Документирование хозяйственных операций (стр. 10 )

Когда строительство завершено, здание берется на баланс по первоначальной стоимости: Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Строительство может осуществляться подрядным способом, т. е. силами сторонней специализированной организации. В этом случае все затраты по строительству также будут в течение срока строительства «собираться» на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» согласно предъявляемым подрядчиками счетам. Взятие на баланс отразится следующей записью на счетах:

Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Пример 6. Организация осуществляет строительство офиса подрядным способом, заключив договор со строительно-монтажной организацией «Строймонтаж». В марте 2013 года получен счет строительной организации за выполненные строительные работы на сумму рублей, включая 18% НДС. В учете будет сделана запись:

1.  Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - рублей - отражена сумма без НДС по счету подрядчика;

2.  Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -рублей - отражена сумма НДС по счету подрядчика.

Рассмотрим пример оформления документов по поступлению основных средств на предприятие.

Пример 7. 4 марта 2013 года получило токарный станок марки ТС — 345 от . Стоимость станка согласно счету поставщика составила 1 рублей + 18% НДС. Оборудование поступило на основании договора № 6, заключенного между предприятиями 3 января 2013 года. Транспортные расходы составилирублей + 18% НДС. Станок взят на баланс 5 марта, о чем составлен акт № 12. Открыта также инвентарная карточка N 78. В учете будут произведены следующие записи:

1.  Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» рублей - отражена стоимость станка по счету поставщика без НДС;

2.  Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - рублей - отражена сумма НДС по счету поставщика;

3.  Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -рублей - отражена сумма транспортных расходов без НДС по счету транспортной организации;

4.  Дт 19«НДС по приобретенным ценностям»Кт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» рублей - отражена сумма НДС по транспортным расходам;

5.  Дт 01 «Основные средства» Кт 08«Вложения во внеоборотные активы» рублей - станок взят на баланс по первоначальной стоимости

____________

(предприятие, организация)

ИНВЕНТАРНАЯ КАРТОЧКА № 78 УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

(для машин, оборудования, инструмента, инвентаря)

_____________________________Токарный станок_________________________________

(полное назначение и название объекта)

______________________________»________________________________

(название завода - изготовителя)

Паспорт, чертеж №___678687___________ Модель, тип, марка _______ТС-345__________

Карточку заполнил «05»____ марта____2013г. Бухгалтер /___________/

должность, подпись фамилия, и.,о.,

УТВЕРЖДАЮ

Директор должность

/ /

подпись расшифровка подписи

« 5 » марта 2013г.

АКТ (НАКЛАДНАЯ ) № 12

ПРИЕМКИ - ПЕРЕДАЧИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Сумма износа, руб., коп. _____________________________________

На основании приказа от «03», марта 2013 г. произведен осмотр токарного станка,

(наименование объекта)

принимаемого (передаваемого) в эксплуатацию от ОАО "Металлик"_________

В момент приемки ( передачи ) объект находится _______в ООО "Грант"___________

(местонахождение объекта)

Объект техническим условиям.____________________________соответствует _____________

Доработка (не требуется)_________________________________.не требуется_____________

Заключение комиссии______________ передать в эксплуатацию_______________________

Председатель комиссии гл. Инженер

должность подпись расшифровка подписи

Члены комиссии: механик М.

должность подпись расшифровка подписи

бухгалтер К.

должность подпись расшифровка подписи

Тема 2.5 Учет амортизации основных средств

1.  Понятие амортизации и амортизационных отчислений. Методы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Аналитический и синтетический учет начисления амортизации

1. Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация — процесс перенесения первоначальной стоимости основных средств на себестоимость продукции, работ, услуг. Таким образом, амортизационные отчисления — это часть первоначальной стоимости основных фондов, включенная в затраты отчетного периода. Амортизация начисляется по всем объектам основных средств, кроме:

-объектов жилищного фонда (если жилищный фонд не используется в коммерческих целях), внешнего благоустройства, других аналогичных объектов дорожного и лесного хозяйства;

-специализированных сооружений судоходной установки;

-продуктивного скота, буйволов, оленей;

-многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста;

-земельных участков и объектов природопользования;

-библиотечным фондам;

-объектам основных средств некоммерческих организаций (по ним начисляется только износ, суммы которого учитываются на специальном забалансовом счете);

-объектов, со стоимостью не болеерублей за единицу. Их стоимость списывается на затраты при передаче их в эксплуатацию, но предприятие обязано обеспечить сохранность этих объектов в период их использования и организовать контроль за их движением.

