Учетная политика ВТБ 24 (ПАО) на 2015 год

Приложение

к Приказу

Банк ВТБ 24

(публичное акционерное общество)

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ВТБ 24 (ПАО)

на 2015 год

Москва 2014

1.Общие положения …………………………………………………………………………….3

2.Организация бухгалтерского учета…………………………………………………….......4

3.Документы аналитического и синтетического учета…………………………………….6

4.Правила документооборота и технология обработки учетной документации………..8

5.Порядок ведения книги регистрации лицевых счетов………………………………….10

6.Учет операций в иностранной валюте и драгоценных металлах………………...…...10

7.Отражение активов (требований), обязательств, доходов и расходов

с применением НВПИ (встроенных производных инструментов,

неотделяемых от основного договора)………………………………………………………12

8.Учёт имущества……………………………………………………………………………….13

9.Учет операций с выпущенными векселями и депозитными сертификатами………..19

10.Учет операций с векселями третьих лиц…………………………………………………20

11.Учет кредитных операций………………………………………………………………….20

12.Начисление процентов………………………………………………………………………22

13.Формирование резервов ……………………………………………………………………23

14.Учёт расчётных и других операций………………………………………………………. 24

15.Учет депозитарных операций………………………………………………………………26

16. Учет операций доверительного управления…………………………………………….26

17. Учет операций с производными финансовыми инструментами.……………………26

18.Учет доходов, расходов и финансовых результатов…………………………………….28

19.Отчётность…………………………………………………………………………………....31

20.Инвентаризация……………………………………………………………………………...33

21.Нераспределенная прибыль. Фонды………………………………………………………34

22.Внутрибанковский контроль……………………………………………………………….34

23. Формирование резерва предстоящих расходов на выплату ежегодного вознаграждения работникам по итогам года………………………………………………...36

Приложение «Учет операций с ценными бумагами (кроме векселей)» …………...37

Приложение «Справочник товарно-материальных ценностей, подлежащих учету независимо от стоимости» …………………………………………………………………...47

Приложение «Справочник материальных ценностей, выданных в эксплуатацию, не подлежащих внесистемному учету независимо от стоимости»………………………...52

1. Общие положения.

1.1. Учетная политика ВТБ 24 (ПАО) (далее по тексту - Банк) определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» -ФЗ и основывается на Положении Банка России -П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», прочих нормативных актах, а также на разъяснениях должностных лиц контролирующих органов, регламентирующих вопросы учета и отчетности, положений и стандартов учета, позволяющих обеспечить формирование достоверной информации о результатах деятельности Банка и реализовать принципы единообразного отражения банковских операций по счетам баланса в случаях, когда в рамках системы нормативного регулирования бухгалтерского учета предусмотрено их альтернативное решение.

1.2. Бухгалтерский учет в Банке осуществляется в соответствии с внутренними документами Банка, регулирующими бухгалтерский учет, и настоящей Учетной политикой Банка, разработанной в соответствии с Федеральным законом -ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением Банка России -П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Положение ) и другими нормативными актами.

1.3. Реализация Учетной политики осуществляется исходя из следующих требований:

· Учетная политика применяется всеми структурными подразделениями Банка, включая филиалы;

· Банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем, у Банка отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях;

· Отражение доходов и расходов по методу «начисления». Финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств. Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся;

· Принципы учетной политики применяются последовательно, в течение ряда лет. В случае возникновения существенных перемен в деятельности Банка либо законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности Банка, должна обеспечиваться сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период;

· Оценка активов и пассивов для отражения в бухгалтерском учете осуществляется разумно, с достаточной степенью осторожности, обеспечивающей реальное признание расходов и обязательств Банка, доходов и активов Банка. При отражении операций в бухгалтерском учете Банка безусловно признаются расходы и обязательства Банка без их намеренного завышения или намеренного занижения активов либо доходов. Доходы и активы признаются с осторожностью, приток экономических выгод должен быть вероятен и достоверно оценен;

· Операции отражаются в учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России;

· Раздельное отражение активов и пассивов;

· Преемственность входящего баланса (остатки на счетах баланса на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода);

· Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в учете в соответствии с их экономической сущностью, а не с юридической формой;

· Активы принимаются к учету по их первоначальной стоимости, в дальнейшем активы Банка переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. Результаты переоценки отражаются в балансе с применением контрсчетов, предназначенных для отражения результатов изменений первоначальной стоимости активов в результате изменения текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации;

· Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;

· Открытость, доступность и достоверность отчетности.

1.4. В целях обеспечения деятельности в соответствии с требованиями банковского законодательства Банк разрабатывает внутренние документы по вопросам бухгалтерского учета отдельных видов операций, которые позволяют осуществлять более детальный (чем это предусмотрено нормативными актами Банка России) учет и проводить более эффективный финансовый анализ. Указанные внутрибанковские документы являются составной частью Учетной политики Банка. Основные принципы отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете Банка отражены в Приложении № 1 к Учетной политике Банка.

1.5. Разработка и утверждение внутрибанковских документов, определяющих методологию учетных процедур, работа с которыми в недостаточной степени регламентирована указаниями Банка России, производятся Управлением методологии бухгалтерского учета и последующего контроля Финансового департамента.

1.6. Отчетным годом является календарный год с 01 января по 31 декабря включительно.

1.7. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность о результатах деятельности Банка является открытой для публикации.

1.8. В целях эффективного проведения внешнего аудита, в соответствии со ст. 42 Федерального закона Российской Федерации «О банках и банковской деятельности», Банк организует проведение аудиторской проверки деятельности Банка не реже одного раза в год с подтверждением финансовой отчетности аудиторской компанией.

1.9. Изменения в Учётной политике Банка возможны при изменении требований, установленных законодательством Российской Федерации, федеральными и (или) отраслевыми стандартами, в случаях разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учёта, применение которых приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета, а также в случае существенного изменения условий деятельности Банка.

2. Организация бухгалтерского учета

2.1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, хранение документов бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при совершении банковских и хозяйственных операций несёт Президент - Председатель Правления Банка.

2.2. Главный бухгалтер, заместитель директора Финансового департамента Банка несёт ответственность за формирование Учётной политики Банка, разработку методологии бухгалтерского учета по всем операциям Банка, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности.

2.3. Главный бухгалтер, заместитель директора Финансового департамента Банка обеспечивает соответствие учета совершаемых банковских и хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

2.4. Требования главного бухгалтера, заместителя директора Финансового департамента Банка/главного бухгалтера (филиала) по документальному оформлению операций и представлению в подразделения Банка, выполняющие бухгалтерские операции, необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Банка (филиала).

2.5. Без подписи главного бухгалтера, заместителя директора Финансового департамента Банка или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы не должны приниматься к исполнению.

2.6. В случае разногласий между Президентом - Председателем Правления Банка и главным бухгалтером, заместителем директора Финансового департамента Банка по совершению отдельных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения Президента - Председателя Правления Банка, который несёт всю полноту ответственности за последствия совершения таких операций.