Если в обеспечение получены ценные бумаги (векселя),учитываемые в депозитарии Банка, то они учитываются по счетам депо в установленном порядке.
Ценные бумаги (векселя), в том числе собственные, принятые в хранилище ценностей кредитной организации (в заклад), учитываются на внебалансовом счете N 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения".
В случае оплаты гарантийного обязательства за счет средств Банка задолженность клиента учитывается на счете 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам» по отдельному лицевому счету, открываемому в разрезе каждой гарантии:
Д-т 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и
поручительствам»
К-т Корреспондентские счета.
Одновременно полученное обеспечение по гарантии, которое учитывалось внесистемно, отражается на соответствующих внебалансовых счетах (91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам», 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и дрогоценных металлов», 91414 «Полученные гарантии и поручительства»).
3.7.5. Порядок осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета
Порядок осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета осуществляется в соответствии с «Положением об оказании услуг по переводу денежных средств в валюте Российской Федерации по распоряжениям физических лиц без открытия банковского счета в пользу получателей денежных средств в акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество)» от 01.01.2001 г (приказ № 000а).
3.7.6. Переводы денежных средств по системам с «Western Union», «ANELIK»
Банк осуществляет переводы денежных средств физических лиц в рублях Российской Федерации и иностранной валюте по системе «Western Union», «ANELIK».
Порядок переводов денежных средств по операциям с «Western Union» регламентируется «Положением об осуществлении денежных переводов физических лиц без открытия текущих валютных и расчетных счетов по системе «Western Union» в акционерном коммерческом банке «Московский индустриальный банк» (открытое акционерное общество), утвержденным Президентом Банка 28.11.2008 г. (приказ № 000).
Порядок осуществления денежных переводов физических лиц без открытия текущих валютных и расчетных счетов по системе «WESTERN UNION» бухгалтером-кассиром» изложен в Приложении 9.1.к Учетной политике Банка.
Порядок переводов денежных средств по системе «ANELIK» регламентируются «Положением об осуществлении денежных переводов физических лиц без открытия текущих валютных и расчетных счетов по системе «ANELIK», утвержденного Президентом Банка 28.11.2008 г. (приказ № 000).
Порядком осуществления денежных переводов физических лиц в иностранной валюте из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия текущих валютных счетов по системе «ANELIK» бухгалтером-кассиром изложен в Приложении 9.2. к Учетной политике Банка.
Прием и отправка денежных переводов по системам «Western Union» и «Anelik» отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
В дополнительном офисе
1.Прием наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации для осуществления перевода за пределы Российской Федерации по поручению физического лица без открытия банковского счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета N 20202 Кредит счета N 40912, 40913 | на сумму перевода и комиссии за перевод |
Дебет счета N 40912, 40913 Кредит счета N 70601 | на сумму комиссии, причитающуюся Банку |
Дебет счета N 40912, 40913 Кредит счета N 47422 (счет расчетов Центрального офиса с Доп. офисами по денежным переводам соответствующей платежной системы) | на сумму перевода и комиссии, причитающуюся платежной системе |
2.Выплаты наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации по переводам из-за пределов Российской Федерации без открытия банковского счета в пользу физического лица отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет счета N 47422 (счет расчетов Центрального офиса с Доп. офисами по денежным переводам соответствующей платежной системы) Кредит счета N 40909, 40910 | на сумму перевода и комиссии за перевод, причитающуюся Банку |
Дебет счета N 40909, 40910 Кредит счета N 70601 | на сумму комиссии за перевод, причитающуюся Банку |
Дебет счета N 40909, 40910 Кредит счета N 20202 | на сумму выплачиваемого перевода физическому лицу |
3.Прием наличной валюты Российской Федерации для осуществления перевода на территории Российской Федерации по поручению физического лица без открытия банковского счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета N 20202 Кредит счета N 40911 | на сумму перевода и комиссии за перевод |
Дебет счета N 40911 Кредит счета N 70601 | на сумму комиссии за перевод, причитающуюся банку |
Дебет счета N 40911 Кредит счета N 47422 (счет расчетов Центрального офиса с Доп. офисами по денежным переводам соответствующей платежной системы) | на сумму перевода и комиссии за перевод, причитающуюся платежной системе |
4. Выплаты наличной валюты Российской Федерации по переводам без открытия банковского счета на территории Российской Федерации в пользу физического лица отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет счета N 47422 (счет расчетов Центрального офиса с Доп. офисами по денежным переводам соответствующей платежной системы) Кредит счета N 40905 | на сумму перевода и комиссии за перевод, причитающейся Банку |
