Малое предпринимательство в России и Байкальском регионе (стр. 22 )

Теневая деятельность напрямую влияет на уровень эффективности официальной экономики, активно взаимодействует с официальным сектором, как на стадии производства, так и на стадии распределения. И это связано с тем, что теневая экономика является составной частью всей хозяйственной системы нашего общества. При определенных экономических условиях она превращается в один из доминирующих, системообразующих секторов экономических отношений, который определяет направленность развития всей социально-экономической системы и при этом создает условия для своего функционирования и это в полной мере касается теневой деятельности субъектов МП.

Проблема экономических последствий теневой экономической деятельности малых предприятий столь остра, что противодействие ее разрастанию является сегодня одной из важнейших задач нашего общества. Экономические последствия теневой деятельности субъектов МП и участников неформального сектора экономики проявляются в величине их теневого оборота и бюджетных потерь государства в виде недополучения налогов и различных платежей.

Оценка масштабов и размеров теневой составляющей в деятельности субъектов МП в российской экономике является трудноразрешимой проблемой. Это обусловлено двумя основными факторами.

Первый – статистическая и налоговая отчетность субъектов МП и ИПБОЮЛ, по которой субъекты малого бизнеса отчитываются, носит узкий диапазон, при этом их отчетность является несопоставимой между собой.

Второй – невозможность получить достоверную и в полном объеме информацию о размерах теневой деятельности, величины прибыли и рентабельности, обороте субъектов малого бизнеса, по результатам проводимых официальных и анонимных опросов.

Несмотря на то что инструментарий количественной оценки теневой экономики уже создан и достаточно разнообразен, но для решения конкретных задач изучения рассматриваемого явления исследователям приходится разрабатывать собственную методику оценки, учитывая специфику явления. При этом при описании возможных методов оценки теневой деятельности, эффективность применения каждого из них определяется особенностями изучаемого сектора, задачами проводимого исследования и располагаемой информацией и все это в полной мере касается сектора МП.

Прежде чем переходить к количественной оценке теневой деятельности субъектов МП, необходимо исследовать существующую информацию об этом явлении, формы ее получения, а также степень ее достоверности. При этом при разработке новых подходов к методике количественной оценки теневой деятельности сектора малого предпринимательства необходимо учитывать его специфику: несопоставимую и неполную отчетность различных субъектов сектора МП; высокий уровень доли теневой деятельности.

В табл. 65 [11. С. 64 ] представлены существующих методики анализа теневой деятельности субъектов малого предпринимательства.

Таблица 65

Методики анализа теневой деятельности субъектов малого

предпринимательства

При анализе теневой деятельности представителей малого бизнеса, у исследователя существует проблема из-за объекта исследования: отдельное малое предприятие; отдельная отрасль; сектор малого предпринимательства на макро - мезоуровнях. Дополнительным фактором, подтверждающим сложность применения рассмотренных методов, является тот факт, что теневую деятельность субъектов малого предпринимательства необходимо исследовать и на микроуровне, и на макроуровне.

Суть предлагаемой одним из авторов данной монографии (В. Буровым) методики определения масштаба теневой экономики в секторе малого предпринимательства, величины издержек функционирования в теневом секторе и бюджетных потерь, заключается в применении метода экономического анализа – специальных расчетных показателей, с использованием дополнительных показателей, полученных в наших исследованиях и данных органов статистики. В качестве специальных расчетных показателей, полученных органами статистики в ходе выборочных исследований деятельности малых и средних предприятий, применяем аналитические показатели: рентабельность; сальдированный финансовый результат[55]. При этом используем метод мягкого моделирования – выделение и использование совокупности факторов, определяющих теневую экономику с целью расчета ее относительных объемов. В нашем случае этим фактором является уровень скрытой заработной платы.

Автор методики анализирует влияние уровня налоговых ставок и взносов на выбор предпринимателем сектора экономики: официально-учитываемого или теневого. Выбор этих показателей обусловлен проведенными собственными исследованиями о причинах негативно влияющих на предпринимательскую деятельность: высокий уровень налоговых ставок – НДФЛ, налог на прибыль, ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. При анализе, используется информация специальных обследований, опросов и статистические данные за 2006 г. [52] и за 2007 г. [53] приведенные в табл. 66.

