Документирование хозяйственных операций (стр. 21 )

Журнал - ордер 10/1 за март 2014 г. (выписка)

1.  Дт 15 «Заготовление и приобретение ценностей» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - рублей - получен счет поставщика (без НДС) за материалы;

2.  Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -рублей - сумма НДС по счету поставщика;

3.  Дт 15 «Заготовление и приобретение ценностей» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» рублей - получен счет за перевозку материалов без НДС;

4.  Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 900 рублей - сумма НДС по счету перевозчика;

5.  Дт 10 «Материалы» Кт 15 «Заготовление и приобретение ценностей» - рублей --материалы оприходованы по учетной стоимости;

6.  Дт 16 «Отклонение в стоимости материалов»Кт 15 «Заготовление и приобретение ценностей» рублей - отражена сумма ТЗР по поступившим материалам;

7.  Дт 20 «Основное производство» Кт 10 «Материалы» -рублей - отражена учетная стоимость материалов, отпущенных; на технологические нужды;

8.  Дт 20 «Основное производство» Кт 16 «Отклонение в стоимости материалов»-3 840 рублей - списана сумма ТЗР на материалы, израсходованные в производстве;

9.  Дт 25 «Общехозяйственные расходы» Кт 10 «Материалы» рублей - отражена учетная стоимость материалов, отпущенных на непроизводственные нужды;

10.  Дт 25«Общехозяйственные расходы» Кт 16 «Отклонение в стоимости материалов»- 96 рублей - списана сумма ТЗР по материалам, израсходованным на общепроизводственные нужды.

Рассмотрим другие варианты выбытия материалов:

— реализация материалов

Пример 11. Реализованы материалы, учетная стоимость которыхрублей, фактическая себестоимость -рублей. За материалы предъявлен счет покупателю на суммурублей + 18% НДС. Учет материалов на предприятии ведется с использованием счетов 15 и 16. Отразите на счетах перечисленные операции и определите финансовый результат реализации.

1.  Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» –рублей - списана учетная стоимость реализованных материалов;

2.  Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 16 «Отклонение в стоимости материалов» - 600 рублей - списана сумма ТЗР на реализованные материалы;

3.  Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91/1 «Прочие доходы» -рублей -— предъявлен счет покупателю за материалы;

4.  Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 68 «Платежи в бюджет» рублей - начислен НДС:

5.  Дт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 «Прибыль/убыток» – 1400рублей – отражен финансовый результат от реализации материалов.

— передача материалов в счет вклада в уставный капитал

Пример 12. Переданы в счет вклада в уставный капитал создаваемого предприятия материалы, учетная стоимость которыхрублей, а фактическая себестоимость -рублей. Учет материалов на предприятии ведется без использования счетов 15 и 16. При этом согласованная стоимость передаваемых материалов составиларублей.

1.  Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» – 40 000 рублей – списана учетная стоимость переданных материалов;

2.  Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» - 2 000 рублей - списана сумма ТЗР на переданные материалы;

3.  Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 91/1 «Прочие доходы» – 50 000 рублей – отражена согласованная стоимость переданных материалов;

4.  Дт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 «Прибыль/убыток» – 8 000 рублей – отражен финансовый результат от выбытия материалов (прибыль)

— безвозмездная передача материалов.

Пример 13. Переданы безвозмездно строительные материалы на ремонт детского дома. Учетная стоимость преданных материалов — рублей, фактическая себестоимость — рублей. Рыночная стоимость преданных ценностей составила рублей. Учет материалов ведется без использования счетов 15 и 16 .

1.  Дт 91/2 «Прочие расходы»Кт 10 «Материалы» – рублей – списана учетная стоимость переданных материалов;

2.  Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 10 «Материалы» -рублей - списана сумму ТЗР на переданные материалы;

3.  Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 68 «Платежи в бюджет» –рублей - начислен НДС от рыночной стоимости переданных ценностей;

4.  Дт 99 «Прибыль/убыток» Кт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» – 383 000 рублей – отражен финансовый результат от выбытия материалов (убыток).

Учет материалов на складе и в бухгалтерии

Порядок учета материалов на складе и в бухгалтерии зависит от метода учета материалов. Наиболее рациональным является оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод.

