Учетная политика акционерного коммерческого банка «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество) () (стр. 6 )

--

ОАО "МИнБ"

Филиал/отделение:

Расшифровка лицевого счета по кассе за 01.01.2011

--

лицевой счет N код валюты 840

Курс валюты: за 1 USD - 29,7948

--

Входящий остаток 2'880'171,00 DB

--

| Сим. кас. плана | Дебет | Кредит |

--

| 30 | | 800,00|

| 47 | | 4'149,00|

| 57 | 1'000,00| |

--

| Обороты | 1'000,00| 4'949,00|

--

Исходящий остаток 2'876'222,00 DB

--

ОАО "МИнБ"

Филиал/отделение:

Расшифровка лицевого счета по кассе за 01.01.2011

--

лицевой счет N код валюты 978

Курс валюты: за 1 EUR - 40,7027

--

Входящий остаток 3'495'870,00 DB

--

| Сим. кас. плана | Дебет | Кредит |

--

| 50 | | 6'300,00|

--

| Обороты | 0,00| 6'300,00|

--

Исходящий остаток 3'489'570,00 DB

Указанные документы после сверки подшиваются:

- кассовые журналы по приходу и по расходу - в бухгалтерские документы дня;

- выписки по балансовому счету № 000 выписки по внебалансовым счетам - в отдельный сшив в установленном порядке;

- расшифровка счетов по кассе – помещается в отдельное дело с отметкой соответствующего работника о сверке. Дела с расшифровками счетов по кассе хранятся не менее 1 года.

Итоговые суммы кассовых оборотов по документам должны быть сверены главным (старшим) бухгалтером (его заместителем) (или работником, ведущего бухгалтерский учёт операций, осуществлённых в ВСП) с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью на титульном листе кассовых документов (текст для дела (сшива) кассовых документов 0402433) не позднее следующего рабочего дня после дня осуществления операций с наличными деньгами.

Оформление бухгалтерских проводок по результатам ревизии наличных денег при выявлении излишек (недостач)

Результаты проведенной ревизии наличных денег оформляется актом ревизии.

На сумму выявленного излишка (недостачи) оформляется приходный (расходный) кассовый ордер.

1. При выявлении излишка:

Дт 20202

Кт 70601 «Доходы» (статья 17303 «Другие доходы от оприходования излишков материальных ценностей»

на сумму излишка

2. При выявлении недостачи:

В случае если виновное лицо не установлено:

Дт 60323

Кт 20202 на сумму недостачи

В случае если виновное лицо установлено:

Дт 60308

Кт 20202 на сумму недостачи

Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи.

О применении ордеров 0402102 и 0402108

Согласно разъяснениям МГТУ Банка России от 01.01.2001 г. № 21-6-01/67722 и Указанию Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации» (далее по тексту Указание 2054-У) в редакции Указания Банка России от 01.01.2001 г. ордер по передаче ценностей 0402102 оформляется на операции:

- передача имеющих признаки подделки банкнот в территориальный орган внутренних дел (абзац 2 п.3.4 Указание 2054-У);

- с поврежденными денежными знаками иностранных государств, принятых от клиентов для направления на инкассо (абзац 3 п.3.9 Указание 2054-У).

В случаях выявления сомнительного или имеющего признаки подделки денежного знака иностранного государства (группы иностранных государств) при приёме наличной иностранной валюты, в том числе при операциях, перечисленных в подпунктах 3.1.1-3.1.8, 3.1.12-3.1.17 пункта 3.1 Инструкции банка России от 01.01.2001 г. « О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками ( в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» следует оформлять мемориальный ордер 0402108 (п.1.6 вышеназванного Указания).

Учет сомнительных, поврежденных и имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России.

В соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. и Положением Банка России от 01.01.2001 г. при приеме сомнительных, поврежденных и имеющих повреждения денежных знаков, на экспертизу осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Бухгалтерские проводки по результатам проведения экспертизы:

3.2. Учет расчетных операций

Учет расчетных операций в банке осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О безналичных расчетах в Российской Федерации» с учетом изменений и дополнений, а также «Положением о построении расчетной системы от 01.01.2001 г. (приказ № 000), «Инструкцией о порядке проведения в Акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество) – документарных аккредитивов в иностранной валюте и российских рублях для расчетов за импортируемые товары и услуги», от 01.01.2001 г. (приказ № 000), «Инструкцией о порядке проведения операций с банковскими гарантиями в акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество)» от 01.01.2001 г. (приказ № 000), «Инструкцией о порядке проведения инкассовых операций в иностранной валюте в акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество)» от 01.01.2001 г. (приказ № 000), «Положением о порядке проведения в филиалах и Центральном офисе работы по аккредитивам в российских рублях для расчетов во внутренней торговле» от 01.01.2001 г., с учетом изменений и дополнений.

Расчетные операции всех подразделений банка осуществляются с использованием автоматизированной банковской системы, в которой при исполнении расчетных документов на балансах Центрального офиса и филиалов банка делаются бухгалтерские записи в корреспонденции с корреспондентскими счетами (БС 301) и счетами межфилиальных расчетов (БС 30301, 30302).

На основе анализа расчетных реквизитов, указанных в расчетном документе, выбирается маршрут для проведения платежа и определяется корреспондирующий счет, по которому осуществляется бухгалтерская запись в балансе подразделения банка. Расчетные документы подразделений банка в российских рублях могут быть исполнены одним из двух возможных способов исполнения расчетных документов: через Расчетный центр банка или через расчетную сеть Банка России, а в иностранной валюте – только через Расчетный центр банка.

В целях исключения задвоенного исполнения расчетных документов каждому платежу в момент формирования сообщения для отправки присваивается уникальный электронный номер, но основе которого, контролируется соответствие бухгалтерской записи на балансе подразделения банка реальному состоянию расчетного документа. Повторное формирование сообщения, которое приводит к замене уникального электронного номера, и к возможному задвоенному исполнению расчетного документа, должно выполняться только под контролем Расчетного центра и с обязательным информированием главного бухгалтера (заместителя главного бухгалтера) банка.

Порядок ведения расчетных счетов юридических лиц изложен в Методике учета расчетных операций приложение 4 к Учетной политике банка.

Порядок ведения расчетных счетов юридических лиц (резидентов и нерезидентов) изложен в Приложении 4.1. Учетной политике банка.

Порядок открытия депозитных счетов нотариусов изложен в приложении 4.2. Учетной политике банка.

Порядок открытия счетов платежным агентам, банковским платежным агентам (субагентам), поставщикам изложен в приложении 4.3. Учетной политики банка.

Порядок исполнения и учета исполнительных документов (постановлений) изложена в Приложении 4.4. Учетной политике банка.

Порядок регистрации и исполнения документов, направленных компетентным органам в адрес изложен в Приложении 4.5. Учетной политике банка.

Порядок нумерации лицевых счетов определен в приложении 4.8. Учетной политике банка.

Порядок открытия счетов установлен «Банковскими Правилами об организации работы по открытию и закрытию банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) в акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество)», утвержденными Правлением (протокол от 01.01.2001 г.), с учетом изменений. «Положением о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в валюте Российской Федерации в акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество)» от 01.01.2001 г. (приказ № 000). Типовые формы документов для работы с текущим счетом физического лица утверждены приказом президента Банка № 000 от 01.01.2001 г. Типовая форма Договора текущего счета физического лица утверждена приказом № 000 от 01.01.2001 г., приказом № 000 от 01.01.2001 г.

Прием и исполнение банком исполнительных документов, предъявляемых взыскателями (юридическими и физическими лицами), осуществляется в соответствии с Федеральным Законом от 01.01.2001 г. «Об исполнительном производстве» и Положением Банка России от 01.01.2001 г. № 000 «О порядке приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями». Порядок исполнения и учета исполнительных документов (постановлений) изложен в Приложении 4.4. Учетной политики банка.

Порядок расчетов с использованием программного комплекса «Банк-Клиент» изложен в Приложении 4.6. Учетной политики банка.

Порядок организации банковского обслуживания юридических лиц с использованием системы ДБО ПТК «Интернет-Банк» изложен в «Положении о порядке организации банковского обслуживания клиентов на основе программно-технического комплекса «Интернет-Банк» от 01.01.2001 г. (приказ № 000).

