Учетная политика акционерного коммерческого банка «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество) () (стр. 15 )

43. Порядок выпуска и обслуживания кредитных банковских карт эмиссии от 01.01.2001 г. (протокол ).

44. Порядок выпуска и обслуживания кредитных банковских карт эмиссии под залог права требования банковского вклада» от 01.01.2001 г. (протокол ).

Бухгалтерский учет операций с банковскими картами изложен в «Методике учета операций с использованием банковских карт», Приложение 15 к Учетной политике банка.

3.25. Осуществление безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации

Безналичные расчеты осуществляются физическими лицами в банке (филиалах, дополнительных офисах) в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» и внутренним «Положением о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в валюте Российской Федерации в Акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество)», утвержденным Президентом Банка 17.12.2007 г.(приказ № 000). «Положением о порядке проведения в филиалах и Центральном офисе работы по аккредитивам в российских рублях для расчетов во внутренней торговле с участием физических лиц» от 01.01.2001 г.

При осуществлении безналичных расчетов по текущим счетам физическими лицами

применяются установленные законодательством формы безналичных расчетов (расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты платежными требованиями и инкассовыми поручениями) с учетом особенностей, предусмотренных в вышеуказанных документах.

3.26. Учет условных обязательств некредитного характера.

В соответствии с Указанием Банка России от 01.01.2001 г. банк производит учет условных обязательств некредитного характера.

Учет условных обязательств некредитного характера ведется в Центральном офисе на внебалансовом счете № 000 «Условные обязательства некредитного характера». Юридический департамент представляет распоряжение в Управление бухгалтерского учета и отчетности по мере возникновения или изменения перечня условных обязательств некредитного характера, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца. Копия указанного распоряжения в тот же день передается в Управление рисков Экономического департамента.

В распоряжении Юридического департамента указывается: наименование структурного подразделения банка, наименование организации либо Ф. И.О. физического лица, сумма каждого условного обязательства, подлежащего отражению на внебалансовом счете № 000, а также суммы признанных обязательств (кредиторской задолженности), отозванных претензий (требований) третьих лиц, а также суммы требований с истекшим сроком исковой давности. Распоряжение подписывается начальником Юридического департамента (либо его заместителем) или другим уполномоченным сотрудником и передается в Управление бухгалтерского учета и отчетности для отражения по балансу банка.

Управление бухгалтерского учета и отчетности на основании распоряжения отражают на внебалансовом счете № 000 суммы условных обязательств некредитного характера.

На основании распоряжения выполняются следующие бухгалтерские проводки:

Отражение сумм условных обязательств некредитного характера

Д-т 99998

К-т 91318

Списание сумм условных обязательств некредитного характера

Д-т 91318

К-т 99998

Аналитический учет ведется по каждому условному обязательству некредитного характера.

К условным обязательствам некредитного характера относятся:

- подлежащие уплате суммы по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином досудебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых банк выступает ответчиком и решения, по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъявленных к кредитной организации претензий, требований третьих лиц) - в соответствии с поступившими в банк документами, в том числе от судебных и налоговых органов;

- суммы по не разрешенным на отчетную дату разногласиям по уплате неустойки (пеней, штрафов) - в соответствии с заключенными договорами или нормами законодательства Российской Федерации;

- суммы, подлежащие оплате при продаже или прекращении какого-либо направления деятельности банка, закрытии подразделений банка или при их перемещении в другой регион - на основании произведенных банком расчетов в соответствии с обязательствами перед кредиторами по неисполненным договорам и (или) перед работниками банка в связи с их предстоящим увольнением;

- суммы, подлежащие оплате по иным условным обязательствам некредитного характера.

Учет сумм резервов по условным обязательствам некредитного характера ведется на балансовом счете № 000 «Резервы по условным обязательствам некредитного характера». В соответствии с «Методикой расчета базы резерва и величины резерва «под прочие потери», утвержденной приказом № 52 от 01.01.2001 г, Экономический департамент банка определяет размер резерва и формирует профессиональное суждение. Профессиональное суждение передается в Управление бухгалтерского учета и отчетности для отражения сумм резерва по балансу банка.