Оперативно - бухгалтерский метод учета материалов предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета движения материалов, а бухгалтерия при этом осуществляет только денежный, суммовой учет движения материалов.

Для хранения материалов на предприятии создаются:

-центральные (базисные) склады, которые находятся непосредственно в

ведении руководителя предприятия или службы снабжения и сбыта;

-склады (кладовые) цехов, филиалов и др. подразделений.

Каждому складу присваивается определенный номер. Склады должны быть обеспечены исправными весами, мерной тарой, противопожарным оборудованием. На складах материальные запасы размещаются по секциям, а внутри них — по группам на стеллажах, полках, в контейнерах, мешках и т. п. размещение материалов должно обеспечивать их надлежащее хранение, быстрое отыскание, отпуск и проверку наличия к месту хранения материалов, как правило, прикрепляется ярлык, делается надпись и т. п.

Прием, хранение, отпуск и учет материалов на складе возлагаются на соответствующих должностных лиц (кладовщик, зав. складом и др.) с ними заключается договор о полной материальной ответственности.

Учет материалов, находящихся на хранении на складах, ведется в карточках складского учета по каждому наименованию, сорту, марке и др. отличительным признакам.

Карточки складского учета открываются на календарный год службой снабжения (или бухгалтерией). На каждый номенклатурный номер — отдельная карточка. Карточки регистрируются в бухгалтерии в специальной книге и передаются под роспись зав. складом.

На основании надлежаще оформленных первичных документов (накладных, приходных ордеров, актов, лимитно-заборных карт и т. д) кладовщик делает записи в карточке складского учета с указанием даты совершения операции, наименования и номера документа, краткого содержания операции (от кого получено, кому отпущено, на какие цели). Записи в карточке делают в день совершения операций. После полного заполнения карточки для последующих записей открывается второй лист и т. д.

Работники бухгалтерской службы, ведущие учет материалов, обязаны систематически, в установленные организацией сроки, но не реже одного раза в месяц, осуществлять непосредственно на складах в присутствии заведующего складом проверку своевременности и правильности оформления первичных документов и записей в карточках складского учета. Периодически в сроки, установленные графиком документооборота. Кладовщики обязаны сдавать, а работники бухгалтерии принимать от них все первичные документы, прошедшие по складам за отчетный период по реестру.

По окончании календарного года на карточках выводятся остатки на 1 января следующего года, которые переносятся во вновь открытые карточки.

Допускается ведение учета материалов на складе в книгах складского учета, которые имеют те же реквизиты, что и карточки.

Бухгалтерия ведет только денежный, суммовой учет движения материалов, используя для этого в течение месяца накопительные ведомости (отдельно по приходу и расходу), которые заполняются на основании тех же первичных документов, что и карточки складского учета, только в денежном выражении. Основным регистром, отражающим движение материалов на предприятии является ведомость № 10 «Движение материальных ценностей». Записи в ведомость № 10 производятся на основании реестров склада или на основании накопительных ведомостей.

По состоянию на первое число каждого месяца кладовщик переносит количественные остатки материалов из карточек складского учета в Книгу (ведомость) учета остатков материалов. Эта Книга (ведомость) открывается бухгалтерией на год по каждому складу, хранится в бухгалтерии и выдается кладовщику на 1-2 дня по окончании месяца. Книга позволяет бухгалтерии сверить данные складского учета с данными бухгалтерского учета.

Пример 14. По состоянию на 1 марта на складе № 01 фирмы «Лада» числились остатки стали марки СТ-60 в количестве 1,8 тонны. Размер - 6 мм, номенклатурный номер 10103, учетная стоимость 2 000 рублей за тонну.

3 марта поступила сталь данной марки в количестве 1,5 тн от на сумму 3 540 рублей, включая 540 рублей НДС, а 4 марта поступила такая же сталь в количестве 3 тонн от фирмы «Оптима» на сумму 7 080 рублей, включая 18% НДС.

10 марта в цех была отпущена сталь в количестве 2-х тонн по накладной № 40.оформите первичные документы по движению материальных ценностей, регистры аналитического и синтетического учета.

фирма «Лада

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37