К существенным условиям договора аренды земельных участков (необходимым и достаточным для заключения договора) закон относит, во-первых, предмет договора. В договоре должны быть указанны данные, позволяющие определенно установить передаваемое (подлежащее передаче) имущество, т. е. должно быть указано местоположение, площадь, целевое назначение, категория участка, кадастровый номер (до его присвоения – может быть условный номер) земельного участка. К договору должен быть приложен план земельного участка, если сдается только часть земельного участка, то на прилагаемом плане (чертеже границ) указывается часть земельного участка, сдаваемого в аренду. По договору аренды может быть передан земельный участок, если он не изъят из оборота.

Во-вторых, Земельный кодекс РФ в качестве существенного условия договора аренды земельного участка называет размер арендной платы (ст. 65).

Что касается такого условия договора аренды, как срок, то в ряде случаев законодатель установил предельные сроки аренды (например: для земельных участков, передаваемых в аренду для государственных или муниципальных нужд либо для проведения изыскательских работ – один год)

Договор аренды должен быть письменно оформлен. Договор аренды земельного участка, договор субаренды земельного участка, заключенные на срок менее чем один год, не подлежат государственной регистрации, за исключением случаев, установленных федеральным законом.

Права и обязанности сторон договора аренды земельного участка определяются в соответствии с положениями гл. 34 ГК РФ («Аренда») и земельного законодательства. Следует учитывать, что земельное законодательство более детально определяет права и обязанности лиц по использованию земельных участков (см. ст. ст. 40 – 42 ЗК РФ).

Арендатор земельного участка вправе без согласия собственника земельного участка, при условии его уведомления (письменного), если иное не предусмотрено договором, передать свои права и обязанности по договору аренды третьему лицу, в том числе внести арендные права в качестве вклада в уставной капитал хозяйственного товарищества или общества или паевого взноса в производственный кооператив, а также передать арендованный земельный участок в субаренду в пределах срока договора аренды. В этих случаях ответственным по договору аренды земельного участка становится новый арендатор земельного участка за исключением передачи арендных прав в залог. При этом заключения нового договора аренды земельного участка не требуется. Несколько иные правила установлены в ст. 22 ЗК РФ для договора аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, заключенного на срок более 5 лет.

Основаниями прекращения договора аренды земельного участка являются: соглашение сторон; истечение срока договора аренды (если договор аренды не считается возобновленным – см. п. 2 ст. 621 ГК РФ); судебное решение о расторжении договора; требование одной из сторон о расторжении договора аренды, заключенного на неопределенный срок.

Процедура расторжения договора различна для срочного договора аренды и договора аренды с неопределенным сроком. Если срок в договоре аренды не определен, каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за три месяца (законом или договором может быть установлен иной срок). Досрочное расторжение договора аренды земельного участка осуществляется по инициативе одной из сторон только в судебном порядке. Арендодатель вправе требовать досрочного расторжения договора только после направления арендатору письменного предупреждения о необходимости исполнения им обязательства в разумный срок. Основания досрочного расторжения договора аренды земельного участка установлены в ст. ст. 619, 620 ГК РФ, ст. 46 ЗК РФ, а также могут быть предусмотрены в договоре. Так, согласно нормам ГК РФ, арендатор может требовать расторжения договора, если арендодатель не представляет имущество в пользование арендатору либо создает препятствия пользованию имуществом; земельный участок в силу обстоятельств, за которые арендатор не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для использования и др., или арендодатель вправе требовать расторжения, если, например, арендатор существенно ухудшает качество земельного участка, более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа не вносит арендную плату.

