Учетная политика акционерного коммерческого банка «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество) () (стр. 3 )

3.1. При отсутствии в поступившем расчетном документе, информации, установленной пунктом 1.1. в случае если у уполномоченного лица структурного подразделения , возникает подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем или финансирования терроризма, то независимо от суммы, на которую она совершается, в тот же день составляется Сообщение (по форме Приложения 9 к Правилам внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ) и передается своему непосредственному руководителю или лицу, его замещающему, для анализа, подписания, и передачи Сообщения ответственному сотруднику структурного подразделения по ПОД/ФТ вместе с надлежащим образом заверенной копией документа, на основании которого проводилась операция.

Ответственный сотрудник структурного подразделения по ПОД/ФТ, при наличии оснований отнесения операции клиента к иным необычным (сомнительным), принимает окончательное решение о направлении сведений в Уполномоченный орган. Данное решение согласовывается с руководителем структурного подразделения .

4. Требования не распространяются на:

1) безналичные расчеты, осуществляемые структурными подразделениями по банковским счетам на сумму, не превышающуюрублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентнуюрублей;

2) безналичные расчеты по банковским счетам, открытым в ;

3) безналичные расчеты, осуществляемые с использованием платежных карт;

4) безналичные расчеты, осуществляемые между и кредитными организациями либо между и иностранным банком от своего имени и за свой счет;

5) переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов, осуществляемые структурными подразделениями на сумму, не превышающуюрублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентнуюрублей.

2.9. Порядок заполнения расчетных документов при осуществлении безналичных переводов денежных средств, в соответствии с пунктом 7.2. Федерального закона от 01.01.2001г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и главы 1 «Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.01.2001г. .

1. При осуществлении безналичных расчетов по поручению клиентов физических/юридических лиц структурные подразделения банка обязаны на всех этапах их проведения обеспечить контроль за наличием, полнотой и передачей сведений, содержащихся в расчетных документах.

1.1.При приеме расчетных документов, поступающих на бумажном носителе или по системам Клиент-Банк/ Интернет-Банк, в целях дальнейшего безналичного перечисления денежных средств с банковских счетов клиента, уполномоченное лицо Банка обязано проверить наличие следующей информации в принятых документах:

1) о плательщике - физическом лице, индивидуальном предпринимателе или физическом лице, занимающемся в установленном законодательством РФ порядке, частной практикой:

а) фамилия, имя, отчество (если иное не вытекает из закона или национального

обычая);

б) номер банковского счета;

в) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (при его наличии) либо

адрес места жительства (регистрации) или места пребывания;

2) о плательщике - юридическом лице:

а) наименовании организации;

б) номер банковского счета,

в) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной

организации (КИО).

1.2. Физическое лицо в соответствии с условиями заключенного договора банковского счета, может само оформлять расчетные документы либо предоставить структурному подразделению Банку право на составление расчетного документа от его имени, как по текущему счету, так и по договору банковского вклада.

Заполнение структурным подразделением банка от имени клиента расчетного документа, осуществляется на основании заявления клиента, форма которого установлена в «Положении о порядке совершения операций по вкладам физических лиц, открытым в рублях РФ и иностранной валюте, в акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество)» от 01.01.2001 г. (приказ № 000).

1.3. Расчетные документы, на основании которых осуществляются безналичные переводы с банковских счетов физических лиц, заполняются с учетом особенностей, установленных Банком России в п. 1.1.14 «Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.01.2001г. (далее по тексту - Положение ЦБ РФ ), а именно:

а) в поле ИНН плательщика указывается (ИНН) физического лица (при его наличии);

б) если ИНН отсутствует, то в поле "Плательщик" после Ф. И.О. физического лица указывается адрес места жительства (регистрации) или места пребывания.

Для выделения информации о физическом лице, указанной в поле «Плательщик» используется символ «//». Тогда информация о физическом лице в этом поле указывается в следующей последовательности: Ф. И.О. физического лица, символ «//», адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, символ «//».

При указании адреса места жительства (регистрации) или места пребывания допускается использовать сокращения, позволяющие определенно установить данную информацию о плательщике.

1.4. Если клиент - физическое/юридическое лицо в расчетных документах либо физическое лицо - в заявлении полностью не указал информацию, требуемую в соответствии с п. 1.1. настоящих правил и Положения Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 01.01.2001г. (далее Положение ЦБ РФ от 01.01.2001 ), то такие документы к исполнению не принимаются и возвращаются клиенту с указанием причины отказа.