3.3. Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц

Учетная политика Банка в отношении операций по кредитованию физических и юридических лиц строится в полном соответствии со следующими нормативными документами:

Положением Банка Росси от 01.01.2001 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», с учетом изменений и дополнений;

Положением Банка России от 01.01.2001 г. «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» в редакции Положения Банка России от 01.01.2001 г. № 000‑П;

Положением Банка России от 01.01.2001 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета», с учетом дополнений;

Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», с учетом изменений и дополнений;

Налоговым кодексом Российской Федерации.

Нормативными документами по организации процесса кредитования в :

«Инструкцией о порядке предоставления кредитов юридическим лицам» от 01.01.2001 г. (протокол ) с учетом изменений и дополнений; 

«Положением о предоставлении кредита в виде «овердрафт» юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям» от 01.01.2001 г. (протокол );

«Регламентом по организации кредитования субъектов МСП в (одобрен на заседании Кредитного комитета Банка от 01.01.2001 г., протокол );

«Порядком оценки кредитного риска и формирования резервов по выданным ссудам в акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество) от 01.01.2001 г. (протокол ), с учетом изменений и дополнений;

«Положением о работе с просроченной ссудной задолженностью в акционерном коммерческом банке «Московский индустриальный банк» (открытое акционерное общество) от 01.01.2001 г. (протокол );

«Методическими рекомендациями по предоставлению кредитов на инвестиционные цели в (письмо Управления организации кредитования и оценки риска от 01.01.2001 г. № /20);

«Методическими рекомендациями по применению факторинговых операций (письмо Управления организации кредитования и оценки риска от 01.01.2001 г. № /25);

«Положением о порядке кредитования физических лиц в от 01.01.2001 г. (протокол );

«Порядком выпуска и обслуживания кредитных банковских карт эмиссии от 01.01.2001 г. (протокол );

«Порядком выпуска и обслуживания кредитных банковских карт эмиссии под залог права требования банковского вклада» от 01.01.2001 г. (протокол );

«Регламентом предоставления кредита в виде «овердрафт» держателям банковских карт эмиссии от 01.01.2001 г. (протокол )».

Банк предоставляет денежные средства клиентам следующими способами:

1. разовым зачислением денежных средств - юридическим лицам только в безналичном порядке путем зачисления средств на банковский счет.

Заемщику - физическому лицу – в безналичном порядке на счет «до востребования» или на текущий счет, в т. ч. на текущий счет для осуществления расчетов исключительно с использованием банковской карты, либо наличными денежными средствами через кассу банка (филиала, отделения).

2. открытием кредитной линии, т. е. заключением Договора, на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств. Открытые кредитные линии заемщиков и ход их использования учитываются на счете № 000. Отражение открытой кредитной линии в бухгалтерском учете производится в день, определенный договором на открытие кредитной линии как дата возникновения у банка обязательств перед заемщиком предоставить денежные средства в рамках договора.

Списание сумм со производится после каждой очередной выдачи кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о предоставлении кредитов в пределах открытой кредитной линии.

Учет неиспользованных лимитов по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете («Овердрафт») и на условиях «под лимит задолженности» осуществляется на счете № 000 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности».

Предоставление денежных средств, а также проведение любых операций по обслуживанию кредитов, производится в подразделении на основании распоряжения, составляемого кредитным работником и подписанного уполномоченным должностным лицом Банка (филиала, структурного подразделения).

Для единого подхода в учете выданных кредитов устанавливается количество дней для расчета сроков:

- по сроку до 1 года – 364 дня;

- по сроку от 1 года – 365 дней.

Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц изложен в Приложении 5 к Учетной политике банка.

3.4. Учет операций по межбанковскому кредитованию

Бухгалтерский учет кредитов, обеспеченных активами, предоставляемых Банком России осуществляется на основании Положения Банка России от 01.01.2001 г. "О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами".

Бухгалтерский учет внутридневных кредитов (осуществление платежей с корреспондентского счета сверх остатка денежных средств) и кредитов "овернайт" (сумма непогашенного банком на конец операционного дня внутридневного кредита), предоставляемых Банком России, осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг».

Бухгалтерский учет кредитов предоставляемых Банком России без обеспечения осуществляется на основании Положения Банка России от 01.01.2001 г. «О предоставлении Банком России российским кредитным организациям кредитов без обеспечения».

