ФОРМИРОВАНИЕ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

Содержание

I. ФОРМИРОВАНИЕ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 5

1.1. Общие положения. 5

1.1.1. Местные бюджеты.. 5

1.1.2. Права и обязанности органов местного самоуправления в области финансов и бюджета. 9

1.2. Доходы местного бюджета. 14

1.2.1. Налоговые доходы.. 17

1.2.1.1 Местные налоги. 17

1.2.1.2 Доходы местных бюджетов от федеральных и региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами 28

1.2.2. Неналоговые доходы.. 34

1.2.3. Средства самообложения граждан. 40

1.2.4 Особенности формирования доходов местных бюджетов в переходный период 41

1.3. Расходные обязательства муниципальных образований (методические рекомендаций по осуществлению расходных полномочий органами местного самоуправления) 49

1.3.1 Вопросы местного значения и расходные полномочия. 50

1.3.2 Осуществление органами местного самоуправления полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления иных муниципальных образований. 57

1.3.2.1 Наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями. 57

1.3.2.2. Передача органам местного самоуправления осуществления части полномочий органов местного самоуправления иных муниципальных образований 64

1.3.3 Реестр расходных обязательств. 68

1.3.4 Динамика и структура местных бюджетов за 2006. 80

1.4. Межбюджетные отношения. 81

1.5. Бюджетный процесс в муниципальных образованиях. 94

(рекомендации) 94

1.5.1. Участники бюджетного процесса. 94

1.5.2. Составление проекта местного бюджета. 100

1.5.2.1. Сведения, необходимые для составления местного бюджета. 100

1.5.2.2. Основные этапы обоснования проекта бюджета. 105

1.5.2.3. Бюджетная классификация. 117

1.5.2.3.1. Классификации доходов местных бюджетов. 121

1.5.2.3.2. Классификации расходов местных бюджетов. 122

1.5.2.3.3. Классификация источников финансирования дефицита местных бюджетов 129

1.5.3. Рассмотрение и принятие местного бюджета. 132

5.3.1. Порядок рассмотрения и утверждения бюджета. 132

1.5.3.2. Временное управление бюджетом. 136

1.5.4. Исполнение местного бюджета. 137

1.5.4.1. Роль и значение казначейского исполнения бюджета. 140

1.5.4.2. Казначейское исполнение бюджета по расходам. 144

1.5.4.3. Особенности кассового исполнения бюджета МО в современных условиях 150

1.5.4.4. Отчетность об исполнении бюджета. 153

1.6. Финансовый контроль (методические рекомендации по его организации) 157

1.7. Общие принципы организации автоматизации бюджетного процесса (методические подходы) 171

1.7.1. Автоматизированная система Федерального казначейства. 171

1.7.2. Автоматизации системы управления общественными финансами региона 177

1.7.3. Характеристика программ автоматизации бюджетного процесса в МО 182

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 189

Приложение

Модельные муниципальные правовые акты об установлении местных налоговых, неналоговых доходов и сборов. 189

Об установлении налога на имущество физических лиц. 189

Об установлении земельного налога. 191

Об утверждении положения о порядке перечисления в местный бюджет части прибыли муниципальных унитарных предприятий. 194

Положение. 195

о порядке перечисления муниципальными унитарными предприятиями в бюджет _______ (наименование муниципального образования) части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей. 195

О самообложении граждан _____ (наименование муниципального образования) 198

Содержание вопросов местного значения уровня поселений (статья 14 Закона № 131-ФЗ) и расходы на их решение. 202

Приложение

Модельный правовой акт субъекта Российской Федерации об особенностях реализации Федерального закона от 6 октября 2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в переходный период. 225

Приложение

Типовой закон субъекта Российской Федерации о наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями. 247

Приложение

Типовое соглашение. 255

между органами местного самоуправления поселения и муниципального района о передаче осуществления части своих полномочий. 255

Приложение

Реестры расходных обязательств муниципальных образований. 261

Приложение

Модельные правовые акты о финансовом контроле в муниципальном образовании. 292

О контрольно-счетной палате ____ (наименование муниципального образования) 292

О Ревизионной комиссии (представительного органа муниципального образования

На современном этапе в Российской Федерации повышается роль органов местного самоуправления в хозяйственном и культурном строительстве. Они получили большие права в области руководства хозяйственным и социально-культурным строительством на подведомственной территории.

