Государство в системе рыночных отношений (стр. 6 )

Итак, налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц.

Обязанность граждан платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ (НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

От налога следует отличать сбор, под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства и развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. В истории развития общества, еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, так как для выполнения своих функций ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.

Налоги выполняют следующие важнейшие функции: 

-фискальную, т. е. финансирования государственных расходов. У государства есть традиционные функции — содержание органов государственного управления, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности граждан, национальная оборона, охрана окружающей среды и природных ресурсов, поддержка транспорта, дорог, связи и информатики. В ХХ в. к ним прибавились все возрастающие социально-культурные функции. На выполнение этих традиционных и современных функций и приходится основная часть государственных расходов;

- социальную, т. е. поддержания социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Социальную функцию также несет освобождение от уплаты ряда налогов некоторых категорий налогоплательщиков (малоимущих, инвалидов, пенсионеров, матерей-одиночек, многодетных, переселенцев, студентов) или не обложение налогами некоторых социально значимых товаров и услуг (освобождение их от НДС), или же, наоборот, повышенное налогообложение предметов роскоши (через высокий НДС, акцизы);

-регулирующую, т. е. государственного регулирования экономики, прежде всего циклических колебаний, структурных изменений, цен, капиталовложений, НИОКР, экологии, внешнеэкономических связей. Для этого вводятся новые и отменяются старые налоги, меняются и дифференцируются их ставки, предоставляются налоговые льготы.

Функции налогов тесно взаимосвязаны. При принятии конкретных решений по введению или отмене налогов следует тщательно анализировать и прогнозировать последствия. Для того, чтобы налоги в наибольшей мере способствовали наполнению бюджетов разных уровней, не подрывали процессов воспроизводства, не приводили к социальной напряженности.

Мировой опыт свидетельствует о том, что функции налогов меняются по мере развития государства.

Фундаментальные принципы или «законы относительно всякого налога вообще» сформулированы А. Смитом в «Исследовании о природе и причинах богатства народов». Он выделил четыре основных принципа налогообложения:

1.Принцип справедливости – всеобщность обложения и равномерность распределения налогового бремени;

2. Принцип определенности требует, чтобы вид налога, срок уплаты, способ и сумма платежа были ясно определены и доведены до плательщиков;

3. Принцип удобности указывает на необходимость взимания налогов в удобное время и удобным способом для плательщика;

4. Принцип экономии заключается в снижении затрат по взиманию налога, в превышении суммы налога над расходами по их сбору.

Перечисленные принципы налогообложения не утратили своего значения и в настоящее время.

С точки зрения налогового права различают общеправовые (общеотраслевые) и специфические (отраслевые) принципы.

К общеправовым налоговым принципам относятся:

1. Принцип законности. Означает обязательное исполнение налогового законодательства всеми субъектами права.

2. Принцип отрицания обратной силы закона. Проявляется в том, что «законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют».

К специфическим налоговым принципам относятся:

1. Однократность обложения, т. е. «один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный период налогообложения».

2. Льготность налогообложения означает снижение налогового бремени отдельных категорий или групп плательщиков в целях регулирования и стимулирования социально-экономического развития общества.
3. Принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства указывает на то, что каждый из участников налоговых отношений имеет правовую возможность защитить свои права и интересы.
4. Принцип резидентства означает временное место жительство налогоплательщика.

5. Беспристрастность налогообложения. Применение ко всем налогоплательщикам независимо от их организационно-правовых форм, подчиненности, места расположения и других различий единого подхода при налогообложении.

6. Единый подход к определению прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов.

7. Обеспечение равных требований со стороны государства ко всем хозяйствующим субъектам.

8. Создание равных условий для использования налогоплательщиками заработанных ими средств.

9. Обязанность юридических и физических лиц, получающих доходы, платить налоги и участвовать в государственных расходах.

10. Строгий порядок введения и отмены налогов, сборов и других платежей, установления их ставок, льгот, сроков уплаты и т. д.

11. Точная классификация налоговых платежей.

Основными категориями в налоговом законодательстве являются понятия объекта налогообложения и налоговой ставки.

Объектом налогообложения могут быть: реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. По характеру начисления на объект обложения налоги подразделяются на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные.

При прогрессивном налогообложении ставки налога увеличиваются по мере роста объекта налогообложения.

Для прогрессивных налогов большое значение представляют понятия средней и предельной налоговой ставки. Средней ставкой налога называется отношение суммы налога к величине облагаемого им дохода. Предельная налоговая ставка - это ставка обложения налога дополнительной единицы дохода.