Нормы земельного кодекса РФ предусматривают дополнительные основания прекращения аренды земельного участка по инициативе арендодателя, это:

-  использование земельного участка не в соответствии с его целевым назначением и категорией;

-  использование земельного участка, которое приводит к существенному снижению плодородия сельскохозяйственных земель или значительному ухудшению экологической обстановки; причем прекращение аренды по этому основанию не допускается в период полевых сельскохозяйственных работ и в иных установленных федеральным законом случаях;

-  неустранение совершенного умышленно земельного правонарушения (в виде отравления, загрязнения, порчи земель или уничтожения плодородного слоя почвы вследствие нарушения правил обращения с удобрениями, стимуляторами роста растений, ядохимикатами и иными опасными химическими и биологическими веществами при их хранении, использовании и транспортировке, повлекших за собой причинение вреда здоровью человека или окружающей среде);

-  неиспользование земельного участка, предназначенного для сельскохозяйственного производства либо жилищного или иного строительства, в указанных целях в течение трех лет, если более длительный срок не установлен федеральным законом или договором аренды земельного участка, за исключением времени, необходимого для освоения земельного участка, а также времени, в течение которого земельный участок не мог быть использован по назначению из-за стихийных бедствий или ввиду иных обстоятельств, исключающих такое использование;

-  изъятие земельного участка для государственных и муниципальных нужд;

-  реквизия земельного участка.

4.5 Безвозмездное срочное пользование земельным участком

В безвозмездное срочное пользование могут предоставляться земельные участки:

а) из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, исполнительным органом государственной власти или органом местного самоуправления в соответствии с его компетенцией государственным и муниципальным учреждениям, федеральным казенным предприятиям, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления;

б) гражданам в виде служебного надела;

в) из земель, находящихся в собственности граждан или юридических лиц, иным гражданам или юридическим лицам на основании договора безвозмездного пользования.

Срок договора безвозмездного срочного пользования ограничен одним годом только при предоставлении земельного участка государственным и муниципальным учреждениям, федеральным казенным предприятиям, органам государственной власти и органам местного самоуправления; в определенной степени, и пользование служебным наделом ограничено сроком – сроком существования трудовых отношений.

Договор безвозмездного пользования земельным участком – это договор, по которому одна сторона обязуется передать или передает земельный участок в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть этот участок в том состоянии, в котором она его получила, или в состоянии, обусловленном договором (ст. 689 ГК РФ).

Основное отличие договора безвозмездного срочного пользования от договора аренды заключается в его безвозмездном характере. Отношения, возникающие из договора безвозмездного срочного пользования, регулируются гл. 36 ГК РФ («Безвозмездное пользование»), а также отдельными нормами гл. 35 ГК РФ («Аренда») и соответствующими положениями ЗК РФ.

Служебные наделы предоставляются в безвозмездное срочное пользование работникам организаций отдельных отраслей экономики, в том числе организаций транспорта, лесного хозяйства, лесной промышленности, охотничьих хозяйств, государственных природных заповедников и национальных парков. Категории работников отраслей, имеющих право на получение служебных наделов, условия их предоставления устанавливаются законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов РФ.

Служебные наделы предоставляются работникам таких организаций на время установления трудовых отношений на основании заявлений работников, по решению соответствующих организаций, из числа принадлежащих им земельных участков. По общему правилу, право безвозмездного срочного пользования на служебный надел прекращается при прекращении работником трудовых отношений, в связи с которыми служебный надел был предоставлен. Прекращение права оформляется решением организации, предоставившей такой надел в пользование. После прекращения трудовых отношений право на служебный надел сохраняется:

1) за работником, прекратившим трудовые отношения при переходе его на пенсию по старости или пенсию по инвалидности;

2) за одним из членов семьи:

-  работника, призванного на действительную срочную военную службу или альтернативную службу, на весь срок прохождения службы;

-  работника, поступившего на учебу, на весь срок обучения в образовательном учреждении;

-  работника, погибшего в связи с исполнением служебных обязанностей.

Право на служебный надел сохраняется за нетрудоспособным супругом и престарелыми родителями работника пожизненно, детьми работника – до их совершеннолетия.

Право безвозмездного срочного пользования земельным участком согласно п. 1 ст. 47 ЗК РФ прекращается по решению лица, предоставившего земельный участок, или по соглашению сторон. Право безвозмездного срочного пользования прекращается при истечении срока, на который земельный участок был предоставлен; добровольном отказе обладателя права от принадлежащего ему права; а также при наличии оснований для принудительного прекращения указанного права.

