При этом:

1) Порядок проведения в балансе бухгалтерских проводок не меняется. Мемориальные ордера 0401108 по операциям покупки-продажи и конверсии наличной иностранной валюты, помещаются в бухгалтерские документы. При этом мемориальные ордера подбираются в порядке возрастания номеров лицевых счетов, открытых на балансовом счете по учету кассы в порядке возрастания номеров дебетуемых лицевых счетов, т. е. в порядке возрастания цифровых кодов валют согласно Общероссийскому классификатору валют ОК (МК(ИСО4217)003-97) (с изменениями и дополнениями),утвержденному Постановлением Госстандарта России от 01.01.2001 года . В подсчет бухгалтерских документов берется, только сумма курсовой разницы.

2) Приходные и расходные кассовые ордера на каждую операцию и на каждый вид валюты распечатываются по одному экземпляру каждого вида в конце рабочего дня кассового работника после закрытия Реестра операций с наличной валютой и чеками. В приходных и расходных кассовых ордерах по операциям в российских рублях указываются символа кассовой отчетности формы 0409202 «Отчёт о наличном денежном обороте».

Кассовые ордера помещаются в кассовые документы, в подсчет включается сумма, выраженная в номиналах валют.

3) Чтобы распечатать приходные и расходные кассовые ордера необходимо войти в программу UBS_NET. В документах обменного пункта «Документы раздела А» выбрать действие «Печать пакета документов».

4) По порядку заполнения реквизитов приходного и расходного кассовых ордеров по операциям покупки - продажи и конверсии наличной иностранной валюты разъясняем следующее:

В приходном кассовом ордере 0402008:

▪ поле «Подпись вносителя» не заполняется,

▪ в поле «Бухгалтерский работник» проставляется личная подпись и штамп бухгалтерского работника (с БИКом Банка, филиала),

▪ в поле «Кассовый работник» проставляется личная подпись кассового работника, осуществлявшего приём наличных денег.

В расходном кассовом ордере 0402009:

▪ поля «Предъявлен документ, удостоверяющий личность ________________№____ »,

«Выдан ________ (кем выдан) “____”_____20___года», «Указанную в расходном кассовом ордере сумму получил» не заполняются;

▪ в поле «Бухгалтерский работник» проставляется личная подпись и штамп бухгалтерского работника (с БИКом Банка, филиала),

▪ в поле «Контролер» проставляется личная подпись работника подразделения, выполняющего контрольные функции по операциям, требующим дополнительного контроля в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. .

▪ в поле «Кассовый работник» проставляется личная подпись кассового работника, осуществлявшего выдачу наличных денег.

Для отражения суммы доходов и расходов (реализованная курсовая разница) от купли-продажи иностранной валюты по счетам юридических и физических лиц в бухгалтерском учете должны отражаться на лицевых счетах в разрезе каждого доп. офиса.

Счета доходов и расходов от купли-продажи иностранной валюты по счетам юридических и физических лиц заводятся в Словарь счетов курсовых разниц по каждому доп. офису.

Номера счетов: КФФФФ2201001 Доходы от купли-продажи иностранной

валюты по счетам юридических лиц

(в безналичной форме)

КФФФФ2201002 Доходы от купли-продажи иностранной

валюты по счетам физических лиц

(в безналичной форме)

КФФФФ2201003 Доходы от купли-продажи иностранной

Валюты физ. лицами в наличной форме

КФФФФ2101001 Расходы по купле-продаже иностранной

валюты по счетам юр. лиц (в безналичной

форме)

КФФФФ2101002 Расходы по купле-продаже иностранной

валюты по счетам физ. лиц (в безналичной

форме)

КФФФФ2101003 Расходы по купле-продаже иностранной

валюты физ. лицами в наличной форме

При открытии новых дополнительных офисов в г. Москве необходимо сообщать в отдел валютной бухгалтерии следующие данные:

Номер отделения

Адрес отделения

Номера счетов: КФФФФ2201001 Доходы от купли-продажи иностранной

валюты по счетам юридических лиц

(в безналичной форме)

КФФФФ2201002 Доходы от купли-продажи иностранной

валюты по счетам физических лиц

(в безналичной форме)

КФФФФ2201003 Доходы от купли-продажи иностранной

валюты физическими лицами в наличной форме

КФФФФ2101001 Расходы по купле-продаже иностранной

валюты по счетам юр. лиц (в безналичной

форме)

КФФФФ2101002 Расходы по купле-продаже иностранной

валюты по счетам физ. лиц (в безналичной

форме)

КФФФФ2101003 Расходы по купле-продаже иностранной

валюты физ. лицами в наличной форме

3.8. Учет операций с драгоценными металлами

Учет операций с драгметаллами ведется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», с учетом изменений и дополнений, Инструкцией Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях», письмом Банка России от 01.01.2001 г. , другими нормативными актами Банка России по этим операциям.

