин теневой экономики предпринимательства, авторы делают акцент на экономические факторы.

Экономические факторы. К данным факторам относится стихийный характер рыночных отношений, порождающий неравномерное развитие различных секторов экономики, инфляцию, перепроизводство, резкое изменение курсов валют. При неадекватных изменениях этих показателей происходит экономический кризис, что создает условия для резкого развития теневого сектора экономики. Одним из проявлений экономического кризиса является финансовый кризис, при котором риску банкротства подвергаются финансовые институты страны. Учитывая тесную связь между деятельностью субъектов МП и финансовой системой, последствия для субъектов малого предпринимательства всегда более сильные, чем для представителей крупного бизнеса.

Одной из экономических причин теневой деятельности МП, как было отмечено ранее, является конкуренция. По мнению [99. С. 419], увод части операций в тень предоставляет малым предприятиям временные конкурентные преимущества и может рассматриваться как разновидность адаптационной стратегии, направленной на обеспечение деятельности дополнительными финансовыми средствами. К экономическим причинам относится большой уровень налогов и отсутствие стартового капитала.

Предпринимательской активности субъектов МП мешает ряд постоянных причин, в числе которых наиболее существенные:

-  недостаток финансовых средств;

-  бюрократические препоны;

-  коррупция;

-  влияние криминальных структур;

-  неадекватная правовая база, регламентирующая предпринимательскую деятельность в т. ч. МП;

-  высокая налоговая нагрузка;

-  низкий уровень организационно - экономических и правовых знаний самих предпринимателей;

-  существование системы неформальных и нелегальных экономических отношений, базирующейся на несовершенстве действующего механизма хозяйствования;

-  высокий уровень вмешательства государства в экономику;

-  незащищенность собственности;

-  низкий уровень материального благосостояния представителей сектора МП и сектора неформальной экономики;

-  низкая эффективность судебной системы разрешения конфликтов.

Перечисленные выше основные причины приводят к постоянному обновлению субъектов предпринимательской деятельности в секторе малого предпринимательства по причине их добровольной или принудительной ликвидации. Вместе с тем общее число малых предприятий, как правило, растет или остается неизменным, так как на месте ликвидированных предприятий постоянно рождаются новые предприятия. Стремление выжить и невозможность преодолеть официальные бюрократические барьеры, при открытии предприятия и самой его деятельности, является также дополнительным «стимулом» ухода предпринимателей в тень. Данная группа факторов присуща рыночному хозяйству, что связано с высоким уровнем издержек функционирования предприятий: юридическая регистрация фирмы; открытие банковского счета; затраты на получение лицензии; выплата налогов; выполнение требования закона в области трудовых отношений и т. д.

Цели теневой деятельности. Теневые доходы субъектов Российского малого предпринимательства, в т. ч. и на региональном уровне, необходимы им для покрытия ряда расходов (издержек функционирования), которые невозможно произвести официальным образом. За счет таких платежей сглаживаются недостатки экономических и правовых условий, которые необходимы для становления и развития малого предпринимательства.

Теневые операции можно квалифицировать по видам: хозяйственные операции (технологические, производственные, трудовые, маркетинговые, сбытовые, операции по материально-техническому обеспечению, торговые и ряд других); финансовые операции (расчетные, кредитные, фондовые, валютные); учетные операции, связанные с осуществлением бухгалтерского, управленческого, статистического учета экономической деятельности.

В зависимости от поставленной цели теневые операции могут быть направлены на достижение различных задач, среди которых наиболее важны:

-  снижение налоговой нагрузки;

-  ограничение конкуренции;

-  получение льгот, привилегий, исключительных прав у государства, в том числе путем коррупции и лоббирования законопроектов;

-  ограничение риска;

-  легализация незаконно полученных доходов;

-  незаконное присвоение прав на экономические блага;

-  создание теневого запаса денежных средств, направляемых на оплату теневых расходов.

В деятельности МП, значительная часть теневых денежных средств фактически «не покидает» официальные обороты предприятий и учитывается впоследствии, за счет их привлечения вновь в официальную деятельность. Признаками отнесения финансово-хозяйственных операций к теневым, сопровождающих сокрытие части оборота, можно считать вывод из легального оборота результатов этих операций, с целью проведения других неучтенных финансово-хозяйственных операций или для их капитализации, как собственности предпринимателя.