2. При осуществлении переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета, структурные подразделения Банка принимают документы, заполненные физическими лицами (ПД) в которых должна быть указанна следующая информация:

1) о плательщике - физическом лице, индивидуальном предпринимателе или физическом лице, занимающемся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой:

а) фамилия, имя, отчество (если иное не вытекает из закона или национального

обычая);

б) уникальный номер операции (идентификатор документа);

в) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (при его наличии) либо

адреса места жительства (регистрации) или места пребывания;

3. При осуществлении безналичных переводов денежных средств, в случае, если банк, в котором открыт банковский счет получателя, либо банк, который обслуживает получателя при осуществлении в его пользу перевода денежных средств без открытия банковского счета, либо банк, который участвует в осуществлении перевода денежных средств, является иностранным банком, структурные подразделения банка обязаны контролировать наличие в расчетных документах плательщика следующей информации:

1) о плательщике - физическом лице, индивидуальном предпринимателе или физическом лице, занимающемся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой:

а) фамилия, имя, отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая);

б) номер банковского счета (для операций проводимых с участием банковского счета);

в) уникальный присваиваемый номер (код, пароль) операции счета (для операций проводимых без открытия банковского счета);

г) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (при его наличии)

д) адрес места жительства (регистрации) или места пребывания (информация указывается в поле «Плательщик»);

2) о плательщике - юридическом лице:

а) наименование организации;

б) номер банковского счета,

в) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО).

д) адрес места нахождения (информация указывается в поле «Плательщик»).

Для выделения информации, указанной в поле "Плательщик", используется символ «//». Информация в поле "Плательщик" указывается в следующей последовательности:

- для физических лиц - символ «//», Ф. И.О. физического лица, символ «//», уникальный присваиваемый номер операции (идентификатор документа), символ «//», ИНН физического лица (при его наличии), либо адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, символ «//».

- для юридических лиц - наименование юридического лица, символ «//», адрес места нахождения, символ «//».

4. Если физическое лицо в распоряжении на перевод денежных средств (документах) полностью не указал требуемую информацию, то такие распоряжения (документы) к исполнению не принимаются и возвращаются физическому лицу с указанием причины отказа.

5. На основании распоряжений (документов), заполненных физическими лицами, уполномоченные сотрудники структурных подразделений Банка составляют расчетные документы с учетом требований Положения ЦБ РФ от 01.01.2001 и Положения ЦБ РФ от 01.01.2001г. .

При заполнении расчетных документов в поле "Плательщик" указывается сокращенное наименование структурного подразделения Банка, Ф. И.О. физического лица, (ИНН) физического лица (при его наличии), либо адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, уникальный присваиваемый номер операции (идентификатор документа).

Для выделения информации, указанной в поле "Плательщик", используется символ «//». Информация в поле "Плательщик" указывается в следующей последовательности:

- наименование структурного подразделения Банка, символ «//», Ф. И.О. физического лица, символ «//», уникальный присваиваемый номер операции (идентификатор документа), символ «//», ИНН физического лица (при его наличии), либо адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, символ «//».

- либо в последовательности определенной в п. 1.2.3. Положения ЦБ РФ от 01.01.2001г. .

При указании адреса места жительства (регистрации) или места пребывания допускается использовать сокращения, позволяющие определенно установить данную информацию о плательщике.

Перевод денежных средств по распоряжению физических лиц без открытия банковского счета между структурными подразделениями Банка осуществляется в аналогичном порядке.

6. Требования не распространяются на:

1) безналичные расчеты, осуществляемые структурными подразделениями Банка по банковским счетам на сумму, не превышающуюрублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентнуюрублей;

2) безналичные расчеты по банковским счетам, открытым в структурных подразделениях Банка (т. е. между структурными подразделениями Банка);

3) безналичные расчеты, осуществляемые с использованием платежных карт;

4) безналичные расчеты, осуществляемые между Банком и кредитными организациями либо между Банком и иностранным банком от своего имени и за свой счет;

5) переводы денежных средств по распоряжению (поручению) физических лиц без открытия банковских счетов, осуществляемые структурными подразделениями Банка на сумму, не превышающуюрублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентнуюрублей.