Выполняются следующие бухгалтерские проводки:

На сумму создаваемых (доначисленных) резервов:

Д-т 70606 (символ 27309)

К-т 61501

На сумму восстановленного резерва (корректировки резервов в сторону уменьшения).

Д-т 61501

К-т 70601 (символ 17307)

Аналитический учет сумм резерва ведется по каждому условному обязательству.

В адрес подразделений банка Управление бухгалтерского учета и отчетности направляет в электронном виде сообщение о постановке на баланс Центрального офиса условных обязательств некредитного характера, относящегося к данному подразделению, для последующего контроля за его урегулированием.

4. Налоговые аспекты учетной политики

Учетная политика Банка для целей налогообложения строится с учетом требований Налогового кодекса Российской Федерации (части первая, вторая) и нормативных документов Минфина Российской Федерации, Федеральной Налоговой Службы России по вопросам налогообложения банковских операций.

4.1. Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль

Учетная политика для целей налогообложения прибыли Банка разработана в соответствии с 25 главой Налогового кодекса Российской Федерации (введенной в действие Федеральным законом от 01.01.01 года, с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами №57-ФЗ от 01.01.2001г., № 000- ФЗ от 01.01.2001г., № 000- ФЗ от 01.01.2001 г. , от 01.01.2001 г, от 01.01.2001 г., от 01.01.2001 г., и 107-ФЗ от 01.01.2001 г., от 01.01.2001 г., от 01.01.2001 г., от 01.01.2001 г., от 01.01.2001 г., от 01.01.2001 г., от 01.01.2001 г, от 01.01.2001 г., от 01.01.2001 г., и от 01.01.2001 г., от 01.01.2001 г., от 01.01.2001 г., от 01.01.2001г., от 01.01.2001 г., от 01.01.2001 г., от 01.01.2001 г.) и определяет общие подходы к организации ведения налогового учета, исходя из требований федеральных законов Российской Федерации, нормативных актов о налогах Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной службы по налогам и сборам, а также соответствующих документов Банка.

С учетом положений учетной политики для целей налогообложения, по мере необходимости, структурные подразделения Центрального Офиса разрабатывают нормативные указания, регламентирующие порядок проведения отдельных видов операций, обязательные для выполнения всеми филиалами.

Разрабатывая нормативные указания, Банк ставит перед собой задачи:

-обеспечить формирование достоверной налогооблагаемой базы по налогу на прибыль; 

- достоверное и детальное отражение всей учетной информации в регистрах налогового учета;

- документальное подтверждение данных налогового учета.

Основанием для формирования данных налогового учета являются:

· первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки);

· аналитические регистры налогового учета;

· аналитические документы бухгалтерского учета;

· специальные расчеты налоговой базы.

Методика налогового учета банка строится на соблюдении принципов:

 -непрерывности деятельности Банка и осуществления учета совершаемых операций;

 -постоянства налогового учета, текущие изменения могут осуществляться в случаях, необходимых для соблюдения законодательных и нормативных актов (документов);

- последовательности применения учетных оценочных механизмов;

-незыблемости входящих данных (остатки на начало отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода);

 -приоритета содержания над формой - отражение достоверной экономической сущности операций над ее юридической формой;

 -открытости и доступности - отражение в налоговом учете производимых банком операций в соответствии с требованиями налогового законодательства;

Банк производит уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из действующей ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Порядок исполнения обязанностей налогоплательщика обособленным подразделением.

Согласно статье 288 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, банк производит по месту нахождения Центрального Офиса без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится в бюджет каждого субъекта РФ, на территории которого имеются обособленные подразделения Банка, по месту нахождения одного из обособленных подразделений, а также по месту нахождения самой организации,

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, будет определяться исходя из доли прибыли, приходящейся на все обособленные подразделения, расположенные на территории этого субъекта Российской Федерации, исчисленной как средняя арифметическая удельного веса совокупных показателей расходов на оплату труда и остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период всех указанных подразделений.

Фонд оплаты труда, принимаемый в расчете удельных долей, соответствует статье 255 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, исчисляются по ставкам установленным статьей 284 Налогового кодекса.

В Центральном офисе в централизованном порядке начисляются и перечисляются суммы налога на прибыль, причитающиеся бюджетам субъектов Российской Федерации. Бухгалтерские проводки по балансовым счетам 603 и 706 также производятся централизованно в Центральном офисе.

