Дт «Счет для корреспонденции с пассивными счетами»
Кт «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации»
или
Кт «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте»
1.1.5. Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской проводкой:
Дт «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации»
и (или)
Дт «Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте»
Кт «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
1.2. Учет перевзноса в обязательные резервы отражается следующими бухгалтерскими проводками:
1.2.1. Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке России
Дт «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
или
Кт «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России»
или
Кт «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России»
1.3. Отражение в бухгалтерском учете зачета между причитающимися по расчету платежами по счетам по учету обязательных резервов по обязательствам в валюте Российской Федерации и иностранной валюте.
1.3.1. Суммы, зачтенные Банком России между причитающимися по результатам регулирования платежами, отражаются по балансовым счетам № 000 и № 000 отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
Дт «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России»
Кт «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России»
или
Дт «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России»
Кт «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России»
Полученное в результате проведенного Банком России зачета сальдо (недовзнос или перевзнос) подлежит отражению по балансовым и внебалансовым счетам согласно п.1.1,1.2.
1.4.Отражение в бухгалтерском учете штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов
1.4.1. Сумма штрафа за нарушение нормативов обязательных резервов отражается на внебалансовых счетах отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Дт «Счет для коррепонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт «Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов»
1.4.2. Сумма штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов относится на расходы в соответствии с п.8.1. приложения 3 к приложению к Положению j следующей бухгалтерской проводкой:
Дт «Расходы»
Кт «Расчеты с прочими кредиторами»
1.4.3. Уплата (взыскание) штрафов отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Дт «Расчеты с прочими кредиторами»
Кт «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
1.4.4. Списание с внебалансового счета суммы штрафа, уплаченного (взысканного) отражается следующей бухгалтерской проводкой:
Дт «Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов»
Кт «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
3.4.4. Учет и отражение процентов по размещенным и привлеченным средствам
Порядок учета процентов по размещенным и привлеченным средствам определяется следующими нормативными документами Банка России:
- Положения Банка России от 01.01.2001 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», с учетом изменений и дополнений.
- Положения Банка России от 01.01.2001 г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения операций по счетам бухгалтерского учета», с учетом изменений и дополнений.
Проценты на привлеченные и размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня.
Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, за использование денежных средств на банковских счетах клиентов подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты. Процентные доходы от операций по размещению денежных средств по юридическим и физическим лицам подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком).
В филиале в последний рабочий день месяца отнесению на доходы/расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты.
Проценты, начисленные по привлеченным и размещенным денежным средствам, отражаются в бухгалтерском учете на основании распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом. В распоряжении указывается номер и дата соответствующего договора, наименование клиента, кредита (займа), вид и размер процентной ставки, категория качества кредита.
По кредитам IV и V категориям качества начисленные проценты Банк отражает на внебалансовом счете 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских) представленным клиентам».
Бухгалтерские проводки по отражению на соответствующих отдельных лицевых счетах сумм, причитающихся к уплате (получению) процентов, осуществляются в последний рабочий день отчетного месяца (проценты за последние дни месяца, выпадающие на выходные дни отчетного месяца, начисляются на остаток по соответствующему счету на конец последнего рабочего дня отчетного месяца).
Начисление процентов по депозитным договорам физических лиц, открытых в структурных подразделениях, находящихся в оперативном подчинении ДО «МГРУ», производится в соответствии с Распоряжением № 000 от 01.01.2001 г.
Расчет, уплата производится ежесуточно с 03:00 часов программно-техническими средствами в зависимости от настроек календаря каждого отделения.
Начисление процентов в конце месяца осуществляется в первый день месяца с датой проведения по балансу – последний день месяца.
Функции по настройке и сопровождению бизнесов «депозиты физических и юридических лиц», «Оплата услуг» АБС UBS для всех структурных подразделений, находящихся в оперативном подчинении ДО «МГРУ» производит ДО «МГРУ».
Учет отражения процентов по депозитам юридических и физических лиц изложен в «Методике учета депозитов юридических лиц» приложение 7.1. к Учетной политике банка, «Методике учета депозитов физических лиц» Приложение 7.2. к Учетной политике банка.