Дебет счета N 40905 Кредит счета N 70601 | на сумму комиссии за перевод, причитающуюся Банку |
Дебет счета N 40905 Кредит счета N 20202 | на сумму выплачиваемого перевода физическому лицу |
В филиале :
1.Прием наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации для осуществления перевода за пределы Российской Федерации по поручению физического лица без открытия банковского счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:
на балансе филиала:
Дебет счета N 20202 Кредит счета N 40912, 40913 | на сумму перевода и комиссии за перевод |
Дебет счета N 40912, 40913 Кредит счета N 70601 | на сумму комиссии, причитающуюся Банку |
Дебет счета N 40912, 40913 Кредит счета N 30301 | на сумму перевода и комиссии, причитающуюся платежной системе |
на балансе Центрального офиса:
Дебет счета N 30302 Кредит счета N 47422 (счет расчетов Центрального офиса с филиалами по денежным переводам соответствующей платежной системы) | на сумму перевода и комиссии, причитающуюся платежной системе |
2.Выплаты наличной иностранной валюты и валюты Российской Федерации по переводам из-за пределов Российской Федерации без открытия банковского счета в пользу физического лица отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
на балансе филиала:
Дебет счета N 30302 Кредит счета N 40909, 40910 | на сумму перевода и комиссии за перевод, причитающуюся Банку |
Дебет счета N 40909, 40910 Кредит счета N 70601 | на сумму комиссии за перевод, причитающуюся Банку |
Дебет счета N 40909, 40910 Кредит счета N 20202 | на сумму выплачиваемого перевода физическому лицу |
на балансе Центрального офиса:
Дебет счета N 47422 (счет расчетов Центрального офиса с филиалами по денежным переводам соответствующей платежной системы) Кредит счета N 30301 | на сумму перевода и комиссии за перевод, причитающуюся Банку |
3.Прием наличной валюты Российской Федерации для осуществления перевода на территории Российской Федерации по поручению физического лица без открытия банковского счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:
на балансе филиала:
Дебет счета N 20202 Кредит счета N 40911 | на сумму перевода и комиссии за перевод |
Дебет счета N 40911 Кредит счета N 70601 | на сумму комиссии за перевод, причитающуюся банку |
Дебет счета N 40911 Кредит счета N 30301 | на сумму перевода и комиссии за перевод, причитающуюся платежной системе |
на балансе Центрального офиса:
Дебет счета N 30302 Кредит счета N 47422 (счет расчетов Центрального офиса с филиалами по денежным переводам соответствующей платежной системы) | на сумму перевода и комиссии, причитающуюся платежной системе |
4.Выплаты наличной валюты Российской Федерации по переводам без открытия банковского счета на территории Российской Федерации в пользу физического лица отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
на балансе филиала:
Дебет счета N 30302 Кредит счета N 40905 | на сумму перевода и комиссии за перевод, причитающейся Банку |
Дебет счета N 40905 Кредит счета N 70601 | на сумму комиссии за перевод, причитающуюся Банку |
Дебет счета N 40905 Кредит счета N 20202 | на сумму выплачиваемого перевода физическому лицу |
на балансе Центрального офиса:
Дебет счета N 47422 (счет расчетов Центрального офиса с филиалами по денежным переводам соответствующей платежной системы) Кредит счета N 30301 | на сумму перевода и комиссии за перевод, причитающуюся Банку |
Нефинансовые изменения (корректировки) в денежных переводах по платежным системам «Анелик» и «Western Union» должны передаваться по факсу только после соответствующей проверки главным бухгалтером (заместителем главного бухгалтера или начальником отдела) или другим сотрудником, на которого распоряжением по филиалу (структурному подразделению) возложена обязанность контролировать денежные переводы по платежным системам. Контроль исправлений следует проводить только на основании первичных документов, заявлений клиента или других документов.
На письмах, направляемых по факсу в центры обслуживания платежных систем, должна быть обязательно расшифровка подписи и должностного лица, подписавшего корректировку, а также отметка и подпись контролирующего работника.
Данный контроль является обязательным и постоянным.
3.7.7. Учет срочных сделок с иностранной валютой
Учет срочных сделок покупки - продажи иностранной валюты, осуществляется согласно Положения Банка России от 01.01.2001 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», с учетом изменений и дополнений. Методика учета срочных сделок с иностранной валютой изложена в Приложение 9.3. к Учетной политике банка.
3.7.8. Учет производных финансовых инструментов
Учет производных финансовых инструментов осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» и Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов». Методика учета производных финансовых инструментов изложена в Приложении 9.4. к Учетной политике банка.
3.7.9. Учет операций по аккредитивам
Бухгалтерский учет документарных аккредитивов в иностранной валюте и
валюте РФ для расчетов за импортируемые товары и услуги.
1.Балансовый и/или внебалансовый учет импортных аккредитивов и взимание комиссий за операции по аккредитивам с клиентов осуществляется филиалами Банка самостоятельно.