3. Методологические аспекты учетной политики

3.1. Учет кассовых операций

Учетная политика Банка в отношении кассовых операций строится в полном соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», Указанием Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации», Инструкцией Банка России от 01.01.2001 г. « О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением», а так же на основании внутренних нормативных документов: Положения о порядке предоставления в аренду индивидуальных сейфов в Акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество)» от 01.01.2001 г. (приказ № 000), с учетом изменений (приказ № 87 от 01.01.2001 г.), Положения о порядке предоставления в аренду индивидуальных сейфов в автоматизированном хранилище ценностей клиентов в Акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество) от 01.01.2001 г., «Положения об оказании услуг по переводу денежных средств в валюте Российской Федерации по распоряжениям физических лиц без открытия банковского счета в пользу получателей денежных средств в акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество)» от 01.01.2001 г. (приказ № 000а).

Порядок действий сотрудников при обнаружении в Банке денежных знаков с радиоактивным загрязнением» от 01.01.2001 г., Положения о правилах хранения и порядке проведения ревизий наличных денег и ценностей, проверок порядка ведения кассовых операций, правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег в , утвержденного приказом Президента Банка № 000 от 01.01.2001г., Положения о порядке приема и обработки сумок с наличными деньгами в Акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество), утвержденного приказом Президента Банка № 000 от 01.01.2001 г., Положения о порядке организации работы при обслуживании программно-технических средств в акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество)», утвержденного приказом № 56 от 01.01.2001 г., с учетом дополнений (приказ № 000 от 01.01.2001 г.).

Перечень документов, используемых для оформления операций с наличными деньгами и ценностями, инкассации и перевозки наличных денег, определен в Приложении 3.1. к Учетной политике банка.

Порядок отражения в бухгалтерском учете авансов и оприходование остатков денежной наличности и ценностей определен в Приложении 3.3. к Учетной политике банка.

Порядок получения, хранение и работы с одноразовыми самоклеющимися пакетами «Секьюрпак», которые используются клиентами Банка при упаковке конфиденциальных документов, денежных средств определены в «Порядке работы филиалов/отделений с одноразовыми самоклеющимися пакетами «СЕКЬЮРПАК», которые предоставляются по просьбе клиентов, заключивших в договор аренды индивидуального сейфа» от 01.01.2001 года.

Порядок проведения кассовых операций с дорожными чеками «American Express» изложен в Положении о порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество) от 01.01.2001 г. (приказ № 000).

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по отгрузке и подкреплению наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации изложен в Приложении 3.4. к Учетной политике банка.

В приходных, расходных кассовых документах указываются источники поступлений наличных денег и направления их выдач в соответствии с символами отчётности по форме 0409202 «Отчёт о наличном денежном обороте», предусмотренной Указанием Банка России от 01.01.2001 г. «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчётности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». Распределение оборотов наличных денег по символам отчета формы № 000 «Отчет о наличном денежном обороте» отражен в письме Центрального офиса от 01.01.2001 г. № 09-1-23/5480 «О применении кассовых символов отчетности ф.0409202».

Для верного отражения кассовых символов в кассовых документах, в филиалах и отделениях, главным (старшим) бухгалтерам следует постоянно проводить техучебу с операционными работниками, кассирами, бухгалтерами – кассирами, а так же составить памятку по кассовым символам для работников и клиентов филиалов/отделений, с размещением ее на доске объявлений в операционном зале. В обязанности контролера по чекам вменить проверку правильности заполнения кассовых символов в кассовых документах.  

В целях усиления контроля за правильностью отражения в кассовых документах кассовых символов рекомендуем в конце смены бухгалтеру-кассиру отдела кассовых операций и обслуживания физических лиц осуществлять ежедневную проверку кассовых символов по операциям с наличными денежными средствами, о чем делать отметку в кассовых журналах по приходу и кассовых журналах по расходу.

Главному (старшему) бухгалтеру, при сверке итогов кассовых документов с данными бухгалтерского учета проверять кассовые символа в приходных и расходных кассовых документах и делать на обороте справки о кассовых оборотах (ф.0402114) надпись: «Распределение поступлений и выдач в кассовых документах по символам соответствует экономическому содержанию».

В операционном дне Банка ежедневно формируется на основании кассовых журналов «Ведомость учета кассовых оборотов» по форме 0401744 в разрезе символов в тысячах рублей.

