Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года.
Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение 5 дней со дня прекращения этой деятельности, или со дня перехода на иной режим налогообложения. Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД направляет ему уведомление о снятии его с учета.
Также снятие с учета плательщика ЕНВД происходит с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, касающихся средней численности и состава уставного капитала.
4.Порядок расчета и уплаты единого налога
Объектом налогообложения (налоговой базой) признается вмененный доход налогоплательщика.
Вмененный доход (ВД) – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Базовая доходность (БД) – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
К1 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). К1 в 2014г. – 1,672, в 2015г. – 1,798, в 2016г. также 1,798.
К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Его значения определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.
Физические показатели и базовая доходность в месяц приведены в таблице 4.2.
Таблица 4.2
Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | БД в месяц (руб.) |
Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая ИП | 7500 |
Оказание ветеринарных услуг | Тот же самый показатель | 7500 |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | Тот же самый показатель | 12000 |
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках | Площадь стоянки (в м кв.) | 50 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала | 1800 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети | Торговое место | 9000 |
Общественное питание | Площадь зала обслуживания посетителей | 1000 |
Разносная (развозная) торговля (кроме торговли подак. товарами, лекарств. препаратами, изделиями из драг. камней, оружием и патронами к нему, мех. изделиями и технически сложными товарами быт. назначения) | Количество работников, включая ИП | 4500 |
Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы | Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в кв. метрах) | 3000 |
Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы | Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы (в кв. метрах) | 4000 |
Распространение и размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легк. и груз. автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, реч. судах | Количество транспортных средств, используемых для распространения и (или) размещения рекламы | 10000 |
Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Площадь спального помещения | 1000 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество автомобилей, используемых для перевозок | 6000 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | Посадочное место | 1500 |
Реализация товаров с использованием торговых автоматов | Торговый автомат | 4500 |
Вмененный доход рассчитывают по формуле:
ВД = БД * ФП,
где ФП – величина физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Налоговый период по единому налогу – квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.
Налог за месяц рассчитывается по формуле:
ЕНВД = ВД * К1 * К2 * 15%.
В случае, если в течение налогового периода у предприятия произошло изменение величины физического показателя, то при исчислении суммы единого налога учитывается указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло это изменение.
Пример. Предприятие оказывает бытовые услуги по ремонту одежды и обуви, количество работников – 6 человек. Базовая доходность 7500 руб. К1 (2015г.) – 1,798. К2 = 0,5.
Рассчитаем ЕНВД за квартал.
ВД = 7500 * 6 * 3 * 1,798* 0,5 = 121365 руб.
ЕНВД = 121365 * 15% = 18205 руб.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается, начиная с даты постановки на учет. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении о снятии с учета.
В случае если постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности по формуле:
ВД = (БД * ФП)/ КД * КД1,
где ВД – сумма вмененного дохода за месяц;
БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП – величина физического показателя;
КД – количество календарных дней в месяце;
КД1 – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
Пример.
Предприятие решило открыть магазин в торговом центре 15 июля. Площадь торгового зала – 40 м2. Базовая доходность 1800 руб. К1 (2015г.) – 1,798. К2 = 1.
Рассчитаем ЕНВД за июль.
ВД = 1800 * 40 * 1,798* 1* 17/ 31 = 70992 руб.
ЕНВД = 70992 * 15% = 10649 руб.
Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма ЕНВД для предприятий, исчисленная за налоговый период, уменьшается на суммы:
1) страховых взносов и взноса на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог;
2) выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (за первые 3 дня);
3) платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Сумма страховой выплаты по таким договорам не должна превышать определяемого в соответствии с законодательством размера пособия по временной нетрудоспособности.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Пособия по временной нетрудоспособности за оставшиеся дни болезни выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования. Также предприятие может выплачивать и иные пособия (по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет).
С 2013 года ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Ограничение в 50% от суммы налога для данной категории плательщиков ЕНВД отменяется.
Налоговые декларации по итогам налогового периода (года) представляются в ИФНС не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Предприятия обязаны вести бухгалтерский учет и соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций, установленный в соответствии с законодательством РФ.
Пример. Предприятие занимается розничной торговлей непродовольственными товарами. Площадь магазина составляет 64 м. кв. Базовая доходность 1800 руб. К1 – 1,798; К2 – 0,5.
Рассчитаем сумму ЕНВД за квартал.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 |
