Документирование хозяйственных операций (стр. 12 )

На основании приказа от «05» мая 2013 г. произведен осмотр_____ фрезерного станка_________

наименование объекта

В результате осмотра комиссия установила:

1. Поступил в организацию « 12 » июня 2008 года 2. Масса объекта по паспорту 156 кг

3. Сведения о наличии драгоценных металлов —

4 Причина списания физический износ

5. Техническое состояние непригоден к эксплуатации

Заключение комиссии: станок не пригоден к эксплуатации вследствие износа

Председатель комиссии __гл. бухгалтер__ ____________ ___ ______

должность подпись расшифровка подписи

Члены комиссии: нач. цеха №01 ____________ И._______

должность подпись расшифровка подписи

__ гл. механик___ ____________ ___ Л._______

должность подпись расшифровка подписи

Оборотная сторона акта

Результаты списания прибыль

Выручка от реализации руб коп

сумма прописью

В карточке учета основных средств выбытие отмечено:

Главный (бухгалтер) бухгалтер _____________ ________________________

подпись расшифровка подписи

06 мая 2013года

Журнал — ордер 13 (выписка)

по кредиту счетов 01 «Основные средства» 91 «Прочие доходы и расходы»

Тема 2.8. Учет аренды основных средств

1.Виды аренды основных средств, их особенности. Отражение в учет операций по аренде основных средств

1.  Многие, особенно вновь создаваемые предприятия, часто не имеют финансовой

возможности (денежных средств) для приобретения зданий, сооружений, оборудования. Временные затруднения такого рода удается преодолеть за счет арендных отношений, т. е. передачи и получения объектов основных средств в аренду – договор, по которому одна сторона (арендодатель) обязуется предоставить другой стороне (арендатору) какое - либо имущество во временное пользование за определенное вознаграждение.

Различают текущую и долгосрочную аренду. Объекты, сданные в текущую и долгосрочную аренду, отражаются в учете одинаково. Объектом текущей аренды может выступить как отдельный объект основных средств (автомобиль, компьютер и т. п.), так и его часть (помещение офиса, склада, цеха). Ее срок обычно устанавливается в пределах 1 года с дальнейшей пролонгацией и изменением условий договора.

Объектом долгосрочной аренды также выступают основные средства, но только переданные в аренду на срок более года. Вплоть до момента полной амортизации объекта.

Лизинг или финансовая аренда — это приобретение арендодателем по заказу арендатора отдельных объектов основных средств как с правом выкупа, так и без выкупа.

Отношения по текущей аренде возникают на основании договора аренды, который заключают в письменной форме две стороны: арендатор и арендодатель. При этом имущество, передаваемое в аренду, должно принадлежать арендодателю на праве собственности. Расчеты по арендной плате отражают в учете обе стороны: и арендатор, и арендодатель. Основанием для отражения в учете указанных операций является акт передачи имущества в аренду.

Арендатор учитывает принятое в пользование имущество на забалансовом счете 001 «Основные средства, принятые в аренду». Учет расчетов с арендодателем ведется на счете 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» на специальном субсчете. Арендная плата включается в затраты предприятия - арендатора.

Арендодатель, сдавая имущество в аренду, продолжает учитывать его на балансе, т. е. на счете 01 «Основные средства», только на специальном субсчете «Основные средства, сданные в аренду». Ежемесячно в обычном порядке начисляет амортизацию. Расчеты с арендатором ведет либо на счете 76, либо на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», если сдача имущества в аренду является для арендодателя основным видом деятельности. Получаемые от арендатора платежи зачисляются в доход арендодателя. С суммы арендной платы начисляется и уплачивается НДС.

Пример 1. (арендатор) заключило договор текущей аренды с ПКФ «Зенит» на срок 6 месяцев: с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года включительно. Объектом аренды является помещение офиса. Арендная плата составляет в месяцрублей, включая 18% НДС. Первоначальная стоимость объекта основных средств - руб

Отражение операций по аренду у арендатора:

январь:

1.  Дт 001 «Основные средства, принятые в аренду» - рублей - приняты в текущую аренду основные средства;

2.  Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 10 000 рублей – начислена арендная плата за январь (без НДС);

3.  Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по арендной плате» Кт 76 «Общехозяйственные расходы» - 1 800 рублей – отражена сумма НДС по арендной плате;

4.  Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетные счета» -рублей – перечислена арендная плата за январь.

Отражение операций по текущей аренде у арендодателя:

январь:

1.  Дт 01 «Основные средства, переданные в аренду» Кт 01 «Основные средства» – рублей – переданы в аренду основные средства;

2.  Дт 76 Кт 91.1 «Прочие доходы» –11 800 рублей – начислена арендная плата за январь;

3.  Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 1 800 рублей – начислен НДС с арендной платы;

4.  Дт 26 Кт 02 – 2 500 рублей – начислена амортизация за январь;

5.  Дт 51 Кт 76 – 11 800 рублей – получена арендная плата за январь;

6.  Дт 68 Кт 51 – 800 рублей – перечислен НДС с арендной платы.