Для выполнения возложенных на органы местного самоуправления функций они наделены соответствующими правами, имущественной базой, материальными и финансовыми ресурсами.

Экономическую основу местного самоуправления составляют находящееся в муниципальной собственности имущество, средства местных бюджетов, а также имущественные права муниципальных образований.

В соответствии со статьей 14 Бюджетного кодекса Российской Федерации и частью 1 статьи 52 Федерального закона от 6 октября 2003 года каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

Наличие у каждого из них бюджета укрепляет их экономическую самостоятельность, активизирует хозяйственную деятельность, позволяет им развивать общественную инфраструктуру на подведомственной территории, расширять ее экономический потенциал, выявлять и использовать резервы финансовых ресурсов. В конечном итоге все это расширяет возможности органов местного самоуправления в наиболее полном и всестороннем удовлетворении нужд населения.

Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается.

В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения, и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из бюджетов других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий.

Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов), образуют консолидированный бюджет муниципального района.

В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся МО. Порядок разработки, утверждения и исполнения указанных смет определяется органами местного самоуправления соответствующих поселений самостоятельно.

Таким образом, в систему местных бюджетов входят бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов (либо внутригородских территорий города федерального значения).

Система местных бюджетов в субъекте РФ представлена на нижеследующей схеме. Для полноты картины необходимо отметить, что на нем не отображены бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения.

Рис. 1 Система местных бюджетов в субъекте РФ

Местные бюджеты являются составной частью бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому их функционирование базируется на следующих основных принципах бюджетной системы РФ:

-  единства бюджетной системы Российской Федерации;

-  разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;

-  самостоятельности бюджетов;

-  полноты отражения доходов и расходов бюджетов;

-  сбалансированности бюджета;

-  равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;

-  эффективности и экономности использования бюджетных средств

-  общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

-  гласности;

-  достоверности бюджета;

-  адресности и целевого характера бюджетных средств.

Органы местного самоуправления обеспечивают сбалансированность местных бюджетов и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований.

Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контроль за его исполнением осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Органы местного самоуправления в порядке, установленном федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, представляют в органы государственной власти субъектов Российской Федерации отчеты об исполнении местных бюджетов.

В местных бюджетах раздельно предусматриваются доходы, направляемые на осуществление полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, и субвенции, предоставленные для обеспечения осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

Проект местного бюджета, решение об утверждении местного бюджета, годовой отчет о его исполнении, ежеквартальные сведения о ходе исполнения местного бюджета и о численности муниципальных служащих органов местного самоуправления, работников муниципальных учреждений, с указанием фактических затрат на их денежное содержание, подлежат официальному опубликованию.

Органы местного самоуправления поселения обеспечивают жителям поселения возможность ознакомиться с указанными документами и сведениями в случае невозможности их опубликования.

В целях объединения финансовых средств, материальных и иных ресурсов для решения вопросов местного значения могут быть образованы межмуниципальные объединения, учреждены хозяйственные общества и другие межмуниципальные организации в соответствии с федеральными законами и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В этих же целях органы местного самоуправления могут заключать договоры и соглашения. Указанные межмуниципальные объединения не могут наделяться полномочиями органов местного самоуправления.

1.1.2. Права и обязанности органов местного самоуправления в области финансов и бюджета

Бюджетные права органов местного самоуправления связаны с их бюджетными полномочиями.

В новой редакции Бюджетного кодекса разделены понятия «бюджетные обязательства» и «бюджетные полномочия».

Бюджетные полномочия местного самоуправления это установленные законодательством Российской Федерации права и обязанности органов местного самоуправления по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса.

Бюджетные полномочия органов местного самоуправления сформулированы в ст.9 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В ходе проведения реформы местного самоуправления стали накапливаться проблемы и трудности объективного и субъективного порядка, которые вызывали сомнения в возможности полномасштабной реализации Закона № 000- ФЗ начиная с 1.01.2006 г. из-за разной степени готовности субъектов РФ.

