1.3. Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам (депозитам) осуществляется по приходным кассовым ордерам.
Банк оказывает услуги по переводу денежных средств в валюте Российской Федерации по распоряжениям физических лиц (плательщиков), оформленным в рамках применяемой формы безналичных расчетов за счет денежных средств плательщика, предоставленных им без открытия банковского счета. Форма распоряжения устанавливается Банком или получателем денежных средств, в адрес которых направляются платежис оформлением реестра платежей. Приходные кассовые ордера могут оформляться на итоговые суммы принятых наличных денег по видам платежей.
Наличные деньги принимаются кассовым работником таким образом, чтобы клиент мог наблюдать за действиями указанного работника.
После приема наличных денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой наличных денег, оказавшихся при приеме, и при их соответствии проверяет и подписывает все экземпляры приходного кассового документа.
Сотрудники банка, на которых возложены обязанности по приему кассовых документов при совершении кассовых приходных операций с физическими лицами, вносят запись в кассовый журнал по приходу.
В подтверждение приема наличных денег от физического лица в обязательном порядке физическому лицу выдается подписанный бухгалтером-кассиром второй экземпляр приходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы и выписка о состоянии его лицевого счета по вкладу.
При приеме бухгалтером-кассиром, кассовым работником наличных денег от физического лица для зачисления на счет вклада по договору банковского вклада в подтверждение приема наличных денег от физического лица в обязательном порядке физическому лицу выдается подписанный бухгалтером-кассиром второй экземпляр приходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы и выписка о состоянии его лицевого счета по вкладу.
При приеме наличных денег для осуществления операций по переводу денежных средств на территории Российской Федерации, по поручению физического лица без открытия банковского счета в банке, физическому лицу в подтверждение приема наличных денег выдается второй экземпляр приходного кассового ордера с проставлением оттиска штампа кассы.
Распоряжение, подписанное плательщиком с отметкой банка (штамп контроль-кассовой машины) о переводе денежных средств является подтверждением установления договорных отношений между Банком и плательщиком. Исполнение распоряжения плательщика подтверждается выдачей плательщику квитанции с оттиском штампа контрольно-кассовой машины.
1.4. При несоответствии фактической суммы наличных денег, вносимых физическим лицом, с суммой, указанной в приходном кассовом ордере, кассовый работник предлагает довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне внесенную сумму наличных денег. Если физическое лицо отказалось довнести недостающую сумму наличных денег, кассовый работник (бухгалтер-кассир) перечеркивает все оформленные экземпляры приходного кассового ордера, на обороте второго экземпляра приходного кассового ордера указывает фактически принимаемую сумму наличных денег, проставляет подпись и передает бухгалтерскому работнику для оформления вновь составленного приходного кассового ордера.
Перечеркнутый первый экземпляр приходного кассового ордера уничтожается любым способом, исключающим возможность его восстановления.
2. Для совершения расходных и разменных операций в операционное время банка заведующий кассой выдает кассовому работнику необходимую сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей.
В случае осуществления кассовых операций непосредственно заведующим кассой, кассовым работником структурного подразделения, операционной кассой вне кассового узла записи об осуществленных ими операциях в книгах учета принятых и выданных ценностей не производятся.
Сумма наличных денег, необходимая для осуществления в банке, внутреннем структурном подразделении расходных и разменных операций в выходные дни, нерабочие праздничные дни, выдается кассовому работнику заведующим кассой по расходному кассовому ордеру.
2.1 Выдача наличных денег организации с её банковского счета производится по денежному чеку, оформленному этой организацией. Для получения наличных денег клиент предъявляет операционному работнику денежный чек накануне дня или в день получения наличных денег. Операционный работник принимает денежный чек от лица, указанного в денежном чеке. Прием денежного чека от лиц, не указанных в денежном чеке не допускается.
При наличии на счете клиента остатка средств, достаточных для оплаты денежного чека, операционный работник проверяет: обоснованность требований клиента на выплату наличных денег, правильность заполнения денежного чека; тождественность подписей и печати чекодателя, заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати, представленных банку; соответствие номера денежного чека номерам денежной чековой книжке, выданной этому клиенту, проверяется правильность заполнения реквизитов паспортных данных. После соответствующей проверки операционный работник подписывает денежный чек, выдает клиенту контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу, а денежный чек передает контролеру по расходным кассовым операциям в установленном порядке.