Большое распространение в деятельности малых предприятий получила теневая практика ухода от налогов и других платежей. При сокрытии части выручки используются следующие методы и способы: использование двойной бухгалтерии, а именно, официальной и неофициальной; использование в своих схемах фирм «однодневок[52]».

При этом предприниматель достигает следующии цели: снижение налогооблагаемой базы, что приводит к уменьшению налоговых платежей; образование неофициальной денежной массы, необходимой предпринимателю при теневой деятельности.

Большую роль в достижение поставленных целей играют фирмы «однодневки», осуществляющие несколько основных функций: выписка фиктивных документов; обналичивание денег; поставка товаров по нелегальным (серым) схемам. Данной проблеме посвящены некоторые работы. Среди них можно отметить работу «Агенты модернизации» (Москва, ГУ ВШЭ, 2006), посвященную анализу теневых схем, используемых российским бизнесом с начала 1990-х гг. их эволюции, оценке объемов данного неформального сектора. Наш собственный анализ практики теневой деятельности субъектов МП во многом совпадает с исследованиями А. Яковлева.

При анализе основных видов теневых операций можно сослаться на исследования Д. Макарова [47. С. 41-50], который их квалифицировал следующим образом: неучтенные операции; псевдооперации; операции, преследующие цель сокрытия части оборота. Данное исследование было проведено в 1998 г., но и сегодня во многом с ними можно согласиться.

6.5.  Виды и структура теневых расходов. Используемые термины и понятия

Из специализированных исследований, непосредственно посвященных анализу видов теневых расходов и их измерению, можно выделить работы авторов: А. Чепуренко [54], Е. Ясина и О. Шестоперова [106]. Согласно этим исследованиям, и мы поддерживаем эти выводы, теневые доходы направляются на следующие расходы:

-  расходы на развитие бизнеса;

-  расходы на текущую деятельность предприятия («конвертные зарплаты», оплата аренды помещений, расчеты с контрагентами и т. д.);

-  расходы на личное потребление руководителей и собственников малого бизнеса;

-  расходы на оплату государственных контролеров, представителей налоговых и правоохранительных структур, прохождение различных согласовательных и разрешительных процедур и т. д. (взятки);

-  расходы на криминальные «крыши».

Теневая деятельность субъектов малого предпринимательства характеризуется структурой его теневого оборота и здесь можно согласиться с исследованиями Е. Ясина – О. Шестоперова [106. С. 288 – 289], которыми была построена трехсекторная модель фактического оборота малого предприятия (рис. 18).

Рис. 18. Компоненты фактического оборота в секторе малого

предпринимательства

и , следуя идеям и логике вышеуказанной модели предлагают более развернутую модель, характеризующую теневой оборот малого предприятия. Они разделяют потоки ресурсов и товаров и услуг, с одной стороны, и потоки денег – наличных или безналичных, проходящих по банковским счетам, с другой стороны. и отмечают: «В «нормальной» ситуации каждому потоку ресурсов или произведенных при их помощи товаров и услуг соответствует поток денег (оплата). Модели кругооборота ресурсов и товаров, с одной стороны, и денег с другой, являются общепринятыми и содержатся в стандартных учебниках экономики» [68].

При этом считаем, что структура теневых издержек имеет более четкую типологизацию. Согласно исследованиям В. Бурова [18. С. 125-126], получаемые теневые доходы в секторе МП, направляются на следующие теневые статьи расходов, входящие в состав издержек функционирования в теневом секторе экономики: теневые издержки потребления и теневые издержки доступа.

В кратком определении теневые издержки доступа – это издержки, связанные с правом осуществления деятельности в теневом секторе экономики – доступом к ресурсам, защитой прав собственности, заключением и обслуживанием деловых отношений, при этом они связаны не с платой за ресурсы, а с платой за получение права на их использование. Теневые издержки доступа эквивалентны сумме коррупционных издержек, издержек защиты и издержек теневой конкуренции.

Предлагается следующая структура расходов теневого дохода (оборота) субъектов малого предпринимательства (рис. 19) [18. С. 125].

Рис. 19. Структура расходов теневого дохода субъектов МП

Теневые издержки потребления:

-  расходы на развитие бизнеса – неофициальный закуп оборудования, создание неофициального запаса оборотных средств, неофициальные ремонтно-строительные работы, оплата процентов по привлеченным неофициальным кредитам, расходы на текущую деятельность предприятия – скрытую аренду, текущий ремонт, эксплуатация автотранспорта;

-  расходы на скрытую заработную плату

-  расходы на личное потребление – теневые доходы предпринимателей, руководителей и собственников малого бизнеса.

