Сумма ЕНВД составит:
1800 * 64 * 3 * 1,798 * 0,5 * 15% = 46604 руб.
50% налога составит 23302 руб.
За квартал предприятие уплатило страховые взносы во внебюджетные фонды в сумме 19760 руб. Эта сумма составляет менее 50% от суммы налога.
Разница между суммой ЕНВД и страховыми взносами равна:
46604 – 19760 = 26844 руб.
Таким образом, предприятие должно уплатить в бюджет ЕНВД в сумме 26844 руб.
Если бы сумма уплаченных страховых взносов за квартал составила 28450 руб., то в бюджет предприятие должно было бы перечислить 50% от суммы ЕНВД, т. е. 23302 руб.
При заполнении декларации по ЕНВД значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях, значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
5.Патентная система налогообложения
С 2013 года на территории Ростовской области введена патентная система налогообложения, призванная способствовать выводу из тени некоторых сфер бизнеса и дальнейшему стимулированию развития малого предпринимательства. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы от патентной системы полностью зачисляются в бюджеты городских округов и муниципальных районов.
Плательщики: индивидуальные предприниматели.
Преимущества патентной системы для ИП:
1) не платят НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с видами деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
2) вправе не применять контрольно-кассовую технику;
3) не представляют налоговую отчетность.
Условия применения ПСН:
1) объем выручки не должен превышать 60 млн. руб. за календарный год;
2) средняя численность наемных работников – не более 15 человек;
3) 47 видов деятельности (глава 265 НК РФ) и 6 дополнительных видов деятельности (Областной закон -ЗС).
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН:
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7) ремонт мебели; ремонт жилья и других построек;
8) услуги фотоателье, фото - и кинолабораторий;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, а также пассажиров;
11) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
12) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
13) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
14) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
15) ветеринарные услуги;
16) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
17) изготовление изделий народных художественных промыслов;
18) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
19) ремонт ювелирных изделий, бижутерии; чеканка и гравировка ювелирных изделий;
20) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
21) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
22) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка); услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
23) услуги по прокату; экскурсионные услуги;
24) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 м2 по каждому объекту организации торговли; а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
25) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 м2 по каждому объекту организации общепита; др. виды деятельности.
Налоговая ставка: 6%.
Налоговая база: потенциально возможный к получению годовой доход.
Документ, удостоверяющий право на применение ПСН – это патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте.
При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.
Срок действия патента от 1 до 12 месяцев. Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Для получения патента необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства
ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.
В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать ИП патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
Датой постановки на учет является дата начала действия патента.
Величина налога не зависит от размера, фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода, и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода.
Сроки уплаты налога:
1) если патент берется на срок до шести месяцев, уплата налога производится в полном размере не позже 25 календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до года:
1/3 суммы налога не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
2/3 суммы налога не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
Пример.
ИП открывает с 1 июля парикмахерскую в Таганроге, количество работников – 14 человек. Будет применять ПСН. Рассчитать сумму налога.
Размер потенциально возможного к получению ИП дохода для этого вида деятельности и количества работников равен 950000 руб. в год.
Сумма налога равна:
950000/12 мес. * 6 мес. * 6% = 28500 руб.
Тема 5. Упрощенная система налогообложения
1. Общие условия применения УСН
Основы применения упрощенной системы налогообложения (УСН) определяются главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ.
Организации, применяющие УСН, уплачивают единый налог и не являются плательщиками:
1) налога на прибыль организаций;
2) налога на имущество организаций;
3) НДС, за исключением НДС при импорте товаров.
ИП, применяющие УСН, уплачивают единый налог вместо:
1) НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
2) налога на имущество;
3) НДС, за исключением НДС при импорте товаров.
Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется добровольно.
С 2009 года организации, применяющие УСН, помимо единого налога обязаны уплачивать в ряде случаев и налог на прибыль (пп.3 и 4 статьи 284 НК РФ):
1) уплата налога на прибыль по ставке 0% по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов (при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн руб.);
2) уплата налога на прибыль по ставке 9 % по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций прочими российскими организациями;
3) уплата налога на прибыль по ставке 15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;
4) уплата налога на прибыль по ставке 9 % - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 |