Денежные чеки должны быть заполнены только отруки. Оформление денежных чеков от руки, в том числе проставление подписей, осуществляется ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета.
Наименование владельца банковского счета, номер банковского счета, полное или сокращенное фирменное наименование банка (филиала/ отделения) в денежных чеках могут обозначаться штампами.
Выдача наличных денег физическому лицу осуществляется по расходному кассовому ордеру, составленному бухгалтерским работником банка внутреннего структурного подразделения.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.
В расходном кассовом ордере указывается документ (паспорт или другой заменяющий документ удостоверения личности) удостоверяющего личность получателя, его наименование и номер, кем и когда он выдан.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, и сверяет с данными, указанные в расходном кассовом ордере.
Операционным работником для предъявления в кассу выдается физическому лицу отрывной талон к расходному кассовому ордеру.
В случае выполнения обязанностей бухгалтерского работника кассовым работником контрольная марка, отрывной талон от расходного кассового документа не отделяется (за исключением случая, когда денежный чек предъявляется в банк накануне дня получения организацией наличных денег).
Контролер должен проверить правильность оформления денежного чека или расходного кассового ордера, сверить подписи и печать с образцами, а номер денежного чека – с номерами указанными в карточке с образцами подписей и оттиска печати. При этом контролер должен пользоваться своими экземплярами образцов. Деятельность контролера направлена на то, чтобы исключить возможность:
· Оплаты неправильно оформленных документов;
· Оплаты денежных чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам;
· Оплаты денежных чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;
· Поступления в кассу расходных кассовых документов минуя соответствующих бухгалтерских работников и контролера;
· Внесения исправлений и дописок в расходные кассовые документы, а так же заполнение данных документов с помарками и подчистками
· Неправильности указания кассовых символов
· Внесение необоснованных исправлений в кассовые журналы по расходу
Контролер, убедившись в наличии на оборотной стороне денежного чека разрешительной надписи операциониста на оплату денежного чека и росписи в получении денег, повторно проверяет правильность заполнения чека, тождественность подписей и печати клиента образцам, представленным банку. Затем контролер проставляет на оборотной стороне чека свою подпись, регистрирует сумму чека в кассовом журнале по расходу и передает денежный чек кассиру.
Сотрудник банка, на которого возложены обязанности контролера при совершении кассовых расходных операций, ведет кассовый журнал по расходу по форме и в соответствии с описанием заполнения реквизитов (полей) кассового журнала по расходу 0401705 изложенного в Приложении 3.6. к Учетной политике Банка.
Направление расходных кассовых документов контролером в кассу для оплаты производится внутренним порядком. Это значит, что контролер не отдает денежный чек или расходный кассовый ордер клиенту, а сам либо относит его кассиру и отдает под расписку в специальном журнале либо передает с помощью предохраненного от доступа извне транспортного устройства. При наличии такого устройства, или если рабочее место контролера расположено рядом с кассой, контролер может передавать кассиру расходные кассовые документы без его расписки.
2.2 Кассовый работник, получив расходный кассовый документ, выполняет следующие действия:
- проверяет наличие подписей бухгалтерских работников, проверивших и оформивших расходный кассовый документ, и соответствие этих подписей имеющимся образцам;
- сверяет соответствие сумм наличных денег, проставленных в расходном кассовом документе, цифрами и прописью;
- проверяет наличие на расходном кассовом документе данных предъявленного клиентом паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее — документ, удостоверяющий личность);
- подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и уточняет у клиента сумму получаемых наличных денег;
- сверяет номер контрольной марки, отрывного талона с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку, отрывной талон к расходному кассовому документу (если контрольная марка, отрывной талон отделялись от расходного кассового документа);
- передает клиенту расходный кассовый документ для его подписания;
- пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег под наблюдением клиента таким образом, чтобы клиент мог видеть количество пересчитываемых банкнот Банка России, монет Банка России и их номиналы,
- сверяет его подпись в расходном кассовом документе с подписью, проставленной в документе, удостоверяющем личность,
- выдает наличные деньги,
- проставляет оттиск штампа кассы на расходном кассовом документе и подписывает его.