Реквизиты налоговых органов сообщаются филиалами в Управление бухгалтерского учета и отчетности в письменном виде за подписью управляющего и главного бухгалтера. При изменении реквизитов также посылаются сообщения в Управление бухгалтерского учета и отчетности. Выверка учета с налоговыми органами производится на местах работниками филиалов или структурных подразделений.

Ответственность за достоверность реквизитов и своевременность осуществления выверки учета с налоговыми органами возлагается на главных бухгалтеров филиалов.

Метод учета доходов и расходов для целей налогообложения.

Банк с 01.01.2002 г. производит определение доходов и расходов для целей налогообложения по методу начисления, в соответствии со статьями 271, 272 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с методом начисления доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Предельная величина процентов, признаваемых расходом по долговым обязательствам, принимается равной:

- ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на коэффициент, установленный статьей 269 Налогового Кодекса Российской Федерации – при оформлении долгового обязательства в рублях;

- величине, установленной статьей 269 Налогового кодекса Российской Федерации для долговых обязательств в иностранной валюте - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Сумма расходов, учитываемых для целей налогообложения, осуществленных в отчетном периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов, так как особенности процесса оказания банковских услуг не предусматривают образования остатков незавершенного производства, порядок уменьшения доходов на суммы прямых и косвенных расходов одинаков.

Банк не пересчитывает налоговую базу за предыдущие налоговые периоды в связи с исключением из доходов и расходов курсовых разниц, возникших с 01.01.2002 г. в результате переоценки ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю согласно праву, предоставленному п.3 статьи 3 Федерального закона от 01.01.2001 г.

Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль производится в соответствии с Положением о порядке ведения налогового учета в , утверждаемым Президентом банка.

В составе Положения о порядке ведения налогового учета в утверждаются регистры налогового учета, которые подразделены на аналитические (формируемые на основании первичных документов), сводные (отчеты, содержащие обобщающую информацию). Первичными учетными документами налогового учета являются первичные бухгалтерские документы, хранящиеся в соответствии с Положением Банка России от 01.01.01 г. с учетом изменений и дополнений.

Метод оценки сырья и материалов при списании их стоимости на расходы.

В соответствии с пунктом 8 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации банк принимает метод оценки сырья и материалов при списании их стоимости на расходы:

по стоимости единицы запасов.

Метод оценки ценных бумаг при списании их стоимости на расходы.

В соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации банк принимает метод оценки ценных бумаг при списании их стоимости на расходы:

ФИФО - по стоимости первых по времени приобретений.

Метод оценки стоимости акций при их продаже.

При продаже акций, принадлежащих Банку, без привлечения профессионального оценщика для оценки их стоимости, Банк определяет расчетную цену акций самостоятельно, используя метод, основанный на определении стоимости чистых активов организации-эмитента.

Метод начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальным активам.

Налоговый учет амортизационных отчислений производится на основании статей 256,257,258,259,259.1 Главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, начисление амортизации производится линейным методом.

Банк включает в состав расходов, уменьшающих налоговую базу отчетного периода, капитальные вложения на приобретение основных средств в размере 30 процентов первоначальной стоимости по основным средствам, относящимся к третьей – седьмой амортизационным группам, и 10 процентов первоначальной стоимости по остальным (за исключением основных средств, полученных безвозмездно).

Метод начисления амортизации по вновь приобретаемым объектам основных средств, бывшим в эксплуатации.

По данным объектам основных средств, в соответствии с пунктом 7 статьи 258 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации срок полезного использования объекта определяется с учетом уменьшения на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Банк формирует резерв по сомнительным долгам, предусмотренный нормами статьи 266 главы 25 части II Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы неиспользованного резерва переносятся на следующий налоговый период.

Порядок признания расходов на приобретение прав на земельные участки из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

В соответствии с положениями статьи 264.1 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации расходы на приобретение прав на земельные участки из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках, а также на приобретение прав на заключение договора аренды земельных участков, подлежащего государственной регистрации, при условии заключения указанного договора аренды, признаются в текущем отчетном (налоговом) периоде в размере, не превышающем 30 процентов налоговой базы по прибыли предыдущего налогового периода, исчисленной в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок налогового учета срочных сделок.