Учет отражения процентов по кредитам юридических и физических лиц изложен в «Методике учета клиентских кредитов» Приложение 5. к Учетной политике банка.
3.4.5. Учет операций по депозитам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Учетная политика Банка в отношении операций по депозитам юридических и индивидуальных предпринимателей строится в полном соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», с учетом изменений и дополнений, Положением Банка России от 01.01.2001 г. «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» в редакции Положения Банка России от 01.01.2001 г. № 000‑П, Положением Банка России от 01.01.2001 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета», с учетом дополнений; внутренними нормативными документами Банка «Положением о порядке привлечения денежных средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в депозиты в Акционерном коммерческом банке «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество)», «Описанием условий депозитов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в , «Формами депозитных договоров», утвержденных 18.11.2010 г. (приказ № 000)».
Учет отражения процентов по депозитам юридических изложен в «Методике учета депозитов юридических лиц» приложение 7.1. к Учетной политике банка.
3.5. Учет операций с ценными бумагами
Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании распоряжения, подписанного в Центральном офисе должностными лицами, указанными в распоряжении № 000 от 01.01.2001 г. . (с учетом изменений и дополнений), в филиалах (структурных подразделениях) - Управляющим (заместителем Управляющего).
3.5.1.Основы учета вложений в ценные бумаги
1.1.Согласно Приложению 11 к Положению Банка России 302-П от 01.01.2001 года «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», с учетом изменений и дополнений, балансовый учет ценных бумаг строится исходя из целей их приобретения:
оценки по справедливой стоимости через прибыль или убыток; контроля над акционерным обществом; удержания до погашения; для продажи.С момента первоначального признания и до прекращения признания, вложения в ценные бумаги оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резерва на возможные потери.
2. Текущая (справедливая) стоимость (далее – ТСС) ценных бумаг определяется в следующем порядке.
2.1. Критерием надежного определения ТСС для банка является котируемость ценной бумаги на активном рынке. Ценная бумага считается котируемой на активном рынке, если информацию о ценовых котировках можно оперативно и регулярно получать от биржи, организатора торговли, дилера, брокера, отраслевой группы, ценовой службы или регулирующего органа, и эти цены отражают фактические и регулярные рыночные сделки, совершаемые независимыми участниками рынка. В случае невозможности получения такой информации кредитная организация считает, что ТСС ценной бумаги не может быть надежно определена.
2.2. ТСС российских ценных бумаг, допущенных к обращению на фондовой бирже или через уполномоченного организатора торговли, определяется по средневзвешенной цене, объявленной фондовой биржей или уполномоченным организатором торгов по итогам торгового дня. В случае если ценные бумаги допущены к торгам более чем одним организатором торговли на рынке ценных бумаг, банк самостоятельно определяет того организатора торговли, по результатам торгов которого определяется ТСС ценных бумаг.
2.3. ТСС иностранных ценных бумаг, допущенных к обращению на фондовой бирже, признается последняя цена спроса по таким ценным бумагам на фондовой бирже по итогам торгового дня. В случае если иностранные ценные бумаги допущены к обращению более чем на одной иностранной фондовой бирже, банк самостоятельно определяет иностранную фондовую биржу, по результатам торгов которой определяется ТСС ценных бумаг.
ТСС отдельных видов иностранных ценных бумаг может также определяться по последней цене спроса на конец торгового дня согласно информации агентств Reuters или Bloomberg. Выбор таких ценных бумаг осуществляется банком согласно внутренним распоряжениям.
2.4. В отсутствие активного рынка (информации о котировках) по итогам дня, на который определяется ТСС ценной бумаги, банк определяет ТСС следующими способами.
2.4.1. По российским ценным бумагам, допущенным к обращению на фондовой бирже или через уполномоченного организатора торговли, ТСС признается средневзвешенная цена, рассчитанная за ближайшую предшествующую дату, но не ранее 30 дней до даты определения ТСС.
