Специальный налоговый режим – это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. Может быть предусмотрена замена совокупности налогов и сборов одним налогом.
Характерные черты СНР:
1) льготный характер действия налогового механизма, предоставляющего определенные экономические преимущества;
2) налоговые механизмы имеют конкретную целевую направленность по улучшению экономического положения отдельных налогоплательщиков;
3) цели и механизмы введения специальных режимов должны подчиняться единым требованиям проведения налоговой политики государства.
В настоящее время на территории РФ, согласно законодательству, действуют 4 специальных налоговых режима:
1) упрощенная система налогообложения (УСН);
2) единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
3) единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
4) патентная система.
Основные цели введения специальных налоговых режимов:
· поддержка и развитие субъектов малого бизнеса создание наиболее благоприятных условий для их развития;
· поддержка и стимулирование сельскохозяйственной отрасли экономики;
· привлечение инвестиций и стимулирование добывающих и связанных с ними отраслей.
Тем самым установление специальных налоговых режимов является вынужденной мерой укрепления и дальнейшего развития экономики РФ и является реализацией регулирующей функции налога.
В 2003г. Федеральным законом от 01.01.2001г. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах» были введены в действие новые главы Налогового кодекса РФ – глава 26.1 «Единый налог на вмененный доход» и глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения». Предполагалось, что реализация положений этих глав помимо легализации доходов субъектов малого предпринимательства будет способствовать также сокращению объема и облегчению ведения отчетной документации для представителей малого бизнеса.
Принцип, положенный в основу данных специальных режимов, сам по себе не является новеллой налогового законодательства России, так как уже неоднократно использовался законодателем, как до принятия Налогового кодекса РФ, так и непосредственно в некоторых его главах.
Так, например, в соответствии с Федеральным законом РФ №88-ФЗ от 01.01.2001 «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» в 1995 году был создан особый режим налогообложения малого бизнеса, регулируемый Федеральным законом от 01.01.2001г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Ранее также был введен Федерального закона от 01.01.2001г. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».
Тема 4. Единый налог на вмененный доход
1.Налогоплательщики и виды деятельности, подпадающие под ЕНВД
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками в добровольном порядке со дня его введения на территории субъектов РФ нормативно-правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ (глава 26.3 НК РФ).
Налогоплательщиками являются организации и ИП, осуществляющие на территории субъекта Российской Федераций, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этом субъекте.
Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и распоряжения) не более 20 транспортных средств;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли;
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м2 по каждому объекту организации общественного питания;
9) оказания услуг общепита, осуществляемых через объекты организации общепита, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 м2;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита.
В сфере размещения рекламы ЕНВД уплачивают владельцы рекламных конструкций. Если организация осуществляет только монтаж плакатов на рекламных конструкциях, принадлежащих иным собственникам, и получает доход от монтажа, а не от размещения рекламы, она не будет являться плательщиком ЕНВД.
На ЕНВД не могут быть переведены: услуги ломбардов; изготовление мебели; строительство индивидуальных домов; розничная торговля товарами собственного производства; торговля по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (интернет-магазины, телемагазины, посылочная торговля и т. п.).
Законами субъектов РФ определяются:
1) порядок введения единого налога на территории субъекта;
2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, а также перечень групп, подгрупп, видов и отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату ЕНВД;
3) значения коэффициента К2.
На уплату ЕНВД не могут перейти:
1) организации и предприниматели, у которых средняя численность работников за предыдущий год превышает 100 человек (за исключением организаций потребительской кооперации, хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы);
2) компании, у которых более 25% от уставного капитала принадлежит другим организациям. Ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
4) организации и ИП в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций;
5) крупнейшие налогоплательщики;
7) организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, если торгуют или используют в общественном питании сельскохозяйственную продукцию собственного производства через свои объекты торговли или общепита.
Установлено два способа перехода от применения ЕНВД к иным режимам налогообложения. Если налогоплательщиком допущено превышение предельной численности сотрудников или он имеет несоответствующую требованиям к применению ЕНВД структуру уставного капитала, то отказ от ЕНВД и применение иного режима налогообложения происходит с начала того квартала, когда допущено такое несоответствие.
Однако если нарушены другие требования к плательщику ЕНВД, то переход на иной режим налогообложения осуществляется со следующего календарного квартала. Например, если предприятие сдавало в аренду землю под магазин, а с 1 марта календарного года этот участок земли стал сдаваться под АЗС, то предприятие за 1 квартал может отчитаться по ЕНВД, а с 1 апреля перейти на уплату налогов в ином режиме налогообложения.
Организации, перешедшие на ЕНВД, освобождаются от уплаты:
- налога на прибыль организаций;
- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 |