4.6 Основания прекращения прав на земельные участки

Земельный кодекс РФ устанавливает порядок, основания и условия принудительного прекращения иных видов прав на земельный участок (кроме сервитута) (см. п. 2 ст. 45; п. 2 ст. 46; п. 2 ст. 47; ст. 54 ЗК РФ). Предусмотренные в указанных нормах правила не распространяются на право собственности. Земельное законодательство устанавливает более широкий круг оснований прекращения иных прав. Так, право постоянного (бессрочного) пользования и право пожизненного наследуемого владения могут быть прекращены в принудительном порядке при систематической неуплате земельного налога, а право собственности по этому основанию прекращено быть не может.

В этом параграфе будут рассмотрены основания прекращения таких прав на земельные участки, как право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения, аренды, безвозмездного срочного пользования земельным участком и сервитута. Основания и порядок прекращения указанных прав содержатся в различных статьях земельного кодекса и отличаются друг от друга в зависимости от вида прав на земельный участок.

Землевладельцы, землепользователи, которым земельные участки предоставляются на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения, вправе отказаться от принадлежащего им права на земельный участок на условиях и в порядке, предусмотренных ЗК РФ. Для добровольного отказа от принадлежащего права требуется внешнее выражение воли землевладельца или землепользователя на прекращение соответствующего права в форме письменного заявления об отказе от осуществления принадлежащего ему права пожизненного наследуемого владения или права постоянного (бессрочного) пользования. Сама по себе подача заявления об отказе от права на земельный участок не влечет за собой прекращение соответствующего права. До определения дальнейшей судьбы земельного участка, прежний землевладелец или землепользователь несут все обязанности в отношении этого участка.

Поскольку земельные участки, которые предоставлены физическим и юридическим лицам на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования, находятся в государственной или муниципальной собственности, то при получении органом государственной власти или органом местного самоуправления (в зависимости от того, кто является собственником участка) заявления об отказе от принадлежащего физическому или юридическому лицу права, они должны вынести решение о прекращении соответствующего права. В дальнейшем орган государственной власти или орган местного самоуправления в соответствии со своей компетенцией осуществляет распоряжение данным земельным участком, например может предоставить его другим гражданам и юридическим лицам в собственность.

В ст. 45 ЗК РФ, нормы которой специально посвящены основаниям прекращения права пожизненного наследуемого владения, права постоянного (бессрочного) пользования, не упоминаются такие основания прекращения, как прекращение деятельности юридического лица (ликвидация) – землепользователя, а также смерть гражданина – землевладельца и отсутствие у него наследников.

Основания принудительного прекращения права постоянного (бессрочного) пользования и права пожизненного наследуемого владения земельным участком перечислены в п. 2 ст. 45 ЗК РФ.

Основания прекращения права аренды земельных участков содержатся как в общих положениях гражданского законодательства, регулирующих прекращение аренды недвижимого имущества, так и в специальных нормах земельного законодательства. В соответствии с гражданским законодательством основания и порядок прекращения права аренды зависят от того, заключен ли договор аренды, являющийся основанием возникновения соответствующего права, с указанием срока или без срока (договор аренды на неопределенный срок). Подробнее основания и порядок прекращения права аренды были раскрыты при рассмотрении вопроса об аренде земельных участков.

Право безвозмездного срочного пользования земельным участком прекращается либо по соглашению сторон, либо по единоличному решению лица, предоставившего земельный участок. Основания для прекращения права безвозмездного срочного пользования совпадают с основаниями, предусмотренными для прекращения права постоянного (бессрочного) пользования и права пожизненного наследуемого владения (см. п. 1, 2 ст. 45 ЗК РФ). Дополнительным основанием является истечение срока, на который земельный участок был предоставлен в безвозмездное срочное пользование.

