11.5. Ценные бумаги, принятые Банком в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору залога и оставленные в Банке, помещаются в хранилище ценностей и учитываются на внебалансовом счете 91202 и в Книге хранилища ценностей. Сумма принятого обеспечения по договору залога учитывается при этом на счёте 91311.

11.6. В случае принятия Банком в последующий залог предмета, находящегося у Банка в залоге или одновременно в залоге и последующем залоге, сумма принятого обеспечения по такому предмету учитывается на счетах внебалансового учёта один раз вне зависимости от числа последующих залогов. Списание с внебалансового учёта суммы принятого обеспечения по этому предмету осуществляется либо при исполнении всех обязательств, в обеспечение исполнения которых он принят, либо при использовании обеспечения для удовлетворения хотя бы одного требования Банка.

11.7. Определение «реструктуризации ссуды» приведено в Положении о формировании резервов на возможные потери по ссудам № 000, утвержденном Приказом по Банку .

11.8. Лимит кредитования по внутридневному кредиту и кредиту овернайт, устанавливаемый в рамках Генеральных кредитных договоров на предоставление кредитов Банка России, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг, в соответствии с Положением Банка России от 4 августа 2003 года N 236-П "О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг" - на внебалансовом счете № 000 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» не отражается.

12. Начисление процентов

12.1. Начисление процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам клиентов Банка (физических и юридических лиц) проводится в соответствии с Положением , а также Положением Банка России – П.

12.2. Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам соответственно на расходы и на доходы Банка осуществляется методом «начисления» в соответствии с принципами, изложенными в Приложении № 3 к Положению .

12.3. При признании в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), по операциям займа ценных бумаг, а также доходов от предоставления за плату во временное пользование (владение) других активов должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах «А»-«В» п. 18.4.

12.4. Получение доходов по ссудам, активам (требованиям), относящимся к I – III категории качества (в т. ч. включенным в портфели однородных ссуд), признается определенным.

Процентные доходы подлежат отражению в бухгалтерском учете:

- в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком);

- в последний рабочий/календарный день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты;

- при переклассификации ссудной задолженности, активов (требований) I – III категории качества в IV – V категорию качества (в т. ч. включенных в портфели однородных ссуд) на день переклассификации подлежат отражению на счетах доходов начисленные проценты с даты последнего начисления по дату переклассификации (включительно). Требования на получение указанных доходов (срочные или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. Дальнейший учет процентов осуществляется до фактического получения процентов на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов;

- при переклассификации ссудной задолженности, активов (требований) IV – V категории качества в I – III категорию качества (в т. ч. включенных в портфели однородных ссуд) отнесению на счета доходов подлежат все суммы начисленных процентов, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).

12.5. Получение доходов по ссудам, активам (требованиям) IV – V категории качества (в т. ч. включенным в портфели однородных ссуд) признается неопределенным (проблемным, безнадежным) и отражается в бухгалтерском учете по факту получения денежных средств.

12.6. В случае несвоевременной оплаты процентов по ссудной задолженности I – III категории качества производится доначисление в конце рабочего дня, определенного договором как день оплаты процентов, суммы процентов на счетах текущих требований по процентам в корреспонденции со счетами доходов, а затем осуществляется перенос текущих требований по процентным доходам на счета по учету просроченных требований.

12.7. Процентные расходы по операциям привлечения денежных средств физических и юридических лиц, за использование денежных средств на банковских счетах клиентов, по привлеченным драгоценным металлам, по операциям займа ценных бумаг подлежат отнесению на расходы:

-в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты;

- в последний рабочий/календарный день месяца в сумме начисленных процентов за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленных с указанной выше даты.

12.8. В качестве предупредительной меры по предотвращению утечки информации, составляющей банковскую тайну, в Распоряжении на уплату процентов по вкладам и счетам физических лиц не указываются фамилии, имена и отчества вкладчиков (владельцев счетов). При этом в качестве информации, идентифицирующей вкладчика (владельца счета), указывается номер соответствующего депозитного (банковского) счета.

12.9. В случае если банковская операция по привлечению (размещению) денежных средств совершена в неоперационный (выходной или праздничный) день, проценты на сумму привлеченных (размещенных) денежных средств начисляются со дня, следующего за днем фактического привлечения (размещения) указанных средств (если иной период для начисления процентов не предусмотрен договором либо законодательством).

В случае если возврат привлеченных (размещенных) денежных средств произведен в неоперационный (праздничный или выходной) день, проценты на суммы привлеченных (размещенных) денежных средств начисляются по день фактического возврата указанных средств включительно (если иной период для начисления процентов не предусмотрен договором либо законодательством).

12.10. При начислении процентов (дисконтов) по учтенным и собственным векселям Банка с оговоркой «по предъявлении, но не ранее» в качестве срока обращения используется срок, определяемый как разница между датой наступления срока «не ранее», увеличенной на один год (365 или 366 дней), и датой составления векселя.

13. Формирование резервов

13.1. Резервы на возможные потери по ссудной и приравненной к ссудной задолженности формируются в соответствии с Положением Банка России -П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (с последующими изменениями и дополнениями).

13.2. Резервы на возможные потери (кроме потерь по ссудной и приравненной к ссудной задолженности), резервы – оценочные обязательства некредитного характера формируются в соответствии с Положением Банка России -П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (с последующими изменениями и дополнениями), Указанием Банка России -У «О формировании резерва на возможные потери под операции кредитной организации с резидентами оффшорных зон» и Указанием Банка России -У «Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями».

13.3. Порядок создания резервов регулируется следующими внутренними нормативными документами:

- Положением о порядке расчета и формирования резервов на возможные потери № 000, утвержденным Приказом (с изменениями и дополнениями).

- Положением о порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам № 000, утвержденным Приказом (с изменениями и дополнениями).

13.4. Аналитический учет на счетах по учету «Резервов на возможные потери» ведется в валюте Российской Федерации в разрезе заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе, и в разрезе портфелей однородных ссуд (требований). При этом допускается открытие сводных лицевых счетов по учету резервов по отдельным видам операций (например, комиссия по расчетно-кассовым операциям юридических лиц) с ведением аналитического учёта в разрезе каждого договора в отдельной программе с отражением на соответствующих лицевых счетах в балансе итоговыми суммами.

Лицевые счета «Резервов на возможные потери» открываются в разрезе балансовых счетов, на которых отражаются ссуды (требования).

13.5 На внебалансовых счетах 91318 «Условные обязательства некредитного характера» отражаются суммы условных обязательств некредитного характера:

- подлежащие уплате суммы по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином досудебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых кредитная организация выступает ответчиком и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъявленных к кредитной организации претензий, требований третьих лиц), в соответствии с поступившими в кредитную организацию документами, в том числе от судебных и налоговых органов;

- суммы по не разрешенным на отчетную дату разногласиям по уплате неустойки (пеней, штрафов) в соответствии с заключенными договорами или нормами законодательства Российской Федерации;

- суммы, подлежащие уплате при продаже или прекращении какого-либо направления деятельности кредитной организации, закрытии подразделений кредитной организации или при их перемещении в другой регион на основании произведенных кредитной организацией расчетов в соответствии с обязательствами перед кредиторами по неисполненным договорам и (или) перед работниками кредитной организации в связи с их предстоящим увольнением;