В октябре 2005 года был принят Федеральный закон , установивший переходный период по реализации Федерального закона до 1 января 2009 года. К этому моменту он должен вступить в полном объеме полномочий для всех без исключений муниципальных образований. В то же время положения указанного Федерального закона № 000 - ФЗ в части, не касающейся полномочий и бюджетов вновь созданных поселений, должны были применяться с 1 января 2006 г.

Суть внесенных поправок состоит в том, что принятие решения о переходе на 131-й закон возлагается на субъект Российской Федерации, исходя из готовности его к реализации новых принципов разграничения полномочий. Закон предоставил право субъектам Федерации самостоятельно определять объем полномочий и вопросов местного значения для вновь образованных поселений с учетом объективной оценки их возможностей по решению вопросов местного значения.

На переходный период 129-й закон значительно расширил права субъектов Федерации по выравниванию бюджетной обеспеченности муниципальных образований. В зависимости от установленного в субъекте Федерации порядка решения вопросов местного значения определяется бюджетный статус поселений. Может быть три варианта решения этого вопроса. Первый, когда поселения наделяются вопросами местного значения в полном объеме в соответствии со 131-м законом. Второй - частичное закрепление за поселением вопросов местного значения, установленных 131-м законом. И третий вариант - все вопросы местного значения поселения передаются муниципальному району. Причем частичное закрепление может быть как в виде единого перечня вопросов для всех муниципальных поселений, так и в виде индивидуального перечня для отдельных или нескольких поселений.

После принятия поправок в законодательство о местном самоуправлении у региональных властей появился достаточно широкий набор возможных стратегий в отношении вновь созданных муниципальных образований. Можно выделить несколько базовых моделей, по разному решающих вопросы полномочий и финансирования муниципальных образований:

1. Вновь образованные поселения выполняют весь перечень вопросов местного значения, предусмотренных Законом , формируют и исполняют собственные бюджеты.

2. Часть вопросов местного значения вновь образованных поселений передается на уровень муниципальных районов, однако при этом поселения имеют собственные бюджеты.

3. Часть вопросов местного значения вновь образованных поселений пере дается на уровень муниципальных районов, поселения финансируются по смете.

4. Практически все вопросы местного значения вновь образованных поселений передаются на уровень муниципальных районов, поселения финансируются по смете.

С 1 января 2006 года к реализации положений Закона о местном самоуправлении полностью перешли 46 субъектов Федерации. Переходный период до 1 января 2009 года позволяет остальным субъектам выбрать оптимальные сроки и модели перехода с учетом реальной ситуации на местах. К началу 2006 года регионами осуществлен комплекс мероприятий по переходу или подготовке к переходу к реализации Закона в части установления границ муниципальных образований и формирования необходимой нормативно-правовой базы. В большинстве из них подготовлены и утверждены планы мероприятий по выполнению Закона, в отдельных - концепции его реализации.

В ходе реформы местного самоуправления в структуре местных бюджетов бюджетной системы страны сформировался новый уровень - бюджеты муниципальных районов, городских округов и внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также бюджеты городских и сельских поселений.

Бюджетный статус вновь образованных поселений описан в нижеследующей таблице.

Таблица 1

Бюджетный статус вновь создаваемых поселений

По данным Минфина 64% процентов вновь образованных муниципальных образований утвердили бюджеты на 2006 год, а 36 процентов муниципальных образований осталось на сметном финансировании. В подавляющем числе сельских поселений бюджеты не сформированы. Финансирование их расходов в переходный период будет осуществляться в составе бюджетов муниципальных районов.

Таким образом, принятые на федеральном уровне решения позволили субъектам РФ самостоятельно определять сроки и порядок перехода к модели организации местного самоуправления.

Однако, несмотря на свою специфику в соответствии с общими требованиями Бюджетного кодекса, местные бюджеты должны включать в себя три раздела: доходы бюджета, расходы бюджета и источники финансирования дефицита бюджета.