Особенности оснований прекращения на служебный надел (а это – основной вид безвозмездного срочного пользования) связаны с самой природой этого права и были рассмотрены в параграфе о безвозмездном срочном пользовании земельным участком.

4.7 Рекомендуемые нормативные акты и дополнительная литература

Земельный кодекс РФ.

Гражданский кодекс РФ (часть 1 и 2).

Постановление Правительства РФ от 11.11.02 г. № 000 «Об организации и проведении торгов по продаже находящихся в государственной или муниципальной собственности земельных участков или права на заключение договоров аренды таких земельных участков» // СЗ РФ№ 46. - Ст. 4587.

Постановление Правительства РФ от 07.05.03 г. № 000 «Об утверждении Правил возмещения собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, ограничением прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков или ухудшением качества земель в результате деятельности других лиц» // СЗ РФ№ 19. - Ст. 1843.

Постановление Правительства РФ от 11.12.02 г. № 000 «Об утверждении Правил возмещения потерь лесного хозяйства при переводе лесных земель в нелесные земли для использования их в целях, не связанных с ведением лесного хозяйства, пользованием лесным фондом, и (или) при изъятии земель лесного фонда» // СЗ РФ№ 51. - Ст. 5084.

О сервитутах // Хозяйство и право№ 5.

Дмитриев лиц на стороне арендатора: вопросы теории и практики // Юридический мир№ 5.

Ерофеев право: Учебник для вузов / Под ред. . - М.: Новый Юрист, 1998.

Постоянное (бессрочное) пользование земельными участками // Хозяйство и право№ 7.

Иконицкая право Российской Федерации: Учебник. - М.: Юристъ., 2001.

Краснов режим земель специального назначения. - М., 1961.

Крассов и содержание правового режима земель // Экологическое право№ 1.

Манукян сервитутов в российском законодательстве // Журнал российского права№ 11.

Земельные сервитуты в контексте земельного и гражданского законодательства // Хозяйство и право№ 11.

Регистрация перехода прав при продаже зданий // Хозяйство и право№ 11.

Вещные права на землю юридических лиц РФ и Белоруссии // Журнал российского права№ 4.

Суханов права в новом Земельном кодексе России // Экологическое право№ 1.

Особенности правового режима земель, обремененных залогом // Хозяйство и право№ 5.

Рациональное использование земельных ресурсов: понятие и правовое регулирование // Государство и право№ 9.

Судебная защита прав участников земельных отношений // Российская юстиция№ 6.

Шейнин титулы и резервы правопорядка // Журнал российского права№ 1.

Переход права на земельный участок при переходе права собственности на здания, строения, сооружения // Хозяйство и право№ 10.

2.8 Вопросы для самопроверки

1.  Какие правовые формы использования земель в соответствии с законодательством Российской Федерации вы знаете?

2.  Понятие, основные черты, субъекты прав на землю.

3.  Какими правами и обязанностями наделены субъекты, использующие землю?

4.  Особенности права пожизненного наследуемого владения земельным участком.

5.  Особенности права постоянного (бессрочного) пользования и права срочного пользования земельным участком.

6.  Особенности аренды земельных участков.

7.  Ограничение прав на землю.

8.  Рассмотрите основания прекращения прав на земельные участки.

Глава 5. ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ И ОЦЕНКА ЗЕМЛИ

5.1 Земельный налог

Земельный налог относится к категории местных налогов, но до введения в действие соответствующей главы части второй налогового кодекса РФ, этот налог взимается на всей территории Российской Федерации. Земельный налог прекращает свое действие с момента введения регионального налога на недвижимость на территории всех муниципальных образований (входящих в состав соответствующего субъекта РФ). Таким образом, в законодательство был введен абсолютно новый для Российской Федерации налог на недвижимость, поглощающий сразу три налога: на имущество организации, на имущество физических лиц и земельный налог. Вопрос о сроке введения в действие налога на недвижимость отнесен к компетенции законодательного (представительного) органа субъекта РФ, но установить этот налог субъект РФ сможет только после принятия части второй Налогового кодекса РФ (соответствующей главы). В любом случае акт о введении в действие на территории субъектов РФ налога на недвижимость вступает в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, – собственники земельных участков, землевладельцы, землепользователи.