Скрытая аренда – неофициальный платёж арендатора арендодателю, выдаваемый наличными деньгами или материальными ценностями, услугами, который не включается в официальную отчетность по расходам арендатора и по доходам арендодателя.

Скрытая заработная плата – денежный «доход» работника, выдаваемый наличными деньгами или материальными ценностями, услугами, который не включается в официальный доход работника. С данного «дохода» предпринимателем не выплачиваются налоги и обязательные социальные платежи.

Теневые издержки доступа:

-  расходы на преодоление административных барьеров (далее коррупционные издержки);

-  расходы на преодоление недобросовестной конкуренции (далее издержки теневой конкуренции);

-  расходы на защиту своего бизнеса, собственности (далее издержки защиты).

Коррупционные издержки – неофициальная оплата неправовой услуги работника негосударственного предприятия, чиновника государственного предприятия, производимая заинтересованным лицом при положительном решении его вопросов, которые непосредственно влияют на повышение эффективности деятельности заинтересованного лица или скрывают имеющиеся правовые нарушения.

Издержки теневой конкуренции – доля денежного «дохода» руководителей и работников организации, предприятий негосударственной формы собственности, руководителей и чиновников государственных организаций, учреждений и предприятий, получаемого ими от заинтересованного лица при свершении коммерческих сделок, производимых в ущерб предприятию, организации, учреждению.

Издержки защиты – оплата лицу или группе лиц, выполняющих функции защиты от неправомерных посягательств на собственность или на часть денежных доходов другого лица, группы лиц, предприятия. Ими может быть представитель криминальных группировок, работники правоохранительных органов, спецслужб, государственные чиновники.

Чёткую градацию и уровень таких платежей установить очень сложно. Это связано не только с видом деятельности, но и с регионом (территорией), где бизнесмен осуществляет свою предпринимательскую деятельность. Например, теневые издержки доступа резко возрастают при сближении теневой деятельности с криминальным сектором экономики: алкогольная продукция, экспорт круглого леса.

При любых теневых экономических операциях (коммерческих сделок) конечной фазой является обналичивание денежных средств с целью перевода их в официальный или теневой сектор экономики, которые являются источниками теневых доходов. Окончательное перераспределение теневых денежных потоков осуществляется через субъектов предпринимательства, которые осуществляют свою деятельность в т. ч. в теневом секторе (рис. 20).

Рис. 20. Схема перераспределения денежных потоков

Можно также сослаться по данной проблеме на исследования : «Что касается другой операции — «обналичивания» под фиктивные контракты, то ее масштабы оценить труднее. По оценкам МВД, даже без учета потребительского рынка и банковского бизнеса величина теневого налично-денежного оборота составляет более 30 млрд долл. В настоящее время «обналичивание» — сложившийся институт, обеспечивающий легальный бизнес неподконтрольными государству деньгами в объеме, определяемом потребностями выплат: во-первых, теневой части зарплаты, т. е. разницы между реальной ценой труда, требуемой для удержания и стимулирования работников, и официальной зарплатой, показываемой в отчетности перед государственными органами; во-вторых, по теневым соглашениям за товары поставщикам (что сокращает расходы примерно на 30%); в-третьих, различным «крышам» и чиновникам для обеспечения своей безопасности и сохранения занимаемой на рынке ниши» [43].

Необходимо отметить, что субъекты сектора МП, осуществляющие свою деятельность одновременно в двух секторах экономики (официальном и теневом), выдерживают определенную финансовую нагрузку (оплаченная цена доступа), которая равна сумме оплаченных налогов, сумме различных платежей за право заниматься бизнесом (цена входа) и теневым издержкам доступа. Полная цена доступа эквивалентна сумме начисленных налогов (официальные издержки доступа, позволяющие действующим субъектам МП осуществлять свою деятельность в официальном секторе экономики), цене входа и теневым издержкам доступа (рис. 21) [18]. Полная цена доступа является для субъектов МП неадекватной, которую они в полном объеме не могут оплатить. Это приводит к теневой деятельности с целью сокрытия части оборота, что позволяет уменьшать цену подчинения закона. Соответственно государство несет бюджетные потери, а субъекты малого предпринимательства получают реальную финансовую нагрузку в виде оплаченной цены доступа.

Рис. 21. Структура полной и оплаченной цены доступа

При осуществлении субъектами МП своей деятельности полностью в теневом секторе экономики, полная цена доступа совпадает с оплаченной ценой доступа и теневыми издержкам доступа (цена внелегальности) (рис. 22) [11].