Под срочными сделками для целей налогообложения, согласно п.2 статьи 301 следует понимать только сделки, не предусматривающие поставку базисного актива. Такие сделки определяют порядок взаиморасчетов сторон сделки в будущем в зависимости от изменения цены или иного количественного показателя базисного актива по сравнению с величиной указанного показателя, которая определена (либо порядок определения которой установлен) при заключении сделки.

Операции, предусматривающие поставку базисного актива (в том числе, операции с ценными бумагами согласно п.1 статьи 280), являются в целях налогообложения операциями с отсрочкой исполнения, доходы и расходы по которым учитываются на дату перехода права собственности на базисный актив в соответствии с условиями сделки.

Изменения в учетной политике для целей налогообложения.

Основанием для изменений учетной политики для целей налогообложения могут быть следующие события:

- изменение законодательства по налогам и сборам (соответствующие изменения могут приниматься в течение года);

- существенное изменение условий деятельности организации (соответствующие изменения принимаются, начиная со следующего отчетного года).

Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Согласно п.5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации Банк включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам работам, услугам. При этом вся сумма налога на добавленную стоимость, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Уплата полученного налога на добавленную стоимость производится в федеральный бюджет централизованно Центральным офисом, в целом по организации, включая все обособленные подразделения Банка. Обособленные подразделения перечисляют в Центральный офис Банка суммы полученного налога и представляют сведения по форме, установленной Центральным офисом.

Расчеты с бюджетом по прочим налогам и сборам

Банк, оказывающий услуги через структурные подразделения, исчисляет прочие налоги в соответствии с законодательными актами по соответствующим налогам:

Налог на имущество – Налоговым кодексом (часть вторая) Глава 30, Законами субъектов Российской Федерации. Расчет налоговой базы и величины налога на имущество по каждому объекту налогообложения (имуществу по месту нахождения организации, по месту нахождения филиалов, имеющих баланс, и по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества) производит Центральный офис. Перечисление налога в бюджеты производится структурными подразделениями Банка, имеющими самостоятельный баланс, на основании распоряжения Центрального офиса. Налоговые расчеты и декларации составляет Центральный офис Банка по каждому структурному подразделению и рассылает в налоговые инспекции по месту нахождения структурных подразделений.

Транспортный налог – Налоговым кодексом (часть вторая) Глава 28, Законами субъектов Российской Федерации, Методическими рекомендациями МНС РФ от 01.01.2001 г. № БГ-3-21/177. Уплата налога производится Центральным офисом по транспортным средствам, зарегистрированным постоянно в г. Москве. Если транспортные средства имеют постоянную регистрацию в других регионах Российской Федерации, расчет суммы налога и его уплата производится соответствующими структурными подразделениями Банка в соответствии с местным законодательством.

Земельный налог – Налоговым кодексом (часть вторая) Глава 31, нормативными правовыми актами муниципальных образований. Расчет налога и его уплата производится самостоятельно структурными подразделениями Банка, имеющими на балансе земельные участки, принадлежащие Банку на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения;

Государственная пошлина – Налоговым кодексом (часть вторая) Глава 25.3.

Согласно п.3 статьи 80 НК РФ Банк с 01.01.2008 г. представляет все налоговые декларации (расчеты), которые Банк обязан представлять в налоговые органы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, в том числе по месту нахождения обособленных подразделений, в МИ ФНС № 9 по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в электронном виде. Таким образом, обособленные подразделения самостоятельно уплачивают транспортный, и земельный налоги в соответствующие бюджеты по месту своего учета, и направляют налоговые декларации (расчеты) в Центральный офис в сроки не позднее 5 рабочих дней до наступления срока представления налоговой отчетности, установленного федеральным законодательством, законодательством субъекта Российской Федерации или местных органов власти для данного вида налога. Налоговая отчетность направляется в Центральный офис в электронном виде и на бумажном носителе. Центральный офис пересылает полученную от обособленных подразделений налоговую отчетность в МИ ФНС РФ № 9.

