С кредита счетов В дебет счетов | 02 | 05 | 10 | 16 | 70 | 76 | 60 | Разные суммы, отр. в др. жур. ордерах | 25 | 26 | ИТОГО |
20 «Основное производство» 23»Вспомогательное производство» 25»Общепроизводственные расходы» 28»Брак в производстве» | |||||||||||
Итого по сч.20,23,25,28 | |||||||||||
26 «Общехозяйственные расходы» | |||||||||||
44 «Расходы на продажу» | 1800 | 200 | 1200 | 12080 | 15280 | ||||||
ВСЕГО по журналу |
СПРАВКА БУХГАЛТЕРИИО РАСПРЕДЕЛЕНИИ РАСХОДОВ НА ПРОДАЖУ ЗА ДЕКАБРЬ 2014 ГОДА
Дт | База распределения – фактическая производственная отгруженной продукции | % | Сумма, руб. | |
Счет | Изделие | |||
90 | «А» | 7,2762 | 7276 | |
90 | «Б» | 7,2762 | 8004 | |
ИТОГО | 210 000 | 15280 |
Коэффициент распределения = 
= 0, 72762 или 7, 2762%
Выписка из журнала-ордера № 11 за декабрь 2014 года
Кредит счетов Дебет счетов | 44 «Расходы на продажу» | И т. д. | ВСЕГО |
90 «Продажи» | 15280 | ||
И т. д. | |||
ВСЕГО |
3.Учет результатов от реализации продукции отражается на счете 90 «Продажи». Счет – активно-пассивный. По кредиту счета (субсчет 90/1 «Выручка») отражается выручка от реализации продукции с НДС. По дебету счета 90 (субсчет 90/2 «Себестоимость продаж») отражается фактическая полная себестоимость реализованной продукции. С кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет сета 90/2 списываются расходы, связанные с реализацией готовой продукции, а с кредита счета 43 «готовая продукция» в дебет 90/2 списывается фактическая производственная себестоимость продукции, отгруженной покупателям.
Кроме того, по дебету счета 90 (субсчет 90/3 «НДС») отражается начисление НДС, полученного в составе выручки.
В результате на счете 90 выявляется финансовый результат реализации продукции.
Тема 2.16 Учет финансовых результатов и использования прибыли
Тема 2.17 Учет текущих операций и расчетов
1. Дебиторская и кредиторская задолженности, их виды
2. Учет расчетов с дебиторами. Учет расчетов с кредиторами
1.В процессе своей деятельности любое предприятие независимо от формы собственности, вида деятельности вступает в хозяйственные отношения с другими экономическими субъектами, государством, собственными работниками. Например, при приобретении каких-либо материальных ценностей или услуг со стороны возникают отношения с поставщиками и подрядчиками, при реализации собственной продукции — с покупателями, с государством — по налогам и сборам, с работниками — по оплате труда, возмещению причиненного работниками предприятию материального ущерба и т. д. При этом либо у предприятия появляется задолженность перед названными субъектами, называемая кредиторской, либо возникает дебиторская задолженность - задолженность каких-либо предприятий, работников, государства.
Учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется с использованием самых разных счетов. В таблице № 1 представлены счета и разделы, в которых нашли отражение расчеты с разными дебиторами и кредиторами. В данной теме несколько подробнее, нежели ранее будут рассмотрены расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, а также расчеты с прочими дебиторами и кредиторами и с персоналом по прочим операциям.
2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ ведется на одноименном активно-пассивном счете 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками возникают при приобретении предприятием каких-либо ценностей, услуг со стороны на основании заключенных договоров. Организации-поставщики на отгруженные ТМЦ, оказанные услуги выписывают счета, счета-фактуры, платежные требования, которые предприятие - покупатель обязано оплатить в соответствии с условиями договора. Оперативный учет выполнения договорных обязательств в организации осуществляет отдел маркетинга. Сотрудники отдела проверяют полученные от поставщиков документы на соответствие их условиям договора, зарегистрировать и передать в бухгалтерию. С этого момента у бухгалтерии организации возникают расчеты с поставщиками. По мере поступления груза на склад кладовщиком выписывается приходный ордер, который по реестру сдается в бухгалтерию и регистрируется в журнале-ордере № 6. По мере оплаты банком счета поставщика бухгалтерия после получения выписки с расчетного счета делает отметку об оплате в том же журнале-ордере. Таким образом, учет расчетов с поставщиками ведется в разрезе каждого поставщика, договора, счета. Договором может быть предусмотрена предварительная оплата поставки. Выданный поставщику аванс также учитывается на счете 60. При этом на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» возникает дебиторская задолженность поставщика перед предприятием по поставке ценностей или оказанию услуг. В связи с этим в журнале-ордере № 6 целесообразно выделить специальную графу по отражению задолженности по выданному конкретному поставщику аванса. Журнал-ордер N6 — комбинированные регистр. Открывается журнал суммами незаконченных расчетов с поставщиками. Затем в течение месяца в журнале-ордере N6 по кредиту отражается задолженность перед поставщиками по полученным ценностям, а по дебету—суммы выданных поставщикам авансов. Кроме того, обязательно производится по каждому поставщику отметка об оплате счета.
РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ учитываются на одноименном активно-пассивном счете 62. Дебетовое сальдо счета показывает дебиторскую задолженность покупателей, заказчиков за отгруженную им, но не оплаченную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Кредитовое сальдо счета - кредиторская задолженность предприятия по полученным от покупателей и заказчиков авансов под поставку продукцию, оказание услуг, выполнение работ. Аналитический учет на этом счете ведется в разрезе покупателей и каждого отгрузочного документа. При этом целесообразно выделить субсчета для учета расчетов по полученным авансам, а также для учета расчетов в рублях и иностранной валюте. Учет отгруженной покупателям продукции ведется в ведомости 16 (раздел 2), где отражается задолженность каждого покупателя по предъявленному ему счету, а также отметка об оплате. Синтетический учет расчетов с покупателями ведется в журнале-ордере № 11.
Таблица 1
Перечень счетов по учету расчетов с дебиторами и кредиторами
N п/п | Номер и наименование счета для учета дебиторской или кредиторской задолженности | Номер и название раздела, в котором отражены расчеты с данными дебиторами и кредиторами |
1 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | Раздел 6 «Учет материально-производственных запасов» Раздел 11 «Учет текущих операций и расчетов» |
2 | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | Раздел 11 « Учет текущих операций и расчетов» |
3 | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | Раздел 15 «Учет кредитов и займов» |
4 | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | Раздел 13 «Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам» |
5 | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | Раздел 8 «Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению» |
6 | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | Раздел 7 «Учет труда и заработной платы» |
7 | 71 «Расчеты подотчетными лицами» | Раздел 11 «Учет текущих операций и расчетов» |
8 | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | Раздел 11 «Учет текущих операций и расчетов» |
9 | 75 «Расчеты с учредителями» | Раздел 14 «Учет собственных средств организации» |
10 | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Раздел 11 «Учет текущих операций и расчетов» |
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ ведется на активно - пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет может иметь развернутое сальдо (по дебету и кредиту одновременно) как на начало так и на конец месяца. При этом дебетовое сальдо показывает дебиторскую задолженность, кредитовое — кредиторскую. По дебету счета отражается увеличение дебиторской и уменьшение кредиторской задолженности, а по кредиту — увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской.
Пример 1. По состоянию на 1 марта 2013 года по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предприятия числилась задолженность в сумме 1180 рублей за транспортные услуги, которые были оказаны 28 февраля 2013 года.
Кредитовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на 1 марта отражало задолженность предприятию «Вектор» за услуги по ремонту компьютера в сумме 590 рублей, которые были оказаны 20 февраля 2013 года.
10 марта получило от сумму 1180 рублей в погашение задолженности за февраль, а 15 марта в свою очередь перечислило предприятию «Вектор» 590 рублей в погашение своей задолженности. 20 марта оказало транспортные услуги магазину «Дружба» на сумму 708 рублей, включая 108 рублей НДС. А фирма «Ремонтник» за ремонт автомобиля предъявила счет на сумму 2 360 рублей, включая 18 % НДС, Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется в ведомости № 7.
Ведомость 7 - регистр аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. На основании данных ведомости заполняется регистр синтетического учета - журнал-ордер 8 по кредиту счета 76
Пример 2. По состоянию на 1 октября 2014 года у компании «Сокол» числилась задолженность перед дом» на сумму 118 000 рублей, включая 18 000 рублей НДС, которая была погашена 15 октября текущего года.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 |