Амортизация производится с учетом следующих факторов: амортизируемой стоимости, срока полезного использования, способа начисления амортизации, и др. Срок полезного использования устанавливается при постановке объектов основных средств на учет и зависит от технических условий эксплуатации, нормативного срока службы, ожидаемого физического износа и т. п.

Амортизация начинает осуществляться с первого числа месяца, следующего за месяцем взятия объектов на баланс и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия основных средств.

Организация может применить один из следующих способов начисления амортизации:

-линейный способ, который состоит в равномерном начислении амортизации в течение всего срока полезного использования. Амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

Пример 1. Приобретен объект основных средств стоимость рублей со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации составит 20% (100% : 5 лет).

Годовая сумма амортизации = руб x 20% : 100 % =рублей.

Поскольку амортизация начисляется ежемесячно, сумма амортизации за месяц составит:руб : 12 месяцев =2000 руб.

-способ уменьшающегося остатка, при котором начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости объекта, принимаемой на начало отчетного года, и нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока полезного использования.

Пример 2. Первоначальная стоимость объекта - рублей, срок полезного использования - 5 лет, годовая норма амортизации - 20%. В первый год сумма амортизации составит: рублей x 20% : 100% =рублей. Остаточная стоимость данных основных средств на начало второго года использования –рублей (рублей). Во второй год сумма амортизации составит:рублей x 20% : 100% =рублей и т. д.

Субъектам малого предпринимательства разрешается в первый год эксплуатации использовать повышающий коэффициент, равный 2, то есть в первый год норма амортизации может составить 40%.

-способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования , при котором начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости объекта и годового соотношения, где в числителе — число лет, оставшихся до конца срока полезного использования, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Пример 3. Первоначальная стоимость объекта основных средств - рублей, срок полезного использования - 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит: 1+2+3+4+5 = 15.

Сумма амортизации за первый год эксплуатации = рублей x 5/15 =рублей;

Сумма амортизации за второй год эксплуатации = рублей x 4/15 = 27 000 рублей;

Сумма амортизации за третий год эксплуатации=руб x 3/15=руб и т. д.

-способ начисления амортизации в зависимости от объема выпущенной продукции.

Пример 4. Первоначальная стоимость объекта –рублей, предполагаемый объем выпуска продукции в стоимостном выражении за весь период эксплуатации – рублей. Определим процент ежегодного начисления амортизации: 20000рублей : рублей x 100% = 20%. Допустим, в первый год эксплуатации произведено продукции на суммурублей, сумма амортизации составит:рублей x 20% : 100% = 5 000 рублей. Если во второй год эксплуатации выпущено продукции на суммуруб, то сумма амортизации составитрублей x 20% :100% = 4 000рублей и т. д.

Как уже отмечалось, суммы амортизационных отчислений включаются в себестоимость производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. Следовательно, отражаются по дебету счетов по учету затрат: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. В зависимости от места эксплуатации объекта основных средств и используемой системы счетов. Одновременно суммы начисляемой амортизации учитываются по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

Аналитический учет сумм амортизации ведется в ведомостях №№ 12 и 15. При этом в ведомости № 12 отражаются суммы амортизации по основным средствам, находящимся в цехах предприятия, а ведомости № 15 — по основным средствам общехозяйственного назначения.

Пример 5. Используем данные примера № 6 из темы № 2.4 и начислим амортизацию по токарному станку за апрель 2012 года, используя линейный метод начисления амортизации.

Сумма амортизации за год составит: 1 010 000рублей x 20% : 100 % =рублей, а за апрель — рублей : 12мес =рублей.

Синтетический учет амортизации ведется в журнале - ордере № 10. Поскольку станок установлен в цехе и используется для изготовления продукции, сумма амортизации по нему включается в состав накладных расходов цеха и отражается по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств»

Ведомость № 12 за февраль 2013 года по цеху № 01 (основное производство)

Журнал - ордер 10 за февраль 2013 года

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37