17.6. После первоначального признания кредитная организация учитывает ПФИ по справедливой стоимости и отражает в бухгалтерском учете изменение справедливой стоимости ПФИ.

Оценка справедливой стоимости ПФИ и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляется в последний рабочий день месяца, на дату прекращения признания производного финансового инструмента, а также на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей по ПФИ, осуществляемых в течение срока действия договора в счет исполнения обязательств по нему.

18. Учет доходов, расходов и финансовых результатов

18.1. Доходами признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) Банка (за исключением вклада акционеров) в виде:

А) притока активов;

Б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;

В) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

Г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

18.2. Расходами признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) Банка (за исключением распределения капитала между акционерами) и происходящее в форме:

А) выбытия активов;

Б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа;

В) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

Г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.

18.3.Доходы и расходы подразделяются на:

- доходы и расходы от банковских операций и других сделок;

- операционные доходы и расходы;

- прочие доходы и расходы.

К банковским доходам и расходам относятся доходы и расходы от операций и сделок, являющихся банковскими в соответствии со ст.5 и ст.6 (в части процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг) Федерального закона -1 «О банках и банковской деятельности».

К операционным доходам и расходам относятся:

- доходы и расходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг);

- доходы от участия в уставных капиталах других организаций;

- доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование);

- доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества;

- доходы и расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери;

- доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг, НВПИ;

- доходы и расходы от производных финансовых инструментов;

-доходы и расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- расходы, связанные с обеспечением деятельности Банка, носящие общеорганизационный характер и не идентифицируемые с каждой конкретной совершаемой операцией (сделкой);

- другие операционные доходы и расходы, связанные с осуществлением Банком своей обычной деятельности.

К прочим доходам/расходам относятся:

-штрафы, пени, неустойки;

- доходы от безвозмездно полученного имущества;

-поступления и платежи в возмещение причиненных убытков;

-доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

-от списания активов и обязательств, в том числе невостребованной кредиторской и невзысканной дебиторской задолженности;

- от оприходования излишков и списания недостач;

- расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности;

- другие доходы и расходы, носящие разовый, случайный характер.

18.4. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

А) право на получение этого дохода обусловлено соответствующим договором или подтверждено иным соответствующим образом;

Б) сумма дохода может быть определена;

В) отсутствует неопределенность в получении дохода;

Г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнения работ, оказания услуг право собственности на поставляемый актив перешло от Банка к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

18.5. Доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, определенных в подпунктах «А», «Б», «Г» пункта 18.4 настоящей Учетной политики, и подлежат отражению в бухгалтерском учете на дату перехода прав на поставляемые активы, на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты) или подтвержденную иными первичными учетными документами.

18.6. В случае невыполнения хотя бы одного из условий, перечисленных в пп. 18.1 и 18.4 настоящей Учетной политики, в отношении фактически полученных Банком денежных средств или иных активов в бухгалтерском учете признается обязательство, а не доход.

18.7. Суммы, полученные (взысканные) и подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц, доходами не признаются.

18.8.Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

А) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных или нормативных актов, обычаями делового оборота;

Б) сумма расхода может быть определена;

В) отсутствует неопределенность в отношении расхода.

18.9. В случае невыполнения хотя бы одного из перечисленных в пп. 18.2 и 18.8 условия настоящей Учетной политики в отношении фактически перечисленных (уплаченных) денежных средств или других активов в бухгалтерском учете признается требование, а не расход.

18.10. Затраты и издержки, подлежащие возмещению, расходами не признаются, а подлежат отражению в качестве дебиторской задолженности.

18.11. Доходы и расходы от выполнения работ, оказания услуг отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуги), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты) или подтвержденную иными первичными документами.

18.12. Расходы на оплату труда отражаются по мере начисления.

18.13. Амортизация отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца.

18.14. Налоги и сборы, включая авансовые платежи, отражаются не позднее сроков, установленных для их уплаты.

18.15. Командировочные и представительские расходы отражаются на дату утверждения авансового отчета.

18.16. Судебные и арбитражные издержки отражаются в суммах, присужденных судом, на дату присуждения (вступления решения суда в законную силу).

18.17. Прочие доходы и расходы подлежат отражению в бухгалтерском учете в следующем порядке:

- штрафы, пени, неустойки, а также поступления и платежи в возмещение причиненных убытков подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания;

- доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, отражаются в фактических суммах на дату их выявления по соответствующим символам раздела 7 ОФР.

18.18. Отражение доходов и расходов Банка, полученных (начисленных) и понесенных (начисленных) в иностранной валюте, отражаются в рублях по курсу Банка России на дату признания.

18.19. При списании на расходы затрат на приобретение горюче-смазочных материалов Банк применяет метод оценки по «средней стоимости».

18.20. При отнесении сумм на счета по учету доходов (расходов) будущих периодов отчетным периодом является календарный год.

При оплате/получении денежных средств в счет доходов/расходов будущих периодов в течение отчетного периода – календарного года используются счета доходов/расходов будущих периодов.

Временной интервал устанавливается в зависимости от вида доходов (расходов) будущих периодов.

В качестве временного интервала для отнесения доходов (расходов) будущих периодов на доходы (расходы) установлен календарный месяц по хозяйственным операциям и комиссиям, взимаемым при совершении операций по Мастер-счетам, календарный квартал – по остальным операциям.

Суммы доходов (расходов) будущих периодов относятся на счета по учету доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу.

В первую декаду временного интервала суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на этот временной интервал, относятся на счета по учету доходов и расходов.

Счета по учету доходов (расходов) будущих периодов ведутся в рублях. При оплате (получении) денежных средств в иностранной валюте на счете по учету доходов и расходов будущих периодов отражается рублевый эквивалент по официальному курсу на дату оплаты (получения).

18.21. Лицевые счета на счетах 60301, 60302 открываются в разрезе видов налогов и подразделений, начисляющих (уплачивающих) налог.

18.22. Начисление и уплата налогов (авансовых платежей) осуществляются по фактическому результату на основании предусмотренных законодательством расчетов (налоговых деклараций).

18.23. Финансовый результат определяется нарастающим итогом с начала года. Отчётным периодом для определения финансового результата является год.

18.24 Филиалы в первый операционный день нового года передают остатки балансового счета 706 «финансовый результат текущего года» на баланс Головного офиса Банка проводками СПОД.

18.25 Ошибки, влияющие на финансовый результат и выявленные после окончания отчетного года, отражаются в бухгалтерском учете в порядке, указанном в п.19.9 настоящей Учетной Политики.

19. Отчётность

19.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в соответствии с Указанием Банка России -У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» (далее – указание Банка России ) в порядке и сроки, определяемые ежегодным Приказом по Банку.