Государство в системе рыночных отношений (стр. 5 )

13. Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета.

Структура государственного бюджета в каждой стране имеет свои особенности. Они обусловлены не только национальными традициями, организацией образования и здравоохранения, но и главным образом характером административной системы, структурными особенностями экономики, развитием оборонных отраслей, численностью армии и др.

Доходы бюджета на 85 % формируются за счет налоговых поступлений, прибыли государственных предприятий, поступлений от приватизации собственности и т. д. (табл. 3-1).

Классификация доходов бюджетов

Таблица 3-1

Расходная часть бюджета характеризует направление и цели бюджетных ассигнований для развития и регулирования экономических процессов (табл.3-2). Они всегда носят целевой, и как правило, безвозвратный характер. Безвозвратное предоставление государственных средств из бюджета на целевое развитие называется бюджетным финансированием.

Значительное место среди направлений бюджетных расходов приходится на социальные статьи, такие как образование, здравоохранение и т. д. Эти расходы способствуют развитию человеческого потенциала, укреплению здоровья населения.

Расходы на поддержание конъюнктуры и экономический рост через субсидии и инвестиции оказывают влияние на повышение нормы накопления, ускорение темпов в развитии отраслей и производств. Государство выступает катализатором развития НТП, инновационных технологий, повышения конкурентоспособности национальной продукции на внешних рынках.

Во многих странах большое значение отводится расходам на развитие аграрного производства. Бюджетные субсидии аграрному сектору имеют социальную, политическую и экономическую направленность, так как этот сектор экономики имеет значительный вес в общей структуре экономики.

Важное место в бюджете занимают расходы на вооружение, материальное обеспечение внешнеполитических связей и содержание аппарата управления.

Классификация расходов бюджетов

Таблица 3-2

Расходы государственного бюджета и его доходы не всегда совпадают. В случае, когда расходы больше доходов правительство сталкивается с бюджетным дефицитом. Противоположная ситуация, превышение доходов над расходами, называется бюджетным профицитом. Причины дефицита государственного бюджета могут быть различными: крупные государственные вложения в развитие экономики; чрезвычайные происшествия (войны, стихийные бедствия); кризисные явления в экономике, её несбалансированность.

Различают фактический, структурный, и циклический дефицит государственного бюджета.

Фактический дефицит – это разница между фактическими доходами и расходами бюджета.

Структурный дефицит – это разность межу доходами и расходами бюджета, рассчитанная для уровня национального дохода, соответствующего полной занятости, то есть разница, которая существовала бы, если бы при действующей системе налогообложения и принятых государственных расходах в экономике была бы полная занятость.

Циклический дефицит – это разница между фактическим и структурным дефицитом государственного бюджета. Циклический дефицит представляет собой следствие колебаний экономической активности в ходе экономического цикла.

Источниками покрытия дефицита государственного бюджета являются государственные займы и денежные (кредитные) эмиссии, возможно также сокращение расходов на социальные нужды.

Неизбежным порождением дефицита государственного бюджета является государственный долг.

Государственный долг – это сумма накопленных в стране за определенный период бюджетных дефицитов за вычетом бюджетных профицитов, или излишков. Государственный долг подразделяется на внутренний и внешний.

Внутренний государственный долг представляет собой величину задолженности гражданам и предприятиям своей страны. Он существует в виде суммы выпущенных и не погашенных долговых обязательств. На январь 2010 года государственный внутренний долг РФ составил 1 837 164,014 млн. рублей.

Внешний государственный долг представляет собой задолженность гражданам и организациям иностранных государств. На январь 2010 года государственный внешний долг РФ (включая обязательства бывшего СССР, принятые РФ) составил 37 641 млн. долларов.

Последствия государственного долга приводят к существенному сокращению возможностей роста потребления для населения страны, а также к увеличению налогов для оплаты растущего долга и связанных с ним процентов. Так как есть долг, то возникает необходимость регулирования государственного долга. Государственное регулирование государственного долга представляет собой совокупность действий государства по погашению и регулированию суммы государственного кредита, а также по привлечению новых заемных средств.