Что касается обслуживания основных средств, сданных в аренду и их ремонта, обычно затраты по обслуживанию и текущему ремонту берет на себя на себя арендатор, а расходы по капитальному ремонту - арендодатель, если иное не предусмотрено договором.

Договор лизинга заключается в письменной форме. В договоре обязательно должны быть определены его форма, тип и вид.

К формам лизинга относят:

-внутренний лизинг, в котором стороны лизинговой сделки, включая продавца предмета лизинга, являются резидентами РФ;

-международный лизинг, когда одна из сторон не является резидентом РФ.

Типы договора финансовой аренды:

-долгосрочный (срок действия 3 года и более);

- среднесрочный (от полутора до 3 - х лет):

- краткосрочный (менее полутора лет).

Виды лизинга:

-финансовый лизинг – при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное пользование и владение. Срок соизмерим со сроком полной амортизации или превышает его. Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора или до истечения при условии выплаты лизингополучателем всей суммы лизинговых платежей.

-возвратный лизинг — разновидность финансового, при котором продавец предмета лизинга выступает и как лизингополучатель. По договору, организация, нуждающаяся в денежных средствах, но владеющая имуществом, продает его лизинговой компании и одновременно заключает с ней договор аренды проданного имущества. На определенный срок с правом выкупа.

-оперативный лизинг — при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и предает лизингополучателю. По истечении срока договора и выплаты всей суммы лизинговых платежей, имущество возвращается к лизингодателю.

Для уплаты лизинговых платежей стороны могут выбрать один из трех методов:

-«с фиксированной суммой» - общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока;

-"-«с авансом» - лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс, а остальная сумма долга погашается равными долями в течение срока действия договора;

-«минимальных платежей» -- в общую сумму включаются сумма амортизации лизингового имущества, плата за пользование заемными средствами, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, а также стоимость имущество, если оно выкупается по истечении срока договора.

РАСЧЕТ ОБЩЕЙ СУММЫ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ:

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС,

где: ЛП - общая сумма лизинговых платежей;

АО – амортизационные отчисления, причитающиеся лизингодателю в отчетном году;

ПК - плата за используемые кредитные ресурсы;

КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю ;

ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги по договору;

НДС - НДС, уплачиваемый лизингополучателем лизингодателю.

В бухгалтерском учете лизинговые операции отражаются по-разному в зависимости от того, на чьем балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга.

УЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ

Лизинговое имущество находится на балансе лизингополучателя

Пример 2. Лизингополучателем принят на баланс объект основных средств от лизингодателя. Общая стоимость объекта - рублей, включаярублей НДС. Дополнительные расходы, связанные с доставкой, установкой оборудования составилирублей, включая 1 800 рублей НДС. Начисление и уплата лизинговых платежей производится ежемесячно в размерерублей (: 12 месяцев), в том числе 1 800 рублей - НДС. Ежемесячные амортизационные отчисления составляют 1000 рублей. Срок лизинга - 12 месяцев.

1.  Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» - рублей - получены основные средства по лизингу (сумма без НДС);

2.  Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» -рублей - отражена сумма НДС по полученным ОС;

3.  Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -рублей - отражена сумма без НДС по дополнительным расходам, связанным с приобретением лизингового имущества;

4.  Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» рублей - отражена сумма НДС по дополнительным расходам;

5.  Дт 01 «Основные средства» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» - рублей - лизинговое имущество взято на баланс по первоначальной стоимости;

РАСЧЕТЫ С ЛИЗИНГОДАТЕЛЕМ:

1.  Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» -рублей - начислена задолженность по ежемесячным лизинговым платежам;

2.  Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» Кт 51 «Расчетные счета» -рублей - перечислены лизинговые платежи;

3.  Дт 68 «Платежи в бюджет» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» -— 1 800 рублей - принят к зачету НДС.

Лизинговое имущество находится на балансе лизингодателя

1.  Дт 001 «Основные средства, принятые в аренду» - рублей - учтено лизинговое имущество;

2.  Дт 20 «Основное производство» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -рублей - начислена сумма ежемесячных лизинговых платежей (без НДС);

3.  Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» рублей - отражена сумма НДС по лизинговым платежам;

4.  Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» -рублей - перечислены лизинговые платежи;

5.  Дт 68 «Платежи в бюджет» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям»рублей - принят к зачету НДС.

УЧЕТ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ

Пример 3. Лизингодатель приобрел предмет лизинга у продавца и передал лизингополучателю. Стоимость предмета лизинга по договору купли - продажи —рублей + 18% НДС рублей). Прочие затраты, связанные с приобретением предмета лизинга составилирублей, в том числе 1 800 рублей НДС. Общая сумма лизинговых платежей за предоставление имущества лизингополучателю — рублей, в том числерублей НДС. Срок исполнения лизингового договора — 12 месяцев. Лизинговые платежи осуществляются ежемесячно и составляютрублей, включая 1 800 рублей НДС.