Налог на доходы физических лиц – Налоговым кодексом (часть вторая) Глава 23;

Согласно ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Исчисленные и удержанные суммы налога перечисляются налоговым агентом как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения на счета налоговых органов не позднее дня перечисления дохода со счетов организации в банке на счета налогоплательщика.. Исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.

Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с заработной платы и иных доходов, полученных за работу в обособленных подразделениях, должна перечисляться по месту нахождения каждого такого подразделения, т. е. должны оформляться отдельные платежные поручения на перечисления НДФЛ по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного им при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода объекта административно-территориального отделения (ОКАТО), в бюджет которого уплачивается НДФЛ.

Согласно ст.230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Учетная политика Банка для целей налогообложения строится с учетом требований Налогового кодекса Российской Федерации (части первая, вторая) и нормативных документов Минфина Российской Федерации, Федеральной Налоговой Службы России по вопросам налогообложения банковских операций.

5. Делопроизводство

Инструкция по делопроизводству утверждена приказом Президента Банка № 000 от 01.01.2001 г.

6. Составление отчетности

Сводный баланс составляется в целом по банку. Отчетность в целом по банку составляется в соответствии с Указаниями Банка России от 01.01.2001 г. «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» с учетом дополнений. Используемые в работе ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

Ежедневные балансы банка (Центрального офиса, филиала) (в том числе выходные и праздничные дни) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) – в единицах, указанных для составления и представления отчетности.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов) если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России. Формирование отчетности в соответствии с Указаниями Банка России от 01.01.2001 г. осуществляется на основании данных ежедневного сводного баланса.

Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе банка (филиала). Синтетический учет обобщенных показателей имущества, обязательств и совершаемых операций осуществляется на балансовых счетах второго порядка, внебалансовых счетах.

Аналитический учет ведется в лицевых счетах, на карточках, в книгах и журналах.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Ежемесячно на первое число месяца по внебалансовым счетам составляются проверочные ведомости остатков аналитического учета с указанием номеров лицевых счетов. Проверочные ведомости по внебалансовым счетам составляются в разрезе счетов второго порядка с выведением итогов по каждому из них. Сверяются натуры картотек по внебалансовым счетам и инвентарных карточек с данными остатков по соответствующим балансовым и внебалансовым счетам.

Проверочные ведомости заверяются главным бухгалтером (старшим бухгалтером) или – по его поручению - заместителями.

Отчетность составляется и представляется банком в соответствии с Указанием Банка России от 01.01.2001 г. «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный Банк Российской Федерации» и в соответствии с Перечнем форм отчетности и другой информации кредитных организаций, установленным Указанием Банка России от 01.01.2001 г. «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации», с учетом изменений и дополнений. Отчет по форме № 000 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации» филиалами не составляется. Сводный отчет по форме № 000 составляется и представляется в Московское Городское Территориальное Управление Банка России Центральным офисом ежеквартально. Ведущийся в электронном виде Отчет о прибылях и убытках распечатывается в Центральном офисе на бумажном носителе на первое число месяца.

В период составления годового отчета ведутся два регистра отчета о прибылях и убытках:

- по балансовому счету № 000 «Финансовый результат текущего года»

- по балансовому счету № 000 «Финансовый результат прошлого года»

Составленная и предварительно проверенная отчетность, подписывается руководителем и главным бухгалтером или по их поручению - заместителями.

Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Порядок и срок составления годового отчета регламентируется Указанием Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета» с учетом дополнений. Годовой отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Годовой отчет составляется с учетом событий после отчетной даты в валюте Российской Федерации - в рублях.

В качестве критерия существенности при отражении событий после отчетной даты в годовом бухгалтерском отчете признается величина, равная 1% от капитала банка, рассчитанного в соответствии с Положением Банка России от 01.01.01 года по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Событием после отчетной даты (СПОД) признается факт деятельности банка, который происходит в период между отчетной датой и датой составления годового бухгалтерского отчета и который оказывает или может оказать влияние на финансовое состояние на отчетную дату.