От методов регулирования государственного долга во многом зависит, будет ли государственная задолженность бременем или стимулом для экономического развития. Основное направление регулирование долга – это регулирование объема, состава и структуры государственной задолженности.

Погашение государственного долга и процентов по нему производится либо путем рефинансирования, либо конверсии и консолидации.

Рефинансирование долга – это выпуск новых серий государственных ценных бумаг, выручка от которых идет на выплату процентов по предыдущим сериям. Таким образом, правительство России выстроило «финансовую пирамиду», которая рухнула 17 августа 1998 года, когда было объявлено о замораживании выплат по внутренним долгам и 90-дневном моратории на выплату долгов коммерческими банками своим внешним кредиторам.

Конверсия – изменение условий займа и размеров выплачиваемых процентов по нему или превращение его в долгосрочные иностранные инвестиции. В этом случае иностранным кредиторам предлагается приобрести недвижимость, участвовать в совместном вложении капитала, приватизации государственной собственности. Последствием такой конверсии является увеличение иностранного капитала в национальной экономике без поступления в страну финансовых ресурсов.

Консолидация – это изменение условий займа, связанное с изменением сроков погашения, когда краткосрочные обязательства консолидируются в долгосрочные и среднесрочные. Это возможно только при взаимном согласии правительств заемщика и кредитора.

Если же бюджетных средств не хватает, то государство может объявить об отказе выплачивать проценты и погашать свои обязательства перед внутренними или внешними инвесторами, то есть объявит суверенный дефолт.

1 января 2004 года с целью обеспечения сбалансированности федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой (установлена с 1 января 2006 года на уровне 27 долларов США за баррель сорта Юралс) был создан Стабилизационный фонд Российской Федерации.

С 1 февраля 2008 года Стабилизационный фонд был разделен на две части: Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. Фонды являются частью средств федерального бюджета.

Резервный фонд призван обеспечивать выполнение государством своих расходных обязательств в случае снижения поступлений нефтегазовых доходов в федеральный бюджет. Резервный фонд способствует стабильности экономического развития страны, уменьшая инфляционное давление и снижая зависимость национальной экономики от колебаний поступлений от экспорта невозобновляемых природных ресурсов. Источниками формирования Резервного фонда являются доходы федерального бюджета от добычи и экспорта газа. Максимальный размер Резервного фонда закреплен на уровне 10 % прогнозируемого на соответствующий финансовый год объема валового внутреннего продукта Российской Федерации.[4]

После наполнения Резервного фонда до указанного размера нефтегазовые доходы направляются в Фонд национального благосостояния.

Другим источником формирования Резервного фонда являются доходы от управления его средствами.[5]

Средства Резервного фонда могут использоваться на финансовое обеспечение нефтегазового трансферта и досрочное погашение государственного внешнего долга. Использование средств Резервного фонда на финансирование нефтегазового трансферта в периоды неблагоприятной конъюнктуры мировых цен на энергоносители позволяет проводить сбалансированную бюджетную политику, обеспечивать стабильное социально-экономическое развитие страны, снижая его зависимость от колебаний на мировых товарно-сырьевых рынках. Использование средств Резервного фонда на досрочное погашение государственного внешнего долга Российской Федерации ориентировано на снижение долговой нагрузки федерального бюджета за счет незапланированных доходов федерального бюджета и экономию средств федерального бюджета за счет сокращения расходов на обслуживание долговых обязательств Российской Федерации. По состоянию на 01.01.2010 г. совокупный объем Резервного фонда составил 1 830,51 млрд. рублей.

Фонд национального благосостояния призван стать частью устойчивого механизма пенсионного обеспечения граждан Российской Федерации на длительную перспективу. Целями Фонда национального благосостояния являются  обеспечение софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации и обеспечение сбалансированности (покрытие дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации. По состоянию на 01.01.2010г. совокупный объем Фонда национального благосостояния составил 2 769,02 млрд. рублей.