Лизинговое имущество находится на балансе лизингополучателя

1.  Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -рублей -— отражена сумма без НДС по договору купли - продажи лизингового имущества;

2.  Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -рублей - отражена сумма НДС по договору купли - продажи;

3.  Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -рублей - отражена сумма без НДС по дополнительным расходам, связанным с приобретением объекта лизинга;

4.  Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» рублей - отражена сумма НДС по дополнительным расходам;

5.  Дт 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» - +=рублей - отражена стоимость объекта лизинга, предназначенного для передачи на баланс лизингополучателя;

6.  Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» -+=рублей - оплачены затраты, связанные с приобретением лизингового имущества;

7.  Дт 68 «Платежи в бюджет» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям»-рублей - зачтен НДС;

8.  Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91/1 «Прочие доходы» - рублей - отражена задолженность лизингополучателя по лизинговым платежам;

9.  Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 03 «Доходные вложения в материальные ценности» —рублей - списана стоимость лизингового имущества, переданного на баланс лизингополучателя;

10.  Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 76 «НДС по лизинговым платежам» - : 118% x 18%=21 600 рублей - начислен НДС с лизинговых платежей, ожидаемых к поступлению в будущем;

11.  Дт 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 98 «Доходы будущих периодов» - (=50 000 рублей - отражена разница между суммой лизинговых платежей (без НДС) и стоимостью лизингового имущества;

12.  Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -рублей - получены лизинговые платежи в расчете за месяц;

13.  Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт 90/1 «Продажи», субсчет «Выручка» -рублей: 12 месяцев = 4166 рублей - часть суммы разницы между лизинговыми платежами и стоимостью имущества, в части, приходящейся на лизинговый платеж отнесена на реализацию текущего месяца;

14.  Дт 76 «НДС по лизинговым платежам» Кт 68 «Платежи в бюджет» - 21600 : 12 месяцев = 1 800 рублей - начислен НДС с фактически полученных лизинговых платежей.

Поскольку для лизингодателя передача имущества в лизинг является основным видом деятельности, учет финансовых результатов, связанных с данной деятельностью выявляется ежемесячно на счете 90 «Продажи». Та сумма дохода, которая была получена лизингодателем в отчетном месяце — 4166 рублей сравнивается с суммой расходов, связанных с деятельностью лизингодателя за этот месяц. Допустим, что в отчетном месяце расходы лизингодателя (зарплата работников и отчисления с нее, амортизация лизингового имущества и прочие расходы) составили 1200 рублей и были все (условно) учтены по дебету счета 20 «Основное производство». Тогда в учете лизингодателя должны быть сделаны следующие записи:

1.  Дт 90/2 «Себестоимость продаж» Кт 20 «Основное производство» рублей — списаны на реализацию расходы отчетного периода;

2.  Дт 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» Кт 99 «Прибыль/убыток» - 4= 2 966 рублей — отражена прибыль отчетного месяца.

Лизинговое имущество находится на балансе лизингодателя

1.  Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -рублей - отражена сумма без НДС по договору купли - продажи лизингового имущества;х

2.  Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -рублей - отражена сумма НДС по договору купли - продажи;

3.  Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -рублей - отражена сумма без НДС по дополнительным расходам, связанным с приобретением объекта лизинга;

4.  Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» рублей - отражена сумма НДС по дополнительным расходам;

5.  Дт 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы» - +=рублей - отражена стоимость объекта лизинга;

6.  Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета»+=рублей - оплачены затраты, связанные с приобретением лизингового имущества; ( это стоимость лизингового имущества с НДС).

7.  Дт 68 «Платежи в бюджет» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» -рублей - зачтен НДС;

8.  Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -рублей - получены лизинговые платежи в расчете за месяц;

9.  Дт 62(1) «Расчеты с покупателями по отгруженным товарам» Кт 62(2) «Расчеты с покупателями по авансам полученным» -рублей : 12мес = 6883 рубля - часть стоимости лизингового имущества до перехода права собственности на него к лизингополучателю учитывается как аванс;

10.  Дт«Расчеты с покупателями по авансам полученным» Кт 68 «Платежи в бюджет» — 1049 рублей ( 6883 : 118% x 18%) - начислен НДС с суммы аванса;

11.  Дт 62(1) «Расчеты с покупателями по отгруженным товарам» Кт 90/1 «Выручка от продаж» – 11800 – 6833 = 4917руб – отражен доход лизингополучателя в отчетном месяце;

12.  Дт 90/3 «НДС по продажам» Кт 68 «Платежи в бюджет» - 750 рублей - начислен НДС с суммы дохода;

13.  Дт 90/2 «Себестоимость продаж» Кт 20 «Основное производство» рублей - списаны расходы текущего месяца;

14.  Дт 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» Кт 99 «Прибыль/убыток» - 2967 рублей - отражена прибыль отчетного месяца ( 4917 — 750 — 1 200 ).

Тема 2.9 Переоценка и инвентаризация основных средств

Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, по библиотечным фондам - один раз в пять лет. Основные задачи инвентаризации основных средств:

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37