В подтверждение выдачи наличных денег физическому лицу со счета по вкладу в обязательном порядке физическому лицу выдается подписанный кассовым работником (бухгалтером-кассиром) второй экземпляр расходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы и выписка о состоянии его лицевого счета по вкладу.
Бухгалтер – кассир, осуществляющий контроль проводимой операции, проверяет правильность оформления расходного кассового ордера, соответствие суммы осуществляемой операции и валюты операции в расходном кассовом ордере, проставляет свою подпись в расходном кассовом ордере в поле «Контролер».
В случае выплаты вклада в иностранной валюте при желании клиента формирует и распечатывает справку.
Осуществление операций, при которых клиент, не внося наличные деньги, предъявляет одновременно расходный кассовый документ и приходный кассовый документ, не допускается.
2.3 Размен банкнот и монеты Банка России осуществляется кассовым работником банка на основании составленного клиентом заявления о размене наличных денег в произвольной форме в одном экземпляре.
При осуществлении операции по размену наличных денег в банке кассовый работник, получив от клиента наличные деньги и проверив их платежеспособность, осуществляет размен банкнот Банка России на банкноты Банка России другого номинала или монету Банка России; монету Банка России — на монету Банка России другого номинала или банкноты Банка России, пересчитывает подготовленную сумму наличных денег в порядке, предусмотренном пунктом 2.2 настоящего раздела, подписывает заявление о размене наличных денег и выдает наличные деньги клиенту.
2.4 Сумма наличных денег, необходимая для выплаты заработной платы и других выплат работникам банка определяется заведующим кассой согласно платежным (расчетно-платежным) ведомостям. Выдача кассовому работнику наличных денег осуществляется заведующим кассой:
- с проставлением подписи кассовым работником в книге учета принятых и выданных ценностей, в случае если выплата заработной платы и других выплат работникам банка осуществляется в течение рабочего дня,
- по расходному кассовому ордеру, если указанные выплаты будут осуществляться в период до трех рабочих дней включительно.
Выплата заработной платы и других выплат работникам банка осуществляется по платежным (расчетно-платежным) ведомостям или по расходным кассовым ордерам.
2.5. В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаются на основе расходных кассовых документов. Суммы наличных денег списываются с банковских счетов клиентов – получателей средств, что отражается в учете следующей проводкой:
Дт Расчетный (текущий) счет клиента – по лицевому счету клиента – получателя денежной наличности
Кт 20202 «Касса кредитных организаций» - на сумму, списанную со счета клиента по денежному чеку
3. Кассовые журналы по приходу и кассовые журналы по расходу ведутся в электронном виде, на основании приходных и расходных кассовых документов, отдельно по каждому счету по учету кассы, в т. ч. по каждому наименованию наличной иностранной валюты.
Форма кассового журнала по приходу и кассового журнала по расходу с 01 января 2011г. установлена Указанием Банка России от 01.01.2001г. . Порядок заполнения и форма кассовых журналов изложены в Приложении 2.3. к Учетной политике банка.
Исполнение обязанностей по ведению и оформлению кассовых журналов, на основании распорядительного документа, может быть возложено на кассового работника, в соответствии с п. 2.6 Положения Банка России от 01.01.2001г. .
Кассовые журналы по приходу и кассовые журналы по расходу распечатываются в одном экземпляре на бумажный носитель формата А4, подписываются уполномоченными работниками банка: сотрудником оформившего кассовый журнал, кассовым работником и контролером по кассовым операциям (с указанием должности, фамилии, имени, отчества (при наличии).
В случаях, когда информация о кассовых документах не может быть размещена на одном листе формата A4, применяется многостраничная форма кассового журнала.
При оформлении кассовых журналов на нескольких страницах (многостраничная форма кассового журнала), сотрудник, составивший кассовый журнал, нумерует каждую страницу журнала, проставляет на последней странице общее количество страниц журнала. Последняя страница кассового журнала подписывается уполномоченными работниками банка вышеуказанным порядком.
