При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Объект «доходы минус расходы».
Если выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», ставка единого налога установлена в размере 15%, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков. Законом Ростовской области ставка единого налога снижена до 10%.
Единый налог рассчитывают по формуле:
Единый налог = (Общая величина доходов - Расходы)* 10.
Организации могут уменьшить доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. В состав основных средств включается только амортизируемое имущество;
2) на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком, в том числе:
а) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
б) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
в) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 НК;
3) на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы. Стоимость можно списать на расходы только после оплаты;
6) на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
7) на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
8) суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам);
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
10) на обеспечение пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации;
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров и не подлежащие возврату предприятию;
12) на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм;
13) аудиторские услуги, на публикацию бухгалтерской отчетности, если законодательством возложена обязанность осуществлять их публикацию;
14) на канцелярские товары, на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
15) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
16) на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
17) на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
18) суммы налогов и сборов (за исключением единого налога);
19) по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов). Списать на расходы покупную стоимость товаров можно только после их оприходования, оплаты и реализации;
20) затраты на подготовку сотрудников;
21) на доставку товаров;
22) судебные и арбитражные расходы;
23) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
24) затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС. Включать эти расходы можно с момента ввода объекта в эксплуатацию, а учитывать равномерно в течение года, отражая на последнее число отчетного периода;
25) расходы, связанные с приобретением товаров для перепродажи, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров. Эти затраты можно списывать сразу после оприходования и оплаты товаров;
26) на обслуживание контрольно-кассовой техники (ККТ);
27) на вывоз мусора;
28) на страхование ответственности (например, ОСАГО);
29) на командировки, в том числе:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
- суточные или полевое довольствие, причем расходы на суточные и полевое довольствие учитываются в полном объеме;
- на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
30) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством РФ) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
31) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в инвалюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Центральным банком РФ;
32) расходы на оплату пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни.
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание) нематериальных активов, произведенные в период применения УСН принимаются с момента ввода ОС в эксплуатацию или с момента принятия НМА на бухгалтерский учет.
Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных (сооруженных, изготовленных) до перехода на УСН, списывается в зависимости от срока их полезного использования:
1) до 3 лет включительно – равномерно в течение первого календарного года применения УСН;
2) от 3 до 15 лет включительно — 50% стоимости списывается равномерно в течение первого года, еще остальные 30% и 20% — равномерно в течение соответственно второго и третьего годов;
3) свыше 15 лет — равномерно в течение 10 лет применения упрощенной системы.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.
Стоимость ранее приобретенных основных средств принимается равной их остаточной стоимости на момент перехода на УСН. Их остаточная стоимость в случае приобретения и оплаты до перехода на УСН определяется как разница между их первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой и амортизации, начисленной за период эксплуатации в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.
Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством РФ классификации ОС, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.
Определение сроков полезного использования НМА осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 НК.
В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) в составе расходов (в отношении ОС и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения) предприятие обязано пересчитать налоговую базу за весь период пользования ОС и НМА с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров. МП вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:
· по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
· по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
· по средней стоимости;
· по стоимости единицы товара.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.
Расходы на уплату налогов и сборов – в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 |