2.4.2. По иностранным ценным бумагам, допущенным к обращению на фондовой бирже или через уполномоченного организатора торговли, ТСС признается последняя цена спроса (цена последней сделки), рассчитанная за ближайшую предшествующую дату, но не ранее 30 дней до даты определения ТСС.
2.4.3. По иностранным ценным бумагам, ТСС которых определяется согласно информации агентств Reuters или Bloomberg, ТСС признается последняя цена спроса, рассчитанная за ближайшую предшествующую дату, но не ранее 30 дней до даты определения ТСС.
2.4.4. В случае отсутствия информации о котировках более чем в течение 30 дней до даты определения ТСС ценной бумаги, банк рассчитывает ТСС исходя из сохранения текущей доходности ценной бумаги с даты, когда существовала информация о котировках до даты определения ТСС, при условии, что с даты существования последней котировки не произошло существенных изменений экономических условий.
2.4.5. В случае существенных изменений экономических условий ТСС определяется на основании информации о справедливой стоимости других, в значительной мере тождественных ценных бумаг. Критериями тождественности служат аналогичные в значительной мере срок погашения, конфигурация денежных потоков, валюта платежа, процентная база, риски. Банк анализирует ценные бумаги на соответствие критериям тождественности, и использует информацию о котировках выбранной в качестве тождественной ценной бумаги для определения ТСС.
3. Критерии существенного изменения текущей (справедливой) стоимости ценной бумаги следующие:
если в течение месяца ТСС ценной бумаги в соответствии с принятой методикой оценки изменилась более чем на 10 процентов от даты предыдущей оценки, то такое изменение ТСС признается существенным. В случае существенного изменения в течение месяца ТСС ценных бумаг соответствующего выпуска переоценке подлежат все «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыли и убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи» ценные бумаги этого выпуска.
4. Под стоимостью ценной бумаги понимается цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением.
Если затраты на приобретение ценной бумаги составляют менее 5 процентов от суммы, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, то они рассматриваются кредитной организацией как несущественные и признаются операционными расходами в том месяце, в котором была принята к учету указанная ценная бумага.
После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств.
5. Оценка стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг производится по первоначальной стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг (способ ФИФО).
3.5.2. Правила учета вложений в ценные бумаги
1. Ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные в целях продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли), учитываются на балансовых счетах № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».
2. Если банк осуществляет контроль над управлением акционерным обществом или оказывает существенное влияние на его деятельность, то акции таких акционерных обществ учитываются на балансовом счете № 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах».
3. Долговые обязательства, которые банк намерен удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовом счете № 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения».
На указанный счет долговые обязательства зачисляются в момент приобретения. Не погашение в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок.
Банк вправе переклассифицировать долговые обязательства категории «имеющиеся в наличии для продажи» в категорию «удерживаемые до погашения» с перенесением на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки на доходы или расходы (по соответствующим символам операционных доходов или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).
Перенос со счета № 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», а также отражение операций по выбытию (реализации), кроме погашения в установленный срок не допускается.
При изменении намерений или возможностей Банк вправе переклассифицировать долговые обязательства категории «удерживаемые до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» с перенесением на соответствующие балансовые счета в случае соблюдения следующих условий:
а) в результате события, которое произошло по не зависящим от банка причинам (носило чрезвычайный характер и не могло быть обосновано предвосхищено);
б) в целях реализации менее чем за 3 месяца до срока погашения;
в) в целях реализации в объеме, незначительном по отношению к общей стоимости долговых обязательств « удерживаемых до погашения».
Если объем реализуемых ценных бумаг составляет 10 процентов и менее от общей стоимости долговых обязательств, удерживаемых до погашения, то он признается несущественным.
При несоблюдении любого из изложенных выше условий банк обязан переклассифицировать все долговые обязательства «удерживаемые до погашении» в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» с переносом на соответствующие балансовые счета второго порядка и запретом формировать категорию «долговые обязательства удерживаемые до погашения» в течение 2 лет, следующим за годом такой переклассификации.
4. Ценные бумаги, которые при приобретении не классифицированы в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи» с зачислением на балансовые счета № 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» и № 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».