Рис. 22. Структура полной и оплаченной цены доступа при осуществлении деятельности полностью в теневом секторе экономики

При попытке предпринимателя перейти в официальный сектор экономики возникает проблема цены легализации, которая, по нашему мнению, эквивалентна сумме цены легализации (обналичивания) теневых денежных средств, с целью их перевода в официальный сектор экономики.

Структура теневой экономики достаточно сложна и включает элементы различной природы, как связанные с реальным производством, так и с перераспределением, относительно легко выявляемых, но с трудом поддающихся измерению и оценке. Возможности оценки масштабов теневой экономики достаточно ограничены в силу самого характера этого явления, предполагающего сокрытие от учета, контроля и регистрации.

6.  4. Масштабы теневого оборота субъектов малого предпринимательства

в России и Байкальском регионе

Достоверные данные о величине оборота теневой деятельности субъектов МП представляют интерес с фискальной точки зрения. Но еще более важны они для реализации дифференцированного подхода в экономической политике по отношению к тем областям теневой деятельности МП, в которых особенно велик оборот финансовых средств.

Одной из причин постоянного увеличения теневой составляющей субъектов МП является большой удельный вес предприятий, осуществляющих свою деятельность в следующих секторах экономики: торговля и общественное питание, бытовое обслуживание. Данные сектора более предрасположены к теневой деятельности и более интегрированы в сегмент теневой экономики.

Статистические и иные органы определяют масштабы теневого оборота субъектов МП в основном по косвенным показателям, из-за отсутствия или недостоверности первичных данных о финансово-экономической деятельности. В проведенных нами исследованиях среди представителей малого бизнеса Байкальского региона, методом анонимных опросов и интервью, получены относительно более точные сведения о платежах предпринимателей и их доли при осуществлении теневой деятельности. Необходимо отметить существенный момент в учете теневой деятельности субъектов МП: диапазон масштабов теневого оборота очень велик. Это связано с несколькими условиями:

-  во-первых, от величины субъекта МП и объемов его деятельности. Чем меньше малое предприятие, тем меньше эффективность его деятельности, тем больше предприятие стремится в теневой сектор экономики;

-  во-вторых, от того, кто является партнером малое предприятие. Если это государственное предприятие или большое акционерное общество, то доля официальной составляющей их совместной деятельности очень большая (до 90 %);

-  в-третьих, эффективно работающие субъекты МП имеют очень большие активы (здания, автотранспорт и т. д.), что повышает риск их потери и самого бизнеса, в случае обнаружения правонарушений. И это заставляет предпринимателей переориентировать свою деятельность в официальный сектор экономики.

Анализ масштабов теневой деятельности субъектов МП не может быть до конца объективным и потому, что градация малых предприятий по численности персонала имеет очень широкий диапазон. В число субъектов МП попадают предприятия с числом работников до 100 человек и с числом 1-10 чел. Годовые обороты этих малых предприятий колеблются от 500 тыс. руб. до 60 млн руб. А согласно критериев по обороту к микропредприятиям относятся с оборотом до 60 млн руб., а к малым до 400 млн руб.

Рассмотрим динамику теневого оборота в 19гг. на основании различных исследований. Эриашвили [99. С. 415] показывают, что в 1994 г. доля теневого оборота в малом бизнесе приблизилась к одной трети. А согласно данным Ю. Симачева [89. С. 24], по проведенным в 19гг. выборочным обследованиям предприятий Тульской, Иркутской областей и Удмуртской Республики средневзвешенное значение доли теневого оборота малых и средних предприятия тогда составило 30 %.

В 2002 г. ИКЦ «Бизнес-Тезарус» [106. С. 283] был проведен опрос свыше 1000 малых предприятий в некоторых регионах России (Москва, Чувашия, Краснодарский край, Томская область, Новгородская область) (табл. 59).

Таблица 59

Доля фактической среднемесячной выручки,

не отражаемая МП в официальной отчетности, (%)

Результаты проведенного анализа других исследователей теневого оборота МП близки по своему уровню собственным исследованиям. Данные за гг., полученные В. Буровым [18. С. 105] относятся к МП и заметно отличаются в сторону увеличения теневой составляющей по отдельным отраслям (табл. 60).

Таблица 60

Структура совокупного (общего) оборота малых предприятий

* Оборот, не показываемый в отчётности.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33