Таблица 66

Основные экономические и финансовые показатели деятельности малых предприятий и ИПБОЮЛ по России, используемые при расчете масштаба теневой экономики в секторе малого предпринимательства, величины издержек функционирования в теневом секторе и бюджетных потерь

* Без внешних совместителей.

При использовании статистических данных необходимо иметь в виду, что сальдированный финансовый результат, прибыль и рентабельность взяты по результатам выборочного обследования малых предприятий в количестве шт.

При проведение данного исследования можно говорить о том, что малые предприятия в основном относятся к микропредприятиям: средняя численность работников в расчете на одно малое предприятие – 9 человек за 2005 – 2006 гг., годовая выручка от реализации товаров (работ и услуг) без учета НДС – 9,8 млн руб. за 2005 г., 11,7 млн руб. за 2006 г. [51] и [52].

Полученные суммы недополученных и уплаченных налогов (официальные издержки,77 млрдруб. за 2006 г. и 19 23,1 млрд. руб. за 2007 г. и являются величиной издержек, которую должны были бы заплатить предприниматели, осуществляя свою деятельность только в официальном секторе (учитываемая деятельность). При этом суммы оплаченных издержек равны 1 270,4 млрд руб. за 2006 г. и 1762,4 млрд руб. за 2007 г., что практически эквивалентно суммам официальных издержек. Необходимо отметить, что величина уплаченного налога на прибыль (Q) (на момент проведения исследования) от деятельности МП и ИПБОЮЛ могла бы увеличиться в 3,6 раза за 2006 г. и в 2,9 раза за 2007 г.:

1.  Qрн/Qп = 526,9/146,4 = 3,6 раз – 2006 г.;

2.  Qрн/Qп = 836,2/291,9 = 2,9 раз – 2007 г

А величина уплаченных налогов и платежей по зарплате в два раза, что связано с ее теневой составляющей – 50 %. (см. табл. 67).

Таблица67

Сравнительный анализ издержек функционирования при официальной (учитываемой) и теневой деятельности малых предприятий и ИПБОЮЛ по России

Полученный результат близок к исследованию 2002 г., который ранее провел ИКЦ «Бизнес-Тезаурус», показавший, что сумма совокупных налоговых выплат могла бы увеличиться в 3,6 раза, при условии, что малые предприятия отчитывались полностью [66. С. 287]. Отметим, что эти исследования касались только деятельности МП, что еще более приближает его к авторским результатам.

Для более глубокого анализа издержек при различных экономических условиях деятельности, проведем расчет двух дополнительных вариантов, ориентируясь на реальные показаый вариант), которые соответствуют существующим и по предлагаемым нам показателям (2-й вариант) – налоговым ставкам и уровню теневой составляющей деятельности МП, при которых создаются адекватные экономические условия.

1-ый вариант: рентабельность R = 13,2 %; ставка налога на прибыль – 24 %; доля теневого оборота – 60 %. При расчете используем два основных показателя: рентабельность малых предприятий, полученную при выборочном обследовании – 2,2; сальдированный финансовый результат. Реальную рентабельность принимаем равной рентабельности средних предприятий. Официальный уровень налогообложения – это налог на прибыль, в нашем случае это финрезультат предприятий (МП), при общей системе налогообложения равен 24 %.

2-й вариант: рентабельности R = 13,2 %; ставка налога на прибыль – 10%; доля теневого оборота – 10 %.

При расчете учитываем тот факт, что для субъектов МП реальная финансовая нагрузка эквивалентна общей сумме теневых издержек и уплаченных налогов (оплаченная цена доступа): 1 270,4 млрд руб. – за 2006 г., и 1 762, 4 млрд руб. – за 2007 г.

Долю теневого оборота (Yт) принимаем 10 % от учитываемого оборота (Y), что эквивалентно доли теневой экономики развитых экономических систем, где созданы адекватные экономические условия деятельности субъектов МП. Долю теневых издержек (Qти) принимаем 10 % от (Yт).

В табл. 68 представлен сравнительный анализ результатов деятельности по основному и предлагаемому вариантам.

Таблица 68

Сравнительный анализ показателей деятельности малых предприятий (Россия)

по основному и предлагаемому вариантам за 2006 – 2007 гг.

Предлагаемый уровень налоговых ставок и платежей во втором варианте, отвечает тем экономическим условиям, при которых субъекты малого предпринимательства способны осуществлять эти платежи: изменение ставки налога на прибыль 24 – 10%, совокупного налога 27 – 15 %.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33