ФЗ от 01.01.2001 г. в часть вторую Налогового кодекса РФ был включен новый раздел: «Специальные налоговые режимы». В соответствии с этим законом субъекты Российской Федерации получили возможность введения на своей территории единого сельскохозяйственного налога. Плательщиками единого сельскохозяйственного налога являются сельскохозяйственные товаропроизводители, т. е. организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию на сельскохозяйственных угодьях и реализующие эту продукцию, в т. ч. продукты её переработки, при условии, что в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70 процентов[5]. Объектом налогообложения признаются сельскохозяйственные угодья, находящиеся в собственности, во владении и (или) пользовании. Уплата единого сельскохозяйственного налога освобождает организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, индивидуальных предпринимателей от уплаты земельного налога.

Территориальными органами Федерального агенства объектов недвижимости по категориям земель и плательщиков ведутся списки плательщиков – граждан и юридических лиц, имеющих земельные участки в собственности, пользовании (у арендаторов), пожизненном наследуемом владении. Список плательщиков земельного налога за земли, переданные в ведение органа местного самоуправления, состоит из ежегодного составляемого первичного списка и ежемесячного составляемых списков изменений. Указанные списки передаются государственным налоговым инспекторам.

Объектами налогообложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок). По общему правилу, размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Определенную зависимость можно обнаружить в отношении земель лесного фонда, земельный налог за которые взимается в составе лесных платежей. Кроме того, ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.

За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

Если земельный участок обслуживает строение, находящееся в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.

Ставки земельного налога устанавливаются в соответствии с положениями Закона «О плате за землю». Ставки земельного налога за земли всех категорий основного целевого назначения в районах проживания малочисленных народов Севера, а также за земли, используемые в качестве оленьих пастбищ в других регионах Российской Федерации, устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.

Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, утвержденных ставок земельного налога и налоговых льгот. Ставки земельного налога устанавливаются в зависимости от категории земель и целевого назначения земельного участка.

Действующим законодательством предусмотрена возможность корректировки ставок земельного налога путем использования повышающих коэффициентов. Законом «О плате за землю» определены следующие случаи увеличения средней ставки земельного налога:

1. Для земельных участков, расположенных в курортных зонах (например на Черноморском побережье, в Приморском крае).

2. Для земельных участков, расположенных в зонах отдыха Москвы и Санкт-Петербурга.

3. Для земельных участков, расположенных в столицах республик РФ; краевых или областных центрах, а также в городах, входящих в пригородные зоны столиц республик РФ; краевых или областных центров.

4. Для земельных участков, расположенных в пригородной зоне и на территории города с развитым социально-культурным потенциалом[6].

В том случае, если к населенному пункту (или его части) применены несколько коэффициентов, то средняя ставка налога умножается последовательно на каждый из этих коэффициентов.

Кроме того, с 1994 года законодательством предусмотрено применение инфляционных коэффициентов, размер которых устанавливается, как правило, ежегодно (например ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 2003 году, применяются в 2004 году с коэффициентом 1,1).

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Средние размеры налога с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации установлены в Приложении № 1 Закона РФ «О плате за землю». Органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.

Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района, которые устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.

Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных целей, взимается со всей площади земельного участка в 2004 году в размере 28,51 копейки за квадратный метр[7].

Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков повышать указанные ставки земельного налога, но не более чем в два раза.

Налог на земли городов (поселков) устанавливается в соответствии с нормами Закона РФ «О плате за землю» (ст. 8) на основе средних ставок согласно Приложению N 2 (где предусмотрены повышающие коэффициенты).

-  Средние ставки земельного налога для конкретного населенного пункта определяются и дифференцируются органом местного самоуправления городов. На базе средней ставки налога рассчитываются дифференцированные ставки по зонам города (поселка) на основании экономической оценки территории, генеральных планов городов и другой градостроительной документации.

Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода (за исключением дачных участков и земельных участков, занятых индивидуальными гаражами) взимается в двукратном размере.

Налог за земли, предоставленные физическим лицам для индивидуально-жилищного строительства или занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также под личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа. При этом, минимальный размер земельного налога за эти земли определен в законе о плате за землю.

Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках, сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы взимается в размере 15 процентов, а свыше двойной нормы – по полным ставкам земельного налога, установленного для городских земель.

С 01 января 2005 года вступили в силу изменения Закона РФ «О плате за землю», касающиеся земельного налога за земельные участки, приобретенные в собственность для жилищного строительства. Эти новые положения затрагивают только отношения по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства с 1 января 2005 года, и заключаются в следующем.

Во-первых, если земельные участки приобретены в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, то земельный налог взимается в двукратном размере в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. При завершении такого строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма земельного налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх однократного размера земельного налога, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

Земельный налог за земельные участки, приобретенные для жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, взимается в четырехкратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Во-вторых, земельный налог за земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, взимается в двукратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Налог за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями) в пределах городской, поселковой черты, устанавливается в 2004 году в размере 28,51 копейки за один квадратный метр.

Налог за земли сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога на сельскохозяйственные угодья аналогичного качества.

Налог за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается в размере 20 процентов от средних ставок земельного налога, установленных для поселений с численностью до 20 тыс. человек (в соответствии с приложением 2 (Таблица 1) к Закону РФ «О плате за землю»).

За земли, занятые полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов, налог устанавливается в соответствии со средним размером налога за один гектар земель преобладающего на данной территории сельскохозяйственного или лесохозяйственного использования.

Налог за землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25 процентов от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья согласно Приложению N 1 Закона Российской Федерации «О плате за землю».

Налог за земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов взимается с земель, предоставленных для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях, по средним ставкам за сельскохозяйственные угодья административного района.

Налог за земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере пяти процентов от платы за древесину, отпускаемую на корню.

Налог определяется от суммы лесных податей, указанной в лесорубочном билете по рубкам главного пользования и лесовосстановительным рубкам, входит в состав лесных податей.

Налог за сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда устанавливается по тем же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного назначения аналогичного качества или по средней ставке за сельскохозяйственные угодья в целом по административному району и взимается только за переданные в пользование другим юридическим лицам и гражданам сельскохозяйственные угодья.

Налог за земли лесного фонда, предоставленные в установленном порядке для рекреационных целей, определяется в размере пяти процентов от норматива платы за древесину на этой площади с учетом увеличения ставок для курортных зон.

Налог за земли лесного фонда, включая и леса, находящиеся в пользовании сельскохозяйственных организаций, на которых производится заготовка древесины, взимается с лесопользователей в сроки одновременно с взиманием платы за древесину.

Льготы по взиманию платы за землю и порядок их предоставления. В соответствии со ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуальный характер.

Законом РФ «О плате за землю» предусмотрено предоставление льгот по взиманию земельного налога в трех формах:

- полное освобождение от уплаты земельного налога,

- понижение ставки земельного налога; частное освобождение на определенный срок,

- отсрочка от выплаты земельного налога.

Полное освобождение от уплаты земельного налога производится в случаях, определенных в Законе «О плате за землю», и осуществляется в виде освобождения на определенный срок либо бессрочного освобождения.

С юридических и физических лиц, полностью освобожденных от уплаты налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).

Понижение ставки земельного налога, частичное освобождение на определенный срок, отсрочка выплаты производится органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органами местного самоуправления в пределах суммы налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления. Эти формы льгот имеют дополнительный характер и применяются на основании соответствующих нормативных актов. Такого рода льготы могут предоставляться, например, малообеспеченным лицам, молодым семьям, лицам, пострадавшим от стихийных бедствий, и др.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога. В соответствии со ст. 15 Закона РФ «О плате за землю» основанием для установления земельного налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) на земельный участок.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11