Правила и процедура осуществления операций продажи мерных слитков драгоценных металлов, их получение, выдача, учет и хранение определены «Порядком совершения операций с физическими лицами по продаже драгоценных металлов в от 29.г.

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе Банка и на внебалансовых счетах в рублях по официальным ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете. Аналитический учет ведется по видам драгоценных металлов (золото, серебро, платина) и металлов платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в учетных единицах химической чистой массы металла (для золота) или лигатурной массы металла (для серебра, платины и металлов платиновой группы), либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах химической чистой или лигатурной массы).

Результаты текущей переоценки драгоценных металлов в связи с изменением официальных цен на них отражаются на счетах: 70609 “Отрицательная переоценка драгоценных металлов ” или 70604 “Положительная переоценка драгоценных металлов” (счета не парные).

Банк осуществляет операции покупки-продажи драгоценных металлов от своего имени и за свой счет (в пределах лимита открытой позиции по операциям с драгоценными металлами), а также за счет клиента.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года в соответствии с приложением 3 к Положению Банка России , с учетом изменений и дополнений.

3.8.1. Учет операций с монетами из драгоценных металлов

Банк осуществляет операции покупки – продажи монет из драгоценных металлов с физическими лицами.

Данные операции регламентируются Указаниями Банка России от 01.01.2001 г. «О временном использовании кредитными организациями балансовых счетов «47414», «47415», «Положением о порядке совершения операций с физическими лицами по продаже/покупке монет из драгоценных металлов в , утверждённым приказом № 000 от 01.01.2001 г., с учетом дополнений (приказ № 000 от 01.01.2001 г. ), «Правилами покупки монет из драгоценных металлов в от 01.01.2001 г., Инструкцией Банка России от 01.01.2001 г. , Указанием Банка России от 01.01.2001 г. «Об особенностях обращения инвестиционных монет «Червонец» и «Соболь».

Порядок бухгалтерского учета операций с монетами при приобретении их Центральным офисом, передаче в филиалы и продаже их физическим лицам.

Монеты приобретаются в Банке России централизовано Центральным офисом. По заявкам филиалов (структурных подразделений) монеты доставляются в филиалы (структурные подразделения). При этом в мемориальных ордерах указываются цена приобретения и количество монет.

Филиалы банка могут самостоятельно приобретать монеты в своих Территориальных Учреждениях Банка России при предварительном письменном уведомлении Управления международных отношений и Управления налично-денежного оборота Центрального офиса банка.

В соответствии с «Положением о проведении операций с монетами из драгоценных металлов в цены продажи на памятные и инвестиционные монеты устанавливаются распоряжением Управляющего филиалом/структурного подразделения банка с учетом покрытия операционных расходов и обеспечения прибыльности операций на базе отпускных цен Банка России.

Счет № 000 «Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты » открывается для расчетов с Банком России по покупке монет.

Счета № 000 «Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты » открываются на каждую партию покупки монет, так как отпускные цены могут быть разные.

Счета 20202, 20209, 47415 открываются согласно Положения от 01.01.2001 г.

В наименование счета указываются следующие реквизиты (данные берутся из Спецификации) :

- наименование монеты

- проба монеты

- масса монеты

-номинал монеты

Например:

КФФФФ0000000 Монеты "Пирогов-10", проба Ag-925, пруф, 15,55 грамм,

номинал 2 руб.

КФФФФ000000 Монеты "Пирогов-10", проба Ag-925, пруф, 15,55 грамм,

номинал 2 руб.

Счет 47422 «Платежи клиентов за приобретаемые монеты из драгоценных металлов» открывается по виду операции.