Отнесение поступлений и расходов денежных средств по символам производится по их экономической сущности и определяется сотрудниками фидиалов (отделений) при обслуживании юридических и физических лиц. В подразделениях ведется ежедневный контроль за правильностью отражения операций по кассовым символам в кассовых документах.

В ведомости по форме 0401744 по каждому символу прихода и расхода выводятся итоги за день и за месяц. При этом ежедневные остатки кассы кредитной организации по символам 35 и 70 не суммируются. В Отчете по символу 35 отражается остаток в кассе кредитной организации на 1-е число отчетного месяца, а по символу 70 - остаток в кассе кредитной организации на конец дня последнего числа отчетного месяца.

Общие итоги по символами символамведомости по форме 0401744 за день и за месяц, за исключением сумм по символам 35 и 70, сверяются и должны совпадать с итогами оборотов по дебету и кредиту по операциям с наличными деньгами по балансовым счетам N N 20202 за исключением оборотов (по операциям с наличными деньгами), не учитываемых в ведомости по форме 0401744.

Ведомость учета кассовых оборотов (ф.0401744) ежедневно распечатывается, проверяется, подписывается руководителем, главным (старшим бухгалтером) филиала (отделения), подшивается в отдельный сшив.

Порядок документооборота приходных и расходных кассовых операций в филиалах и дополнительных офисах.

Прием денежной наличности в структурных подразделениях банка от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

1.1 Прием денежной наличности кассовым работником от организаций в кассу банка для зачисления (перечисления) на их банковские счета, открытые в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.01.2001 г. , в банке осуществляется по объявлениям на взнос наличными. Объявление на взнос наличными представляет собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет.

Объявление на взнос наличными заполняются вручную или на ЭВМ с сохранением всех реквизитов банка. В случае заполнения объявления на взнос наличными клиентом вручную, наименование владельца счета, номер счета и наименование структурного подразделения банка в объявлениях могут обозначаться штампами.

Порядок нумерации объявлений на взнос наличных денег, а также квитанций к ним устанавливается главным (старшим) бухгалтером или его заместителем в тех случаях, когда при приеме денег плательщику выписывается квитанция, в объявлении работником банка проставляется 3 последних знака номера выданной вносителю квитанции.

Сотрудники банка, на которых возложены обязанности по приему кассовых документов при совершении кассовых приходных операций, проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, подписывают его, вносят запись в кассовый журнал по приходу и передают объявление на взнос наличными в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает клиента – вносителя и принимает от него денежную наличность. На столе кассового работника должны находиться только наличные деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассиром наличные деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит штамп кассы на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает операционному работнику.

Получив обратно из кассы ордер бухгалтерский работник обязан проверить на ордере наличие подписи кассового работника, подтверждающей прием наличных денег и ее соответствие имеющемуся образцу подписи кассового работника.

К выписке из лицевого счета клиента прилагается ордер. Таким образом, по суммам, внесенным на счета клиентов наличными, клиенты получают два документа: квитанцию (непосредственно после сдачи денег) и ордер (в качестве приложения к выписке из лицевого счета). Наличие ордера позволяет клиентам контролировать своевременность и правильность зачисления денежных средств на их счета в банке.

При несоответствии фактической суммы наличных денег и суммы, указанной в объявлении на взнос наличными организации предлагается заново составить объявление на взнос наличными на фактически вносимую сумму наличных денег.

При этом кассовый работник перечеркивает первоначально оформленное объявление на взнос наличными, на обороте перечеркнутой квитанции указывает фактически принимаемую сумму наличных денег, проставляет подпись и передает бухгалтерскому работнику для оформления вновь составленного объявления на взнос наличными.

Перечеркнутые объявление уничтожаются любым способом, исключающим возможность их восстановления.

Документооборот по приходным кассовым операциям осуществляется таким образом, чтобы выдача квитанций клиентам – юридическим лицам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу.