Бухгалтерский учет кредитов, депозитов и прочих привлеченных средств от кредитных организаций, а так же кредитов, депозитов и прочих размещенных средств кредитным организациям изложен в Приложении 6 к Учетной политике банка «Методика бухгалтерского учета межбанковских кредитов».

3.4.1. Активные кредитные операции Банка

Учетная политика Банка в отношении активных кредитных операций строится в порядке, аналогичном порядку для учета операций по кредитованию физических и юридических лиц (кроме банков).

При списании с баланса начисленных, но не полученных процентов за пользованием межбанковским кредитом при отнесении ссудной задолженности к IV и ниже категориям качества Банк продолжает отражать начисленные проценты за использование просроченным кредитом на внебалансовом счете «91603» «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, представленным банкам».

3.4.2. Пассивные кредитные операции Банка

Учетная политика банка в отношении пассивных кредитных операций строится в строгом соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», в редакции Положения Банка России от 01.01.2001 г. ; Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета», с учетом дополнений, Налоговым кодексом Российской Федерации.

К денежным требованиям и требованиям, вытекающим из сделок с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами относятся:

- предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты, в том числе межбанковские кредиты (депозиты, займы), прочие размещенные средства, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа;

- учтенные векселя;

- суммы, уплаченные кредитной организацией бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканные с принципала;

- операции, осуществляемые в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг);

- требования по приобретенным по сделке правам (требованиям) (уступка требования);

- требования по приобретенным на вторичном рынке закладным;

- требования к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов);

- требования к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения в случае, если ценные бумаги, выступающие предметом указанной сделки, являются некотируемыми в соответствии с нормативными актами Банка России или если иные финансовые активы, являющиеся предметом указанной сделки, не обращаются на организованном рынке, а также если в соответствии с условиями указанной сделки существуют ограничения на отчуждение ценных бумаг или иных финансовых активов их приобретателем;

- требования банка (лизингодателя) к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга).

Учет уступки права (требования) по договорам изложен в «Методике учета уступки права (требования) по заключенным кредитной организацией договорам на размещение (предоставление) денежных средств. Учет по уступающему праву»

Приложение 5.4. к Учетной политике банка, «Методике учета уступки права (требования) по заключенным банком договорам на размещение (предоставление) денежных средств. Учет в банке, приобретающем право» Приложение 5.5. к Учетной политике банка.

3.4.3. Учет движения обязательных резервов, депонируемых в Банке России

Депонирование обязательных резервов осуществляется на основании Положения Банка России от 01.01.2001 г. «Об обязательных резервах кредитных организаций», с учетом изменений.

Учет движения обязательных резервов, депонируемых в Банке России, ведется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», с учетом изменений, письмом Банка России от 01.01.2001 г. , балансовом счете № 000 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России» и балансовом счете № 000 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России».

Балансовые счета по учету обязательных резервов и внебалансовые счета по учету расчетов по обязательным резервам открываются только на балансе Центрального офиса Банка.

Учет сумм, недовнесенных в обязательные резервы, осуществляется на внебалансовых счетах в Центральном офисе Банка:

№ 000 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации» - пассивный

№ 000 «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте» - пассивный.

1.1. Учет недовнесенной суммы в обязательные резервы отражается следующими бухгалтерскими проводками:

1.1.1. Перечисление денежных средств на счета по учету обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в Банке России:

Дт «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России»

и (или)

Дт «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России»

Кт «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

1.1.2. Перечисление денежных средств со счетов, открытых в других кредитных организациях, отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Дт «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации»

и (или)

Дт «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России»

Кт «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

или

Кт «Счета участников РЦ ОРЦБ»

или

Кт «Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организаций».

1.1.3. Перечисление денежных средств с корреспондентского субсчета отражается в балансе филиала следующими бухгалтерскими проводками:

Дт «Незавершенные расчеты кредитной организации»

Кт «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов, полученной от уполномоченного учреждения Банка России, в головном офисе осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Дт «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России»

и (или)

Дт «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России»

Кт «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

Этим же днем в балансе филиала осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дт «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Кт «Незавершенные расчеты кредитной организации».

1.1.4. Суммы недовзноса в обязательные резервы отражаютcя на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15