5. В соответствии с п.1.5. Приложения 11 к Положению приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (операции, совершаемые на возвратной основе), может не являться основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг, если это не влечет перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумаги.
Критерии и процедуры первоначального признания (прекращения признания) при совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе.
Банк осуществляет первоначальное признание (прекращение признания) при совершении операций с ценными бумагами на возвратной основе на основании следующих критериев:
1. Если банк (первоначальный продавец) продает ценные бумаги и условиями договора (соотношение цен по первой и второй части сделки и другие существенные условия) предусмотрена передача в собственность другой стороне (первоначальному покупателю) ценных бумаг с обязательством их выкупа в определенный день в будущем за сумму, равную сумме денежных средств, полученных по первой части сделки, и увеличенную на сумму процентов за пользование указанными денежными средствами, то такую операцию банк отражает в бухгалтерском учете как операцию займа денежных средств без прекращения признания ценных бумаг.
2. Если банк (первоначальный покупатель) покупает ценные бумаги и условиями договора (соотношение цен по первой и второй части сделки и другие существенные условия) предусмотрено обязательство их продажи другой стороне (первоначальному продавцу) в определенный день в будущем за сумму, равную сумме денежных средств, полученных по первой части сделки, и уменьшенную на сумму процентов за пользование указанными ценными бумагами, то такую операцию кредитная организация отражает в бухгалтерском учете как операцию займа ценных бумаг без первоначального признания.
Если в периоде течения сделки РЕПО происходит выплата купона или погашение выпуска/части номинальной стоимости по бумагам, переданным по первой части сделки РЕПО контрагенту, то доход от погашения купона/бумаг перечисляется первоначальному продавцу в соответствии с регламентом .
Учет операций, связанных с формированием и изменением уставного капитала Банка основывается на Инструкции Банка России от 01.01.2001 г. «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ». Средства, поступившие в оплату акций, приходуются в уставный капитал по номинальной стоимости акций, а сумма превышения стоимости размещения над номинальной стоимостью отражается как добавочный капитал на счете по учету эмиссионного дохода Банка. Этот доход не подлежит налогообложению у банка-эмитента и может использоваться лишь по целевому назначению.
Методика учета уставного капитала акционерного банка отражена в Приложении 8.1. к Учетной политике банка.
Банк осуществляет операции по начислению и выплате дивидендов в соответствии с «Дивидендной политикой акционерного коммерческого банка «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество), утвержденной Советом директоров Банка (протокол от 01.01.2001 г.). Учет операций по начислению и выплате дивидендов изложен в Приложении 8.2. к Учетной политике банка.
Для единого подхода в учете ценных бумаг устанавливается количество дней для расчета сроков:
- по сроку до 1 года – 364 дня
- по сроку от 1 года – 365 дней
Учет операций с векселями основывается на Положении Банка России и Положении «О простом векселе акционерного коммерческого банка «Московский индустриальный банк», утвержденного решением Правления Банка 19.01.2006 г. (протокол ). Порядок учета операций по выпуску и погашению векселей отражен в Приложении 8.3. к Учетной политике банка.
Учет операций с долговыми обязательствами Банка основывается на Положении Банка России , с учетом изменений и дополнений, Положении Банка России «О порядке ведения бухгалтерского учета операций, связанных с выпуском и погашением кредитными организациями сберегательных и депозитных сертификатов» (в отношении операций с депозитными сертификатами) от 01.01.2001 г., с учетом изменений и дополнений, «Условиях выпуска и обращения именных депозитных сертификатов», утвержденных Президентом Банка 18.05.1999 г.
Методика учета операций по выпуску и погашению депозитных сертификатов изложена в Приложении 8.4. к Учетной политике банка
Методика учета операций по приобретению и реализации учтенных векселей изложена в Приложении 8.5. к Учетной политике банка.
Методика учета вложений в долевые ценные бумаги отражена в Приложении 8.6. к Учетной политике банка.
Методика учета операций по сделкам РЕПО изложена в Приложении 8.7. к Учетной политике банка.