В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных клиентом наличных денежных средств на его банковский счет осуществляется на основании приходного кассового журнала № 000 , и оформляются следующей проводкой:

Дт 20202 «»Касса кредитных организаций»

Кт Расчетный (текущий) счет клиента – по лицевому счету клиента – вносителя – на сумму внесенных денежных средств

Прием денежной наличности кассовым работником от организаций в кассу филиала, для перечисления на их банковские счета, открытые в других филиалах либо в Центральном офисе, отражается на основании объявления на взнос наличными на балансе филиала в корреспонденции со счетом межфилиальных расчетов:

Дт 20202«Касса кредитных организаций»

Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ», при этом в объявлении на внос наличными в поле «счет №» получателя проставляется счет № 30301, открытый в филиале для осуществления расчетных операций между филиалом и Центральным офисом.

Филиал Банка формирует Извещение по форме Приложения №1, которое направляет в Департамент расчетов и сопровождения операций Центрального офиса

Банка с использованием СЗДО "Курьер". На основании Извещения Департамент расчетов и сопровождения операций Центрального офиса Банка формирует:

- при зачислении денежных средств на банковские счета, открытые на балансе Центрального офиса – банковский ордер:

Дт 30302 Расчеты с филиалом ОАО "МИнБ" через Расчетный центр

Кт р/сч клиента, открытый на балансе Центрального офиса,

- при зачислении денежных средств на банковские счета, открытые на балансах подразделений банка – платежное поручение, при проведении которого:

§ на балансе Центрального офиса формируются проводки:

Д 30302 Расчеты с филиалом ОАО "МИнБ" через Расчетный центр

К 30301 Расчеты с филиалом ОАО "МИнБ" через Расчетный центр,

§ на балансе подразделения банка формируются проводки:

Дт 30302 Расчеты с Центральным офисом ОАО "МИнБ" через Расчетный центр

Кт р/сч клиента, открытый на балансе филиала получателя.

При приеме денежной наличности от клиентов в кассы отделений МГРУ или Операционного Управления Центрального офиса, на их банковские счета, открытые на балансах других подразделений Банка, выполняются следующие действия.

На основании объявления на взнос наличными подразделением Центрального офиса Банка выполняется бухгалтерская проводка:

Дт 20202«Касса кредитных организаций»

Кт 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ».

Номера счетов межфилиальных расчетов филиалов Банка, открытые на балансе Центрального офиса указаны на странице Расчетного центра в разделе Документы/Информация, прочие документы, по адресу:

http://pravlenie. *****/Rc/Files/Info/филиалы-счета_2009.doc.

Подразделение Центрального офиса Банка формирует Извещение по форме Приложения № 2, которое направляет в Департамент расчетов и сопровождения операций Центрального офиса Банка с использованием СЗДО "Курьер". Указанное Извещение Департамент расчетов и сопровождения операций Центрального офиса Банка перенаправляет с использованием СЗДО "Курьер" в филиал, на балансе которого открыт счет получателя. На основании полученного Извещения в филиале выполняется проводка:

Дт 30302 Расчеты с Центральным офисом ОАО "МИнБ" через Расчетный центр

Кт р/сч клиента, открытый на балансе филиала получателя.

Приложение

ИСХ. №________________

ОТ ____________________

Начальнику Департамента расчетов и сопровождения операций Центрального офиса ОАО "МИнБ"

от:

______________________________

Наименование подразделения

ОАО "МИнБ"

ИЗВЕЩЕНИЕ

О ПРИЕМЕ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ

И ПЕРЕЧИСЛЕНИИ СРЕДСТВ

Дата __ __ 2012

Руководитель ____________________/________________

Главный бухгалтер ____________________/________________

Исп. _________________

Тел. __________________

Приложение

ИСХ. №________________

ОТ ____________________

Руководителю

______________________________

Наименование подразделения получателя

Копия:

Начальнику Департамента расчетов и сопровождения операций Центрального офиса ОАО "МИнБ"

от:

______________________________

Наименование подразделения

ОАО "МИнБ"

ИЗВЕЩЕНИЕ

О ПРИЕМЕ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ

И ПЕРЕЧИСЛЕНИИ СРЕДСТВ

Дата __ __ 2012

Руководитель ____________________/________________

Главный бухгалтер ____________________/________________

Исп. _________________

Тел. __________________

1.2 При приеме наличных денег кассовым работником от коммерческой организации, не являющейся кредитной организацией, вместе с объявлением на взнос наличными, указанной организацией представляется реестр проведенных операций, предусмотренный Указанием Банка России от 01.01.2001 г. При этом сумма, указанная в объявлении на взнос наличными, должна соответствовать отраженной в реестре проведенных операций общей сумме наличных денег, принятых коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15