2.Все открываемые Банком аккредитивы подлежат внебалансовому учету в соответствующем филиале.
3.При нумерации лицевых счетов балансовых/внебалансовых счетов по учету операций по аккредитивам необходимо использовать следующую структуру номера: XXXXX.VVV.K.00FF.NNNLLLL,
где: XXXXX – номер балансового/внебалансового счета
VVV- валюта счета
K –расчетный ключ
FF – номер филиала
NNN –порядковый номер аккредитива, присваиваемый Центральным офисом
LLLL –номер лицевого счета.
Открываемые на балансе Центрального офиса Банка лицевые счета имеют аналогичную структуру, только без номера филиала.
Перед открытием лицевых счетов филиал должен узнать порядковый номер аккредитива в УВоДм и ВЭД.
4.Учет импортных аккредитивов:
Содержание операции | Контировка | Комментарий | |
Дебет | Кредит | ||
Поступление заявления от клиента банка на открытие импортного аккредитива с покрытием | 40702 | 47409 | При открытии импортного аккредитива с покрытием в день приема от клиента заявления банк должен зарезервировать сумму покрытия |
90908 | 99999 | Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.9.15 | |
- в случае, если аккредитив открывается клиенту за счет выдачи кредита, а в паспорте сделки указан текущий валютный счет | 45203 | 40702 | - предоставлен кредит |
40702 | 47409 | - открыт аккредитив | |
Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери | 70606 | 45215 | - на сумму созданного резерва на возможные потери, символ 25302 |
Внебалансовый учет | 99998 | 91311 | В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312, 91313, 91315 |
90908 | 99999 | Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.9.15 | |
Списание денежных средств в оплату импортного аккредитива с валютного корреспондентского счета банка | 47409 | 30114 | По мере получения документов от банка поставщика об отгрузке товара оформляется платеж. Высылается авизо о дебетовании счета "Ностро" в иностранном банке. |
99999 | 90908 | Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.9.15 | |
Поступление от клиента банка заявления на открытие импортного аккредитива без покрытия | 47410 | При открытии импортного аккредитива без покрытия в договоре содержится потенциальное обязательство банка о выдаче кредита клиенту. | |
30114 | С валютного корреспондентского счета банка списаны денежные средства в оплату импортного аккредитива. | ||
90908 | 99999 | Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.9.15 | |
40702 | 47410 | Возмещение средств клиентом и списание с его текущего валютного счета | |
99999 | 90908 | Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.9.15 | |
- в случае отсутствия средств на счете клиента на момент оплаты по аккредитиву | 45203 | 30102 | - открыта кредитная линия |
99998 | 91316 | - на договорную сумму открытой кредитной линии | |
91316 | 99998 | - при предоставлении клиенту - заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму. | |
Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери | 70606 | 45215 | - на сумму созданного резерва на возможные потери по ссуде, символ 25302 |
Внебалансовый учет | 99998 | 91311 | В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312, 91313, 91315 |
Открытие аккредитива | 40702 | 47409 | Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.4.60 |
90908 | 99999 | Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.9.15 | |
Списание денежных средств в сумме комиссии с текущего валютного счета клиента | 40702 | 30114 | - в пользу зарубежного банка |
Отражение доходов | 40702 | 70601 | - на сумму полученного комиссионного вознаграждения, символ 12102. |
Отражение расходов по оплате услуг банку, выполнившему расчетные операции | 70606 | 30114 | - на сумму произведенных расходов, символ 25203 |
Оформление покрытия аккредитива, поручительство другого иностранного банка | 40702 | 47409 | Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.4.60 |
30114 | 30114 | Дебетуется субсчет банка - поручителя, кредитуется наш счет "Ностро". | |
Регистрация банком плательщика инкассового поручения от зарубежного поставщика | 91219 | 99999 | Банк выдает документы об отгрузке покупателю для получения груза (товара). |
Списание валютных денежных средств на оплату поступившего инкассового поручения от зарубежного поставщика | 40702 | 30114 | Согласно установленному сроку списывается сумма с внебалансового счета и с текущего валютного счета плательщика. |
99999 | 91219 | ||
Отражение доходов при списании денежных средств в сумме комиссии с текущего валютного счета клиента | 40702 | 70601 | - на сумму полученного комиссионного вознаграждения, символ 12102 |
Отражение доходов | 30114 | 70601 | - если комиссия берется за счет экспортера, символ 16203 |
Поступление заявления от клиента банка на перевод денежных средств иностранному поставщику | 40702 | 30114 | Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 , п.3.8 |
Отражение доходов | 40702 | 70601 | - на сумму полученного комиссионного вознаграждения, символ 12102 |
Отражение доходов | 30114 | 70601 | - если комиссия берется за счет экспортера, символ 16203 |
Бухгалтерский учет документарных аккредитивов в иностранной
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 |