Методика учета вложений в долговые обязательства отражена в Приложении 8.8. к Учетной политике банка.
Методика учета операций доверительного управления отражена в Приложении 8.9. к Учетной политике банка.
3.6.Депозитарный учет ценных бумаг
Порядок ведения учета депозитарных операций с ценными бумагами определен «Правилами ведения учета депозитарных операций в от 01.01.2001 г. (приказ № 000).
Аналитический учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках (дополнительно может вестись и в единицах, в которых определен номинал ценных бумаг) в разрезе видов ценных бумаг, их владельцев и мест хранения.
3.7. Учет операций с иностранной валютой
Учет операций с иностранной валютой ведется на счетах в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», с учетом изменений и дополнений.
Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Банка России, на отдельных лицевых счетах. В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.
Расходы по операциям покупки-продажи инвалюты на внутреннем валютном рынке, в том числе на валютных биржах, по поручению и за счет средств клиентов, отражаются на балансах тех филиалов (отделений) банка, клиенты которых покупали или продавали инвалюту. Комиссия за переводы средств в иностранной валюте перечисляется филиалами (отделениями) банка со счетов клиентов на счета доходов Центрального офиса, так как расходы по переводам (эксплуатация систем связи, комиссии банков-корреспондентов и т. п.) несет Центральный офис.
Порядок организации работы, учета операций и оформления документов при использовании различных способов привлечения средств иностранных банков для финансирования инвестиционных проектов клиентов, имеющих расчетные и валютные счета в определен в «Инструкции о порядке организации работы по привлечению средств иностранных банков для финансирования инвестиционных проектов клиентов акционерного коммерческого банка «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество) – от 01.01.2001 г. (приказ № 66).
3.7.1. Переоценка валютных счетов и статей баланса в иностранной валюте
Порядок переоценки балансовых и внебалансовых счетов в иностранной валюте регламентируется п. 1.17 ч. 1 «Общая часть» Положения Банка России от 01.01.2001 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», с учетом изменений и дополнений.
Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты. Результат переоценки определяется по каждому коду валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям:
— отрицательная переоценка — как уменьшение рублевого эквивалента активов и требований и увеличение рублевого эквивалента обязательств;
— положительная переоценка — как увеличение рублевого эквивалента активов и требований и уменьшение рублевого эквивалента обязательств.
Требования п.6.1. Приложения 3 Положения об отражении переоценки по каждому коду валюты означает, что аналитический учет должен обеспечить получение информации о переоценке по каждому коду валюты в отдельности с тем, чтобы отрицательная переоценка по одной валюте не перекрывалась положительной переоценкой по другой валюте.
В соответствии с п.9.2. Приложения 3 к Положению на счетах по учету доходов или расходов отражается рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу на дату признания дохода или расхода. В соответствии с п.11.2.2. Приложения 3 проценты, признанные проблемными, отражаются на счетах доходов по факту их получения. Таким образом, если проценты, признаваемые проблемными, выражены в иностранной валюте, то на счете по учету доходов отражается рублевый эквивалент по официальному курсу на дату фактического их получения. До фактического получения суммы проблемных процентов, выраженные в иностранной валюте, отражаются на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов и переоцениваются в общеустановленном порядке в корреспонденции со счетом № 000.
В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.
Счета аналитического учета ведутся в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.
Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Банком России официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее официальный курс).
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.
Ежедневный баланс на 1 января составляется, исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.
При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка отражается в регистрах бухгалтерского учета в рублях по официальному курсу. Эти данные используются для сверки аналитического учета с синтетическим.
Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях.
Текущая переоценка производится по мере изменения валютных курсов (ежедневно), а ее результаты относятся:
положительные — в кредит счета 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» по символу 15102,
отрицательные — в дебет счета 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» по символу 24102 по лицевым счетам, открываемым по видам валют.
Счета 70703 и 70708 не являются парными счетами, поэтому результаты текущей переоценки, проводимой в течение отчетного (налогового) периода, не сальдируются, а списываются на прибыль или убытки развернуто.
Доходы и расходы от операций куплипродажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки).
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 |
