Конспект лекций по курсу «Бухучет и налогообложение для малых предприятий» (стр. 10 )

5) уплата налога на прибыль по ставке 0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.

Переход на УСН не освобождает предприятия и ИП от уплаты налогов, перечисленных в таблице 5.1.

Таблица 5.1

Организации и ИП являются плательщиками страховых взносов. Тарифы страховых взносов в 2016г. составляют: в ПФ – 22%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 5,1%.

Предприятия, перешедшие на УСН, также должны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом РФ от 24.07.98г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Размер страхового тарифа определяется по группам отраслей экономики в соответствии с классами профессионального риска.

Перейти на УСН можно только с 1 января нового года. Для этого не позднее 31 декабря предшествующего года предприятию нужно подать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения уведомление. В уведомлении указывают выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация признается налогоплательщиком, применяющим УСН, с даты постановки ее на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве.

Организация, перешедшая с УСН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как утратила право на применение УСН.

Организация (ИП) имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 45 млн. руб.

Предельный размер указанных доходов подлежит индексации не позднее 31 декабря на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год: на 2016 год – 1,329.

Предельный размер доходов, при превышении которого организации утрачивают право применять УСН, равен 60 млн. руб. К этой величине также необходимо применять коэффициент-дефлятор.

Таким образом, для плательщиков УСН предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2016 года не должен превысить 79740 тыс. руб. (60000 * 1,329), а для перехода на УСН с 2017 года доходы за девять месяцев 2016 года не должны превышать 59805 тыс. руб. (45000 * 1,329).

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы малого предприятия превысили предельное значение дохода, то оно считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном НК РФ для вновь созданных организаций. Предприятия не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на иной режим налогообложения.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки, ломбарды;

3) страховщики, негосударственные пенсионные фонды;

4) инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;

5) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;

6) организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

7) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

8) организации и ИП, переведенные на систему налогообложения в виде ЕСХН;

9) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %;

10) организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

11) организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 100 млн. руб.;

12) казенные и бюджетные учреждения;

13) иностранные компании;

14) микрофинансовые организации;

15) организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки.

Переход к УСН (при соблюдении всех необходимых условий) как и возврат к общему режиму налогообложения осуществляется всеми предприятиями добровольно. Но при этом не следует забывать, что МП, применяющие УСН, не вправе по своему усмотрению до окончания налогового периода, то есть календарного года, переходить на общий режим налогообложения.

Предприятие обязано сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Предприятие, применяющее УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором оно предполагает перейти на иной режим налогообложения. Предприятие, перешедшее с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через год после того, как оно утратило право на применение УСН.

УСН предусматривает освобождение от обязанности по ведению учета доходов и расходов в отношении видов деятельности, переведенных на уплату единого налога.

2. Объект налогообложения

Одним из важнейших вопросов применения УСН является решение вопроса о выборе объекта обложения единым налогом. Причем этот вопрос должен быть решен налогоплательщиком уже на стадии подачи заявления о переходе на УСН.

Объектом налогообложения признаются:

1. Доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов.

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщики вправе менять объект налогообложения ежегодно, при условии уведомления об этом налоговых органов не позднее 20 декабря года, предшествующего году перехода.

Объект «доходы».

При выборе объекта налогообложения «доходы» ставка единого налога составляет 6%.

С 2016г. законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6%.

Единый налог рассчитывают по формуле:

Единый налог = Общая величина доходов * 6%.

Организации учитывают следующие доходы: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

К доходам относятся все поступления, полученные от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, от реализации основных средств, нематериальных активов, любого иного имущества и (или) имущественных прав. В их число включается также стоимость безвозмездно полученного имущества.

К числу доходов должны быть отнесены доходы, полученные в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы, поступившие в качестве возмещения убытков или ущерба по таким договорам (деятельности), доходы, полученные по договорам аренды (субаренды) и т. п.

Налоговым кодексом установлено, что при УСН все доходы и расходы определяются исключительно кассовым методом. Кассовый метод подразумевает, что доход считается полученным на дату, когда на банковский счет или в кассу поступили деньги или получено имущество (работы, услуги) и (или) имущественные права. Доходами признаются также денежные средства, полученные в качестве авансов, то есть до момента перехода права собственности на товары, даты подписания акта сдачи работ или даты оказания услуг.

Доходом комитента от операций по реализации комиссионером его товаров (работ, услуг) будет являться вся полученная комитентом сумма денежных средств, поступившая ранее на расчетный счет или в кассу комиссионера от покупателей в оплату данных товаров (работ, услуг) и переведенная в законодательно установленные сроки комитенту. Датой же получения доходов для комитента будет признаваться день поступления указанных средств на счета в банках и (или) в кассу комитента.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (при проведения взаимозачета).

Сумму единого налога (квартальных авансовых платежей налога) уменьшают:

1) на сумму страховых взносов с вознаграждений работникам, уплаченные за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ;

2) на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности;

3) на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12