4)  доходы от федеральных налогов и сборов (ст. 59);

5)  все виды финансовой помощи (ст. 60, 61, 62)[1];

6)  доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (неналоговые доходы);

7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и осуществления иных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов;

8)  штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

9)  добровольные пожертвования;

10)иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской федерации и решениями органов местного самоуправления.

Их состав приведен на нижеследующей схеме.

Рис. 2. Состав доходов местных бюджетов

Состав собственных доходов местных бюджетов может быть изменен федеральным законом только в случае изменения перечня вопросов местного значения (ст. 14-16 Федерального закона от 6 октября 2003 года ) и (или) изменения системы налогов и сборов Российской Федерации.

Общие принципы формирования доходов бюджетов всех уровней определяются Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

При формировании и исполнении местных бюджетов по доходам органы местного самоуправления муниципальных образований всех типов обязаны руководствоваться классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации -Н «Об утверждении Указаний о порядке применения Бюджетной классификации Российской Федерации».

1.2.1. Налоговые доходы

К налоговым доходам относятся доходы от предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов, специальных налоговых режимов, а также пени и штрафы.

1.2.1.1 Местные налоги

Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного самоуправления по их установлению, изменению и отмене установлен законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 12 части I Налогового кодекса Российской Федерации под местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях муниципальных образований, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Закрепленные за местными бюджетами налоговые доходы должны отвечать следующим принципам:

-  местные налоги непосредственно связаны с уровнем благосостояния (доходами и собственностью) населения, проживающего на территории данного муниципального образования;

-  органы местного самоуправления муниципальных образований должны иметь возможность влиять на базу налогообложения и собираемость налогов. При этом органы государственной власти субъектов Российской Федерации не должны вводить различные налоговые ставки и льготы для разных категорий налогоплательщиков по передаваемым налогам, поскольку это приведет к искажению уровня бюджетной обеспеченности муниципалитетов;

-  мобильность налоговой базы (т. е. способность налогоплательщиков за короткие сроки на законных основаниях переносить возникновение своих налоговых обязательств по конкретному налоговому источнику с территории одного муниципального образования на территории другого) относительно невелика;

- налоговая база должна быть равномерна размещена по территории субъекта Российской Федерации.

В наибольшей степени данным критериям отвечают:

-  земельный налог;

-  налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам и сборам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 61 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

от земельного налога - по нормативу 100 процентов;

от налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов:

от земельного налога, взимаемого на межселенных территориях - по нормативу 100 процентов;

от налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях - по нормативу 100 процентов.

Если территориальное деление произведено таким образом, что межселенные территории отсутствуют, то муниципальный район лишается таких существенных налогов, как земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов:

от земельного налога - по нормативу 100 процентов;

от налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

Для формирования налоговой базы муниципальных образований всех типов, получения исходных данных для формирования местных бюджетов, в соответствии со статьей 65 Федерального закона от 6 октября 2003 года , территориальные органы федерального органа исполнительной власти по налогам и сборам ведут учет налогоплательщиков по каждому муниципальному образованию и предоставляют финансовому органу местной администрации информацию о начислении и уплате налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет муниципального образования.

Земельный налог. Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с Налоговым кодексом земельный налог отнесен к местным налогам и вводится в действие актами (законами) представительных органов муниципальных образований и законами городов Москвы и Санкт-Петербурга. А те в свою очередь должны принять и официально опубликовать местный закон за месяц до начала соответствующего налогового периода, т. е. до 1 января следующего года (п. 1 ст. 5 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (правда, в пределах, установленных ст. 394 НК РФ), порядок и сроки уплаты налога (авансовых платежей), а также устанавливают налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Все перечисленные условия и элементы обложения земельным налогом отнесены к ведению муниципальных
образований и городов федерального значения (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Если земельный участок не включен в Государственный земельный кадастр в порядке, установленном ст. 70 ЗК РФ и Федеральным законом от 01.01.2001 N 28-ФЗ «О государственном земельном кадастре», то такой участок объектом налогообложения признаваться не может, так как моментом возникновения или моментом прекращения существования земельного участка как объекта государственного кадастрового учета в соответствующих границах является дата внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр земель.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость.

Налогоплательщики организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20