1.Приобретение монет из драгоценных металлов в Банке России Центральным

(головным) офисом за свой счет

1.1 Предоплата за монеты из драгоценных металлов

Дт 47415 на сумму платежа по отпускной цене Банка России

Кт получателя

1.2 Получение монет из драгоценных металлов Центральным офисом (головным) из Банка России

Дт 20202 по номинальной стоимости (кассовый символ 37)

Кт 47415

Дт 47415 на разницу между ценой приобретения и номинальной стоимостью

Кт 47415(счет расчетов с Банком России)

2.Передача филиалам монет из драгоценных металлов по их заявкам

2.1 Бухгалтерские проводки в Центральном (головном) офисе

Дт 20209 по номинальной стоимости (кассовый символ 72)

Кт 20202

Дт кор. счет по номинальной стоимости

Кт 20209

Дт кор. счет на сумму разницы между ценой приобретения и номинальной

Кт 47415 стоимостью относящейся к количеству монет

2.2 Получение монет из драгоценных металлов филиалами (бухгалтерские проводки в филиале)

Дт 20202 по номинальной стоимости (кассовый символ 37)

Кт кор. счет

Дт 47415 на сумму разницы между ценой приобретения и номинальной

Кт кор. счет стоимостью относящейся к количеству монет

3. Передача дополнительным офисам ( расположенных в г. Москве) монет из драгоценных

металлов по их заявкам

3.1 Бухгалтерские проводки в Центральном офисе

Дт 20209 по номинальной стоимости (кассовый символ 72)

Кт 20202

Дт 47415 (открытый на балансе ДО) на сумму разницы между ценой приобретения

Кт 47415 Центрального офиса и номинальной стоимостью относящейся к

количеству монет

3.2 Получение монет из драгоценных металлов дополнительным офисом (бухгалтерские

проводки в ДО)

Дт 20202 по номинальной стоимости (кассовый символ 37)

Кт 20209

3.3 Получение монет ДО от филиала (бухгалтерские проводки в филиале)

Бухгалтерские проводки в филиале

Дт 20209 по номинальной стоимости ( кассовый символ 72)

Кт 20202

Дт 47415 ( открытый на балансе ДО) на сумму разницы между ценой приобретения

Кт 47415 счет в филиале и номинальной стоимостью относящейся к

количеству монет

Получение монет дополнительным офисом (бухгалтерские проводки в ДО)

Дт 20202 по номинальной стоимости ( кассовый символ 37)

Кт 20209

4. Продажа монет из драгоценных металлов физическим лицам

4.1 Оплата монет из драгоценных металлов клиентом

Дт 20202 на сумму платежа по цене продажи памятных монет (кассовый

Кт 47422 символ 32)

4.2 Передача монет из драгоценных металлов клиенту

Дт 47422 на сумму номинальной стоимости монет ( кассовый символ 53)

Кт 20202

Дт 47422 на разницу между ценой приобретения монет (отпускная цена Банка

Кт 47415 России) и номинальной стоимостью

5. Отражение финансового результата от операции продажи монет из драгоценных

металлов

Дт 47422 на разницу между ценой продажи и ценой приобретения

Кт 70601

6. Покупка монет у физического лица производится только Центральным офисом (в соответствии с «Положением о порядке совершения операций с физическими лицами по продаже/ покупке монет из драгоценных металлов в Акционерном коммерческом Банке «Московский Индустриальный Банк» (открытое акционерное общество), утвержденным приказом № 000 от 01.01.2001 г., с учетом дополнений (приказ № 000 от 01.01.2001 г).

Приобретение монет из драгоценных металлов у физических лиц

Дт 20202 на сумму номинальной стоимости (кассовый символ 32)

Кт 47414

Дт 47414 на сумму стоимости памятных монет по цене покупки

Кт 20202 (кассовый символ 53)

Дт 70606 на сумму разницы между номинальной стоимости и стоимостью

Кт 47414 приобретения монет из драгоценных металлов.

3.9. Учет факторинговых операций

Учетная политика банка в отношении факторинговых операций строится в полном соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. , с учетом изменений и дополнений, Положением Банка России от 01.01.2001 г. и Методическими рекомендациями по применению факторинговых операций (письмо Управления организации кредитования и оценки риска от 01.01.2001 г. № /25).

Бухгалтерский учет приобретаемых прав требования производится на балансовом счете 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования». Учет производится по цене приобретения. В аналитическом учете открываются лицевые счета на каждый договор факторинга.

Одновременно на стоимость приобретенных прав требования, учтенную на балансовом счете 47803, создается резерв на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования. Созданный резерв отражается в учете на пассивном балансовом счете 47804 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету «Резервы на возможные потери по факторинговым операциям». Сумма отчислений в резерв зависит от величины основного долга и категории качества, к которой относится задолженность, исходя из формализованных критериев оценки кредитных рисков.