При регрессивном налогообложении, предельные ставки снижаются по мере роста дохода, и у налогоплательщиков налог составляет большую часть низких доходов и меньшую часть высоких доходов.

При пропорциональном налогообложении, налоговая ставка остается неизменной независимо от стоимости объекта обложения.

Вопрос о размерах критического налогообложения давно волнует политиков, ученых, практиков. Исследуя связь между величиной ставки налогов и поступлением в государственный бюджет, американский экономист Артур Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых доходов государства. Он попытался теоретически доказать, что при ставке подоходного налога выше 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом. Конечно, трудно рассчитывать, что на основе только теории можно построить идеальную шкалу налогообложения. Теория должна быть основательно откорректирована на практике.

Кривая Лаффера — графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями в бюджет и динамикой налоговых ставок. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума. При сокращении ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается. Высокие налоги снижают базу налогообложения и доходы государственного бюджета. Изъятие у налогоплательщика значительной суммы доходов (порядка 40—50%) является пределом, за которым ликвидируются стимулы к предпринимательской инициативе, расширению производства. Образуются целые группы налогоплательщиков, занятых поиском методов ухода от налогообложения и стремящихся концентрировать финансовые ресурсы в теневом секторе экономики. По абсциссе на этом графике откладывается величина процентной ставки r, а по ординате - величина налоговых поступлений R. Если r=0, государство никаких налоговых поступлений не получит. Если r=100%, то начисто отпадают всякие стимулы к производству (т. к. все доходы производителей изымаются), т. е. результат для государства аналогичный - нулевой. При любых же других значениях (r<0<100%) государство налоговые поступления в том или ином размере получает. При каком-то конкретном значении ставки (r=r0) общая сумма этих поступлений становится максимальной (R0=Rmax). Отсюда вытекает следующий вывод: рост процентной ставки только до определенного значения (r=r0) ведет к увеличению налоговых поступлений, дальнейшее же ее повышение обусловливает, напротив, их уменьшение. Так, R0>R1, R0>R2.

Однако на практике идеи Лаффера использовать трудно, так как сложно определить, на левой или на правой стороне кривой находится экономика страны в данный момент.

По способу изъятия различают две основные группы налогов – прямого и косвенного действия. В первом случае это налоги на факторы производства (земля, труд, капитал, предпринимательская способность), а во втором предметами налогообложения являются товары и услуги.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и ряд других налогов. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Эти налоги включатся в виде надбавки в цену товара, и оплачиваются потребителем. Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Поэтому косвенные налоги нередко называют налогами на потребление. Таким образом, указанные налоги предназначаются для перераспределения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы или услуги), выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога – потребителем этого товара (работы или услуги). Примером косвенного налогообложения могут служить такие яркие представители, как налог на добавленную стоимость и акцизы.

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства

Налоговая политика представляет собой совокупность финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Известно несколько типов налоговой политики.

1. Политика максимальных налогов. При такой налоговой политике государство вводит большое количество налогов, устанавливает высокие налоговые ставки и сокращает налоговые льготы. В общем, стремится увеличить свои налоговые доходы и изъять из оборота как можно большее количество денежных средств. Такая налоговая политика применяется, как правило, только в особых случаях, поскольку она не предполагает развитие экономики и может даже стать губительной для нее. В этом можно убедиться на примере России, которая с самого начала становления налоговой системы в 90-х годах избрала именно такой метод налоговой политики. В результате это привело к сокращению производства и многим другим отрицательным последствиям.

2. Политика социальной направленности. Данный тип налоговой политики предполагает установление достаточно высокого уровня налогообложения, но при увеличении государственных гарантий в области социальной защиты. Такой тип налоговой политики, пожалуй, был характерен для советского периода развития государственности.

3. Политика экономического развития (в налоговой сфере ее также называют «политикой разумных налогов»). Реализация этого метода налоговой политики сопровождается сокращением общего числа собираемых налогов, введению специальных «упрощенных» налоговых режимов и другими шагами, направленными на снижение налогового пресса.

На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияет ряд факторов: общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства.

Цели налоговой политики формируются под воздействием экономической и социальной ситуации в стране.

В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой осуществляют налоговую политику для достижения следующих целей:

·  Участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности;

·  Обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;

·  Обеспечение государственной политики регулирования доходов.

Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, которые стремится достичь государство, проводя указанную политику.

В современной мировой практике наиболее широкое распространение получили следующие методы:

1.  изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика;

2.  замена одних форм или способов налогообложения другими;

3.  изменение сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения ;

4.  введение или отмена налоговых льгот и преференций;

5.  введение дифференцированной системы налоговых ставок.[6]

К основным инструментам налоговой политики следует отнести: изменение налоговой ставки; использование налоговых льгот и специальных налоговых режимов; формирование налоговой базы.

