2016г.

Конспект лекций по курсу «Бухучет и налогообложение для малых предприятий»

Содержание:

Тема 1. Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях. 1

1. Критерии малого предприятия. 1

2. Преимущества малых предприятий. 2

3. Теоретические основы учета на малых предприятиях. 3

Тема 2. Формы бухгалтерского учета на малых предприятиях. 6

1. Классификация форм учета для малых предприятий. 6

2. Сущность упрощенной формы бухгалтерского учета. 7

3. Порядок ведения упрощенного учета. 10

4. Бухгалтерская отчетность малого предприятия. 12

Тема 3. Системы налогообложения для малого бизнеса. 13

1. Общая система налогообложения. 13

2. Понятие и виды специальных налоговых режимов. 13

Тема 4. Единый налог на вмененный доход. 14

1.Налогоплательщики и виды деятельности, подпадающие под ЕНВД.. 14

3.Постановка на учет плательщиков ЕНВД.. 18

4.Порядок расчета и уплаты единого налога. 18

5.Патентная система налогообложения. 21

Тема 5. Упрощенная система налогообложения. 23

1. Общие условия применения УСН.. 23

2. Объект налогообложения. 25

3. Порядок уплаты налога. 31

4. Отказ от применения УСН.. 31

5. Организация учета. 32

Конспект лекций по курсу «Бухучет и налогообложение для малых предприятий»

Тема 1. Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях

1. Критерии малого предприятия

Малый бизнес – это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных законом условиях. Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям.

Предприятия малого бизнеса являются важнейшей составной частью обширного комплекса всех предприятий Российской Федерации. Как свидетельствует мировой опыт, эффективность функционирования экономической системы может быть достигнута только в том случае, если на всех основных рынках товаров и услуг экспансия крупных производителей уравновешивается необходимым количеством мелких и средних производителей, которые в решающей степени обеспечивают формирование и сохранение конкуренции и препятствуют тенденциям монополизации рынков. В то же самое время одной из немаловажных причин успешного развития малого и среднего бизнеса в странах с развитой экономикой является то, что крупный бизнес не только не противопоставляется мелкому, а культивируется принцип сочетания крупных и малых предприятий: крупные и малые предприятия не противостоят, а взаимодополняют друг друга.

Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он достаточно гибок, обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды предприятий, выпускает специальные товары и услуги, обладает экономической свободой, деятельность носит инновационный характер.

К малому бизнесу относится каждое пятое предприятие, действующее в России.

В соответствии с федеральным законом от 01.01.2001г. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» установлены критерии отнесения к малым предприятиям:

1.  Для юридических лиц суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных фондов не должна превышать 25%, доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%.

2.  Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать:

§  до 15 человек – для микропредприятий;

§  до 100 человек включительно – для малых предприятий;

§  от 100 до 250 человек включительно – для средних предприятий.

3.  Выручка от реализации товаров без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ:[1]

·  120 млн. руб. – для микропредприятий;

·  800 млн. руб. – для малых предприятий;

·  2000 млн. руб. – для средних предприятий.

Заслуга в растущей популярности малого бизнеса во многом принадлежит различным государственным программам поддержки предпринимательства:

·  субсидии и льготы для желающих стать предпринимателем;

·  снижение административных барьеров малому бизнесу, уменьшение числа проверок со стороны контрольно-надзорных органов;

·  расширился список сфер деятельности с уведомительным порядком начала работы;

·  региональные власти могут самостоятельно снижать ставку налога с 15 до 5% тем малым предприятиям, которые используют упрощенную систему налогообложения.

Эксперты Национального института системных исследований проблем предпринимательства (НИСИПП) сходятся во мнении, что российский малый бизнес находится в кризисе. Дополнительно об этом свидетельствует еще и то, что число малых предприятий растет, но их обороты сильно падают.

Численность малых предприятий невелика по сравнению с другими странами. На 10000 жителей в РФ приходится 62 зарегистрированных МП, в США – 214 предприятий с числом работников менее 20 человек, в Великобритании – 143 предприятия, Германии – 51, Италии – 693, в Венгрии – 810.

Качественные критерии малого бизнеса показаны в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Качественные критерии малого бизнеса

2. Преимущества малых предприятий

Преимущества МП заключаются в следующем:

1.Срок проверок.

Общий срок проведения плановой выездной проверки в отношении малого предприятия не может превышать 50 часов в год, в отношении микропредприятий – 15 часов в год (часть 2 ст. 13 Федерального закона от 26 декабря 2008г. «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», письмо Минэкономразвития России от 9 июня 2009г. ).

Если возникает необходимость проведения сложных и (или) длительных исследований, испытаний, специальных экспертиз и расследований, срок проведения проверки может быть продлен, но не более чем на 20 рабочих дней в отношении малых предприятий и не более чем на 15 часов для микропредприятий.

Это означает, что если в отношении малого предприятия с начала года уже были проведены выездные проверки трудовой, пожарной инспекцией, то время пребывания у него сотрудников СЭС определяется с учетом предыдущих проверок.

Для выездных проверок налоговых органов и внебюджетных фондов установлены другие правила, и данный «лимит».

Однако при любых внеплановых проверках ограничение для срока проведения общее – 20 рабочих дней без права продления. Внеплановая проверка по причинам возникновения угрозы или причинения вреда жизни, здоровью граждан, окружающей среде, нарушения безопасности государства проводится только с ведома прокуратуры.

2. Применение кассового метода.

По общему правилу организации ведут бухгалтерский учет по методу начисления. Согласно ему, хозяйственные операции относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств (п. 5 ПБУ 1/2008).

Однако малые предприятия могут применять кассовый метод учета доходов и расходов. Если такое решение принято, то компания обязана в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности раскрыть не только намерение использовать кассовый метод, но и причины его применения.

Применять кассовый метод при определении бухгалтерской выручки малым предприятиям может быть «на руку», если одноименный способ используется в налоговом учете. Не применять метод начисления при исчислении налога на прибыль могут компании, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 3 миллионов рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Удобен он и при применении упрощенной системы налогообложения, если компания ведет при этом бухгалтерский учет. Ведь «упрощенка» тоже предполагает определение налоговой базы кассовым методом.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12