Бухгалтерский учет факторинговых операций изложен в «Методике учета факторинговых операций, Приложение 10 к Учетной политике банка.

3.10. Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и недвижимости, временно не используемой в основной деятельности

3.10.1. Общие положения

Бухгалтерский учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности Банка (далее – имущество) должен обеспечивать:

- правильное оформление документов и своевременное отражение в учете поступления, внутреннего перемещения, выбытия имущества;

- достоверное определение первоначальной стоимости имущества с учетом всех затрат, связанных с созданием (изготовлением), приобретением и другими поступлениями имущества;

- полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации;

- контроль сохранности имущества, принятого к бухгалтерскому учету;

- определение фактических затрат, связанных с содержанием имущества;

- достоверное определение результатов от реализации выбытия имущества;

- получение информации об имуществе, необходимой для раскрытия в бухгалтерской отчетности.

3.10.2.Источники поступления и методы оценки стоимости имущества

Имущество принимается к бухгалтерскому учету при его сооружении (строительстве), создании (изготовлении), приобретении (в том числе по договору отступного), получении от учредителей (участников) в счет вклада в уставной капитал, получении по договору дарения, иных случаях безвозмездного получения и других поступлениях.

Оценка имущества, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Центральным Банком Российской Федерации, действующему на дату принятия имущества к бухгалтерскому учету.

Имущество принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, и учитывается в рублях и копейках.

1. Приобретение за плату.

Первоначальной стоимостью имущества (за исключением нематериальных активов), приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Конкретная сумма затрат определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации, в т. ч. нормативными актами Минфина России и слагается из:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

- суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

- таможенные пошлины и таможенные сборы;

- невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Первоначальной стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная Банком при приобретении, создании нематериального актива и обеспечении условий для его использования в запланированных целях.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление имущества общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением имущества.

2. Поступление имущества в счет вклада в уставной капитал

Первоначальной стоимостью имущества, полученного в счет вклада в уставной капитал Банка, является согласованная учредителями (участниками) его денежная оценка, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, и фактические затраты на его доставку и доведения до состояния, в котором оно пригодно для использования.

3. Получение имущества по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения

Первоначальной стоимостью имущества, полученного по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, является рыночная цена имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактические затраты на его доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии со ст. 575 Гражданского Кодекса Российской Федерации не допускается дарение между коммерческими организациями и в некоторых иных случаях.

3. Получение имущества по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами

Первоначальной стоимостью имущества, полученного по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из рыночной цены имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету в порядке, изложенном для определения цены безвозмездно полученного имущества в пункте 3.

4. Строительство основных средств

При строительстве основных средств в состав капитальных вложений включаются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы, затраты по отводу земельных участков и переселение в связи со строительством, на подготовку кадров для строящихся объектов, суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договорам строительного подряда и иным договорам и другие. При строительстве основных средств они принимаются на учет по фактической себестоимости строительства.

3.10.3.Учет основных средств

Под основными средствами, в целях бухгалтерского учета понимается часть имущества Банка со сроком полезного использования, превышающем 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и прочие основные средства.

Лимит стоимости для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств, в размере 40 тысяч рублей на дату приобретения включительно, утвержден Президентом Банка 28.02.2011 г. (распоряжение № 71а). Предметы, стоимостью ниже установленного лимита независимо от срока службы, учитываются в составе материальных запасов.

К основным средствам относится оружие, независимо от стоимости и капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью Банка, земельные участки, находящиеся в собственности Банка. Капитальные вложения в арендованные основные средства учитываются как отдельный объект основных средств.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с пунктом 3.10.2 Учетной политики банка.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно-сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе, а не самостоятельно.

В случае наличия, у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Каждому инвентарному объекту основных средств, при принятии их к бухгалтерскому учету независимо от того, находится ли объект в эксплуатации, в запасе, консервации, присваивается инвентарный номер.

Инвентарный номер состоит из восьми знаков. Первые три знака – балансовый счет первого порядка (604), последние пять – порядковый номер, присваиваемый в хронологическом порядке по мере поступления предметов.

Присвоенный объекту инвентарный номер может быть обозначен путем прикрепления специального ярлыка, нанесен краской или иным способом.

В тех случаях, когда инвентарный объект имеет несколько частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются и учитываются как самостоятельные инвентарные объекты, каждой части присваивается отдельный инвентарный номер. Если по объекту, состоящему из нескольких частей, установлен общий для объекта срок полезного использования, то указанный объект учитывается за одним инвентарным номером.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15