Задачи проведения налоговой политики можно разбить на три группы, исходя из тех функций, которые выполняют налоги в рыночной экономике.

1.Мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами.

2. Регулирование экономики, направленное на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем.

3.Контроль за деятельностью субъектов экономики.

По своей структуре и принципам построения налоговая система России отражает в целом общераспространенные в мировой практике налоговые системы.

Система налогообложения в России, закрепляемая Налоговым Кодексом, представляет собой три уровня: федеральный, региональный и местный (табл.3-3).

Трехуровневая система налогов и сборов Российской Федерации.

Таблица 3-3

Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации

К организационным принципам Российской налоговой системы относят:

1. Принцип единства – это принцип единства экономического пространства (ст.8 Конституции) (на территории России не допускается установление таможенных границ, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, работ, услуг и финансовых средств (ст.74 Конституции). Кроме того, принцип единства налоговой системы обеспечивается единой системой федеральных налоговых органов.

2. Принцип подвижности, означает, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.

3. Согласно принципу стабильности, налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго определенном порядке.

4. Принцип множества налогов означает, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинация различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам.

5. Принцип исчерпывающего перечня региональных налогов Суть пятого принципа заключается в распределение налоговых доходов между различными уровнями бюджета на оптимальной научной основе.

Налоговая системы РФ базируется на правовой основе, построена по единым принципам, включает системный подход к порядку уплаты налогов, представляет собой сочетание двух основных видов налогов (прямые и косвенные).

НК РФ (ч.1 и ч.2) является основополагающим законодательным актом, устанавливающим систему налогов и сборов в РФ, а также общие принципы налогообложения, регулирующим налоговые правоотношения в РФ.

Налоговая система РФ включает федеральные, региональные и местные налоги. В основу классификации налогов положен признак компетенции органов государственной власти в применении налогового законодательства.

В российском законодательстве предусмотрены специальные налоговые режимы, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся:

-система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

-упрощенная система налогообложения;

-система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

-система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Федеральные налоги, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. К федеральным налогам относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и др. Рассмотрим их более подробно.

Основное место в российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся налог на добавленную стоимость и акцизы. В составе доходов бюджета они занимают значительную часть, поскольку государство должно иметь крупный стабильный источник доходов бюджета, что и предопределило введение в Российской Федерации с 01.01.1992 г. налога на добавленную стоимость. Тем самым обеспечивая равный доступ к вовлечению в процесс формирования бюджета всех хозяйствующих субъектов независимо от организационно-правовых форм и форм собственности.

Налог на добавленную стоимость – федеральный, косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В западных странах он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Основная функция налога на добавленную стоимость – фискальная. Круг плательщиков невероятно широк. Расширяя круг налогоплательщиков, НК РФ предусматривает освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организациям и индивидуальным предпринимателям.

Налог на добавленную стоимость включается поставщиком (продавцом) в цену продукции, реализуемой потребителям (покупателям). Для упрощения расчетов объектом налогообложения у предприятий, производящих продукцию, является не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации ими товаров (работ, услуг). С целью исключения двойного налогообложения и взимания налога с добавленной стоимости введен механизм исчисления налога, позволяющий уплачивать в бюджет разницу между НДС, уплаченным поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), израсходованных в производственном процессе. Налоговой базой НДС является стоимостной показатель облагаемых налогом операций. При определении налоговой базы прибыль от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных в денежной или натуральной форме, в том числе оплата ценными бумагами. Выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ.

Важным элементом налога является его ставка. При введении в 1992 году НДС была установлена единая ставка 28%, она на тот момент была значительно выше, чем в других странах (в Австрии 20%; Бельгии – 19,5%; Франции -18,6%; Швеции – 25%; Японии -6%). В настоящее время НК РФ предусматривает три уровня ставок НДС - 0%; 10%; 18%.

Акцизы – это наиболее распространенный вид косвенных налогов в современных налоговых системах различных стран. В России с давних времен существуют акцизы. В России акцизы являются надбавкой к стоимости некоторых видов товаров отечественного и импортного производства. В подакцизную номенклатуру товаров в РФ в настоящее время включается спирт этиловый, алкогольная и спиртосодержащая продукция, пиво, табачные изделия, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо и т. д. . Взимание акцизов в отношении каждого подакцизного товара осуществляется по принципу однократности, то есть только на одной стадии его продвижения. Это означает, что при перепродаже товара, по которому акциз был уплачен, обложение его вновь не производится.