К событиям после отчетной даты относятся:

Некорректирующие события после отчетной даты

Корректирующие события после отчетной даты:

-объявление должников банкротами (без уровня существенности)

-снижение оценки стоимости актива (с применением уровня существенности)

-изменение сумм резервов на возможные потери (без уровня существенности)

-определение сумм выплат кредиторам по судебным делам (без уровня существенности)

-определение суммы страхового возмещения (без уровня существенности)

-определение суммы выплаты работникам из прибыли (без уровня существенности)

-определение cуммы выплат в связи с закрытием структурного подразделения

(без уровня существенности)

-корректировки по налогам и сборам (без уровня существенности)

-исправление ошибок (с применением уровня существенности)

-учет фактов мошенничества (без уровня существенности)

-объявление дивидендов по принадлежащим акциям, долям, паям

(без уровня существенности)

-переоценка основных средств по состоянию на 01 января нового года (уровень существенности определяет необходимость проведения оценки основных средств)

-уточнение сумм доходов и расходов по полученным первичным документам (без уровня существенности).

Корректирующие события после отчетной даты отражаются в период до даты составления годового отчета.

Все бухгалтерские операции, производимые в 2012 году, но относящие к 2011 году, должны быть проведены в режиме СПОД. Существенность предусматривается только в следующих случаях:

- обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете, нарушения законодательства Российской Федерации при осуществлении деятельности Банка или фактов мошенничества, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата;

- произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов Банка по состоянию на отчетную дату, последствиями которого может являться существенное снижение или потеря ими платежеспособности.

События после отчетной даты производятся и отражаются только в балансе Центрального офиса. События после отчетной даты банк может отражать в бухгалтерском учете в период между отчетной датой и датой составления годового отчета.

В годовом бухгалтерском отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату.

Срок сдачи годового отчета в Московское Главное Территориальное Управление по банку в целом не позднее 01 июля текущего года с учетом завершения аудиторской проверки и утверждения общим годовым собранием акционеров.

В состав годового отчета включаются:

- бухгалтерский баланс (публикуемая форма);

-отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);

-отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)

-отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма);

-сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма);

-аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету;

-пояснительная записка;

Документы, входящие в состав годового отчета подписываются руководителем и главным бухгалтером банка.

Основой для составления годового отчета являются регистры синтетического учета:

-баланс на 01 января (приложение 9 к Положению );

-оборотная ведомость по счетам за отчетный год (приложение 8 к Положению );

- отчет о прибылях и убытках (приложение 4 к Положению );

-сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение 14 к Положению ).

В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового отчета Банк (филиалы, дополнительные офисы) проводит в конце отчетного года подготовительную работу, включающую в себя следующие мероприятия:

- проведение инвентаризации всех статей баланса по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года;

- проведение анализа вложений на счете № 000 с целью недопущения учета объектов основных средств, фактически введенных в эксплуатацию;

- проведение ревизии кассы по состоянию на 1 января нового года;

- принятие мер к урегулированию обязательств и требований по срочным сделкам, дебиторской и кредиторской задолженности;

- начисление и отражение доходов и расходов, относящихся к периоду до 01 января нового года;

- сверка остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам аналитического и синтетического учета, устранение выявленных расхождений;

- обеспечение выдачи клиентам выписок из расчетных, текущих счетов, ссудных счетов по состоянию на 1 января нового года;

- получение письменных подтверждений остатков по счетам открытым клиентам -юридическим лицам ( включая кредитные организации), а так же физическим лицам (если это предусмотрено условиями договора банковского счета) до 31 января нового года;

- получение письменных подтверждений остатков от кредитных организаций (включая банки-нерезиденты) по открытым у них корреспондентским счетам по состоянию на 1 янаря нового года. Если по каким либо причинам отсутствует возможность получения письменных подтверждений остатков по счетам в выше указанный срок, то роцедура получения письменных подтверждений остатков должна быть продолжена до момента их получения;

- принятие необходимых мер к урегулированию и минимизации сумм на счетах до выяснения;

- осуществление мероприятий по обязательному завершению на 1 января нового года незавершенных расчетов по операциям со средствами клиентов;

- расчет и отражение на соответствующих балансовых счетах резервов на возможные потери;

- осуществление сверки взаиморасчетов между филиалами и Центральным офисом;

- осуществление сверки в первый рабочий день нового года остатков по счета, открытым на балансе Центрального офиса и счетам на балансе Банка России;

В соответствии с указанием Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке составления кредитными организациями годового отчета» с учетом допролнений дополнительные офисы банка представляют в Центральный офис пояснительную записку к годовому отчету, где отражают следующую информацию:

- данные о подтверждении клиентами остатков средств, числящихся на их счетах по состоянию на 01 января текущего года Если в срок до 31 января текущего года. письменные подтверждения получены не в полном объеме, то процедура получения должна быть продолжена до момента их получения;

- результаты инвентаризации;

- результаты ревизий кассы с приложением актов;

- сведения о дебиторской и кредиторской задолженности;

- сведения о просроченной задолженности.