Исправление ошибочных записей в кассовых журналах на бумажном носителе осуществляется путем зачеркивания тонкой линией неправильной записи и внесением правильной. Такие записи в кассовом журнале по приходу заверяются работником, ведущим кассовый журнал, в кассовом журнале по расходу - работником, на которого возложены обязанности контролера кассовых операций.
В случаях, когда кассовый документ содержит корреспонденцию счета по учету кассы с несколькими корреспондирующими счетами, то по каждой строке, соответствующей каждому корреспондирующему счету, заполняются все реквизиты (поля), предусмотренные формой приложений № 2.3. При этом реквизит (поле) "N кассового документа" в каждой строке может не заполняться.
Кассовые журналы по завершении операционного дня помещаются в сшив бухгалтерских документов.
По окончании сверки кассовый работник сдаёт имеющиеся у него наличные деньги и документы: объявления, приходные кассовые ордера и денежные чеки, расходные кассовые ордера, мемориальные ордера, заявления о размене наличных денег и отчетную справку заведующему кассой с проставлением подписи заведующим кассой в книге учета принятых и выданных ценностей.
К соответствующим приходным, расходным кассовым документам кассовый работник прилагает:
-реестр операций с наличной валютой и чеками;
-реестры проведенных операций;
-реестр платежей;
- распечатки программно-технических средств (банкомата, платёжного киоска и т. п.),
-справки о приёме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании имеющих признаки подделки денежных знаков), заявления на прием сомнительных денежных знаков, описи сомнительных денежных знаков, копии документов, подтверждающих причину повреждения денежных знаков (копии справок о пожаре, о стихийном бедствии, копию протокола дорожно-транспортного происшествия и другие документы), вместе с сомнительными денежными знаками Банка России и имеющими существенные повреждения сомнительными денежными знаками Банка России,
- заявки на отгрузку/подкрепление наличных денег и других ценностей, описи на перевозимые наличные деньги и другие ценности,
- акт вложения наличных денег в кассеты программно-технических средств,
- акт разгрузки/загрузки кассет программно-технического средства,
- акт пересчета наличных денег, изъятых из программно-технического средства,
- акт пересчета наличных денег, изъятых из программно-технического средства при доставке дефектных кассет,
- акт изъятия удержанных карт из программно-технического средства,
- заявление на проверку внешнего вида банкнот, определению, является ли банкнота законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства, проведению проверки подлинности банкнот иностранных государств по просьбе клиента,
- письмо на получение наличной иностранной валюты на командировочные расходы.
4. Если во внутреннем структурном подразделении кассовые операции, работа с сомнительными, неплатёжеспособными, имеющими признаки подделки денежными знаками, хранение наличных денег в соответствии с распорядительным документом руководителя банка (филиала) выполняются одним кассовым работником, то в конце операционного дня указанный кассовый работник составляет справку о кассовых оборотах.
5. Для подкрепления корреспондентского счета Банка (филиала) в учреждении Банка России, денежная наличность сдается из операционной кассы в учреждении Банка России. Доставка денежной наличности, сдаваемой в учреждении Банка России, как правило, осуществляется инкассаторами. Сдача денежной наличности в учреждении Банка России производиться по объявлению на взнос наличными.
Денежная наличность, выданная из кассы инкассатору, отражается по дебету балансового счета 20209 «Денежные средства в пути», на котором она числится до момента получения выписки о зачислении их на корреспондентский счет банка (филиала):
Дт 20209 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету, открытому для учета наличных денежных средств, отправленных учреждения Банка России
Кт 20202 «Касса кредитных организаций» — на сумму отосланных наличных денег
После зачисления денежной наличности на корреспондентский счет Банка, открытого в учреждении Банка России в филиале выполняется следующая проводка:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт 20209 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету учреждения Банка России — на сумму, зачисленную на корсчет банка
Поскольку выписку с корреспондентского счета, открытого в учреждении Банка России банк (филиал) получает утром следующего дня (за день предшествующий), лицевой счет, открытый на балансовом счете 20209, как правило, закрывается в тот же день (день инкассирования денежной выручки и зачисления ее на корреспондентский счет банка, открытый в учреждении Банка России).