Размеры акциза, устанавливаемые на отдельные виды подакцизных товаров, определяются налоговыми ставками. Ставки имеют индивидуальный характер и являются едиными на всей территории России. По методам построения они делятся на два вида:

а) специфические, т. е. установленные в фиксированной денежной сумме акциза на единицу натурального измерения налоговой базы по каждому виду подакцизных товаров;

б) комбинированные, представляющие собой сочетание специфической и процентной ставки.

Налог на прибыль организаций является одним из основных инструментов налогового регулирования макроэкономических процессов и одним из важнейших налоговых источников доходов бюджета. В мировой практике доля поступлений от налога на прибыль в доходах различных стран невелика (например, в США -8-10%, в Германии – около 5%).

В России налог на прибыль видоизменялся неоднократно.[7]

Во времена НЭПа государственные и кооперативные предприятия уплачивали налог с дохода, потом была введена «двухканальная система»: чистый доход предприятия расщеплялся на два элемента – отчисления в бюджет от прибыли и налог с оборота, однако оба эти платежа не признавались налоговыми.

С 1966 года предприятия стали уплачивать три платежа из прибыли в бюджет – плату за фонды, фиксированные (рентные) платежи и свободный остаток прибыли.

В 1977г. индивидуально для каждого предприятия заранее определялась доля (процент) прибыли, передаваемая в бюджет.

В конце 1980-х была предпринята попытка введения в СССР налога на прибыль, который стал взиматься со всех юридических лиц, кроме иностранных. После распада СССР этот налог был упразднен.

В 1991 году одновременно были приняты законы о налоге на доход и о налоге на прибыль предприятий и организаций. (в дальнейшем выбрали второй вариант).

С 01.01.2002г, согласно гл.25 НК РФ, введен новый, ныне действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. С 1 января 2009 года вступили в силу изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 01.01.01 года  , среди всех поправок центральное место по значимости занимает снижение ставки налога на прибыль организаций с 24 до 20 процентов. В частности, пересмотрено соотношение сумм налога на прибыль организаций, зачисляемых в бюджеты различных уровней, в сторону увеличения размера сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. Установлено, что в федеральный бюджет зачисляется сумма налога на прибыль организаций, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, а в бюджеты субъектов Российской Федерации - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов.

Региональные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ. Законами субъектов РФ определяется ставка налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. Кроме того, законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы. К региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и др.

Налог на имущество предприятий в налоговую систему РФ был введен в 1992 году с целью стимулирования производительного использования имущества предприятий, сокращения излишних запасов сырья и материалов.

Имущественные налоги играют существенную роль в современных налоговых системах большинства стран. Их преимущество заключается в стабильности налогооблагаемой базы в течение налогового периода, отсутствия зависимости суммы налога от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, что и обуславливает их фискальную значимость. По данному налогу на федеральном уровне установлены льготы. Их можно разделить на две группы:

1.Льготы связанные с полным освобождением от налогообложения. От налога на имущество освобождены организации и учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации, общероссийские организации инвалидов, организации производители фармацевтической продукции, коллегии адвокатов, государственные научные центры и др.

2.Льготы связанные с освобождением от налога отдельных видов имущества: памятники истории и культуры федерального значения; объекты жилищного фонда, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов РФ и местных бюджетов; ядерные установки, используемые для научных целей; железнодорожные пути и федеральные автомобильные дороги общего пользования; линии электропередач; космические объекты и др.

Субъекты РФ вправе самостоятельно устанавливать налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, а также дифференцированные налоговые ставки для отдельных категорий основных средств.

Уплата налога на имущество предприятий производится в бюджеты тех территорий, где физически находится имущество организации.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования. Согласно ст.61 Бюджетного кодекса РФ, местные налоги в полном объеме зачисляются в бюджеты поселений, муниципальных районов и городских округов.

К особенностям местных налогов относится то, что некоторые из них устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории (земельный налог, налог с имущества физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью). Конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов власти местного самоуправления. Рассмотрим один из видов региональных налогов – земельный налог.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является: арендная плата и земельный налог. Земельный налог является одной из наиболее распространенных форм платы за землю. Налоговый кодекс РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и их разрешенного использования. Льготы по земельному налогу, установленные на федеральном уровне, можно разделить на две группы:

1.Уменьшение налогооблагаемой базы для отдельных категорий граждан, таких как Герои Советского Союза, инвалиды, ветераны и инвалиды Великой отечественной воины.

2. Освобождение от уплаты налога отдельных категорий налогоплательщиков, в частности: организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ, общероссийских общественных организаций инвалидов, организаций народных художественных промыслов и т. д.

Муниципальными правовыми актами могут быть предусмотрены дополнительные налоговые льготы.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10