Филиалы банка представляют в Центральный офис пояснительную записку к годовому отчету, где отражают следующую информацию:

- данные о подтверждении клиентами остатков средств, числящихся на их счетах по состоянию на 01 января текущего года. Если в срок до 31 января текущего года письменные подтверждения получены не в полном объеме, то процедура получения должна быть продолжена до момента их получения;

- данные о подтверждении сверки остатков на корреспондентских счетах, открытых в учреждениях Банка России;

- при наличии остатка средств на счетах до выяснения необходимо указать причину, дату возникновения и сроки урегулирования сумм;

- результаты инвентаризации;

- результаты ревизий кассы с приложением актов;

- результаты сверки обязательств и требований с поставщиками, подрядчиками, покупателями и клиентами (контрагентами);

- сведения о дебиторской и кредиторской задолженности;

- сведения о просроченной задолженности.

- сведения о незавершенном строительстве.

Порядок сверки и получения подтверждений сумм начисленных процентов по договорам на привлечение /размещение денежных средств

В соответствии с п. 2.3. гл. 2 Указания Банка России от 01.01.01 г. «О порядке составления кредитными организациями годового отчета» филиалы (отделения) при наличии остатков на первое число нового года по учету требований (обязательств) на получение (уплату) процентов по договорам о размещении (привлечении) денежных средств, заключенным с юридическими и физическими лицами, проводят сверку дебеторской и кредиторской задолженности с клиентами.

По договорам о размещении (привлечении) денежных средств, заключенных:

- с юридическим лицами (балансовые , 47427) оформляются двусторонними актами (приложение № 18 к Учетной политике банка )(отчет в операционном дне банка – «Список счетов раздела «А», далее «Печать акта взаимных расчетов…»);

- с физическими лицами (балансовые , 47427) путем подтверждения остатка (приложение № 19 к Учетной политике банка ) (отчет в операционном дне банка – «подтверждение остатков счетов»).

Годовой бухгалтерский баланс составляется банком с учетом филиалов по форме, приведенной в приложении № 8 к Положению Банка России от 01.01.2001 г. .

Отчет о прибылях и убытках составляется по форме, приведенной в приложении № 4 к Положению Банка России от 01.01.2001 г. . Все символы доходов и расходов заполняются с учетом событий после отчетной даты с выделением их результатов по строке « в том числе СПОД» после итоговых строк «Итого по символам».

Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение № 14 к Положению Банка России от 01.01.2001 г. ) составляется на основании годового бухгалтерского баланса и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение № 13 к Положению Банка России от 01.01.2001 г. )

Пояснительная записка должна содержать информацию, предусмотренную Указаниями Банка России от 01.01.2001 г. .

Ответственность за своевременное составление полного и достоверного годового отчета возлагается на руководителя и главного бухгалтера.

Банк составляет и представляет консолидированную отчетность в порядке и сроки, установленные Указанием Банка от 01.01.2001 г. «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

Консолидированная отчетность включает:

Отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы (ф.0409801)

Консолидированный балансовый отчет (ф.0409802)

Консолидированный отчет о прибылях и убытках (ф.0409803)

Отчет об открытых валютных позициях (0409634)

Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы (0409805)

Состав участников банковской (консолидированной) группы определяется Управлением организации кредитования и оценки риска в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О консолидированной отчетности».

Перечень организаций, подлежащих отражению в формах консолидированной отчетности, определяется Управлением организации кредитования и оценки риска.

Консолидированная отчетность составляется сотрудниками Управления бухгалтерского учета и отчетности на основании служебной записки Управления организации кредитования и оценки риска, за подписью курирующего Вице-президента.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15