а). Если в договоре с учреждением Банка России на кассовое обслуживание предусмотрено, что после приема денежной наличности осуществляется перечисление 90% от принятой суммы и зачисление 10 % для последующей корректировки по результатам пересчета на суммы недостач, излишков, неплатежных и поддельных денежных знаков.
При этом осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
Дт 30102
Кт 20209
На сумму 90 %, а разница 10% переносится на счет 47423 «Требования банка»
Дт 47423
Кт 20209
После получения банком (филиалом) выписки с его корреспондентского счета в учреждении Банка России (доперечисление 10%) делается следующая бухгалтерская проводка:
Дт 30102
Кт 47423
б). В договоре с Учреждением Банка России на кассовое обслуживание предусмотрено зачисление денежных средств на корреспондентский счет после пересчета:
Дт 30102
Кт 20209
В случае выявления недостач:
Дт 60323 (не установлено виновное лицо)
Кт 20209
либо
Дт 60308(установлено виновное лицо)
Кт 20209
Списание недостачи наличных денежных средств, неплатежных денежных знаков, списанных в безакцептном порядке с корсчета осуществляется следующим образом:
Дт 60323
Кт 30102
Возмещение недостачи наличных денежных средств за счет виновного лица
Дт 20202
Кт 60308
Дт 60308
Кт 60323
Отражение расходов при невозможности взыскания недостачи денежной наличности:
Дт 70606 символ 27303
Кт 60323
Излишки денежной наличности, обнаруженные в упаковке банка (филиала) отражаются:
Дт 30102
Кт 70601 символ 17304
Сдача денежной наличности ВСП филиала, не имеющего корреспондентского счета в РКЦ осуществляется в порядке, изложенном выше (через корсчет филиала).
Получение денежной наличности в учреждениях Банка России
Перечисление денежных средств в учреждение Банка России (РКЦ) для получения денежной наличности по чеку:
Дт 47423(30101)
Кт счет в РКЦ
на сумму денежной наличности
Получение денежной наличности в учреждениях Банка России:
Дт 20202
Кт 47
На сумму полученной денежной наличности.
Получение денежной наличности в учреждениях Банка России осуществляются представителем филиала по денежному чеку.
Денежные чековые книжки храняться у главного(заместителя) бухгалтера филиала.
Подписание денежного чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается. Порядок заполнения и использования денежных чеков изложен на 2-ой странице обложки денежной чековой книжки.
Получение наличной иностранной валюты в Банках
и других кредитных организациях
Перечисление иностранной валюты в Банки и другие кредитные организации для получения наличной иностранной валюты:
Дт 47423
Кт 30114
На сумму подкрепления наличной иностранной валюты с учетом комиссии за
подкрепление
Получение наличной иностранной валюты в Банках и других кредитных организациях:
Дт 20202
Кт 47423
На сумму полученной иностранной валюты.
Дт 70606
Кт 47423
На сумму комиссии за подкрепление наличной иностранной валютой.
Получение денежной наличности в Банках и других кредитных организациях осуществляются представителем филиала на основании доверенности.
Подкрепление операционных касс ВСП филиала в Учреждениях Банка России, не имеющих корреспондентских субсчетов в РКЦ.
Для подкрепления операционной кассы ВСП филиал перечисляет денежные средства платежным поручением с корреспондентского счета, открытого в РКЦ по месту своего нахождения. В платежном поручении в поле «Назначение платежа» делается запись: «Подкрепление наличными деньгами операционной кассы подразделения». (Положение Банка России п.5.2., п.1.2.).
Дт 30210
Кт 30102
Получение в Учреждениях Банка России денежной наличности подразделениями производится по денежному чеку в сумме, перечисленной на лицевой счет для кассового обслуживания подразделения, не позднее следующего рабочего дня после зачисления средств. (Положение Банка России п.5.2., п.1.2., Положение Банка России п.3.14. р.1 ч.II).
Поступление денежной наличности в структурное подразделение:
Дт 20202
Кт 30210
Денежные средства, не полученные в установленный срок ВСП филиала, не имеющим корреспондентского субсчета в РКЦ, возвращаются филиалу на второй операционный день после дня поступления денег на лицевой счет этого филиала.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 |