Основой формирования бюджета является заданная цель проводимой правительством экономической политики. Следовательно, большая роль отводится бюджетному процессу.

Бюджетный процесс - это регламентируемая законодательством деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета и утверждению бюджетной отчетности.

В России бюджетный процесс начинается с публикации Бюджетного послания Президента РФ, в котором определяется бюджетная политика РФ на очередной финансовый год.

Составлению проектов бюджетов предшествуют разработка прогнозов социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов. Для составления проекта бюджета используются такие макроэкономические показатели, как объем ВВП на очередной финансовый год и темп роста ВВП в очередном финансовом году; уровень инфляции (декабрь очередного финансового года к декабрю текущего года).

Участниками бюджетного процесса являются:

·  Президент РФ;

·  Высшее должностное лицо субъекта федерации, глава муниципального образования;

·  Законодательные органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления;

·  Исполнительные органы государственной власти;

·  Центральный банк РФ;

·  Органы государственного (муниципального) финансового контроля;

·  Органы управления государственными внебюджетными фондами;

·  главные распорядители бюджетных средств;

·  Главные администраторы доходов бюджета;

·  Главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета;

·  Получатели бюджетных средств.

Первый этап бюджетного процесса - составление и внесение проекта бюджета в орган представительной власти.

Второй этап - рассмотрение и утверждение бюджета.

Третий этап - исполнение бюджета.

Начало бюджетного года в различных странах имеет разные границы:

·  Россия, континентальная Европа: с 1 января по 31 декабря;

·  Канада, Великобритания, ЮАР: с 1 апреля по 31 марта;

·  Австралия, Новая Зеландия: с 1 июля по 30 июня;

·  США: с 1 октября по 30 сентября.

Дата принятия бюджета законодательным органом также варьируется по срокам: в большинстве стран, в том числе в континентальной Европе, обычно до начало бюджетного года; в Канаде – в течение 3-х месяцев после начала бюджетного года; в Великобритании - в течение 4-5-и месяцев после начала бюджетного года; в Новой Зеландии - в течение 2-х месяцев после начала бюджетного года.

Все бюджеты входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений. Межбюджетные отношения существуют в любом государстве, имеющем административно-территориальное деление, но складываются они на разных принципах, исходя из типа бюджетной системы (федеративная или унитарная).

Принципы на основе которых функционируют федеративные бюджетные системы, называют принципами бюджетного федерализма. Бюджетный федерализм это устройство бюджетной системы государства, при котором каждый из уровней государственной власти располагает собственным бюджетом и действует в пределах закрепленных за ним бюджетных полномочий. Форма автономного функционирования бюджетов различных уровней государственной власти основана на четких, закрепленных законодательством нормах. Термин «бюджетный федерализм» употребляется в мировой экономической литературе не только в отношении государств, имеющих федеративное устройство, но и в отношении унитарных государств, поскольку характеризует главным образом экономический аспект межбюджетных отношений.

Основными принципами бюджетного федерализма являются: равноправие всех субъектов федерации в их финансовых отношениях с центром; разграничение сфер финансовой деятельности и ответственности между центром и субъектами федерации; самостоятельность бюджетов различных уровней.

Существует два основных типа бюджетного федерализма: децентрализованный и кооперативный.

Особенностями децентрализованного типа бюджетного федерализма (Канада, Япония, США, Великобритания) являются:

1.  региональные власти имеют высокую степень финансовой самостоятельности;

2.  финансовым обеспечением независимости и самостоятельности является право регионов(штатов, земель) устанавливать собственные налоги и определять порядок налогообложения;

3.  разделение и закрепление соответствующих налогов и доходов за каждым уровнем бюджетной системы;

4.  правительство не контролирует бюджетную деятельность региональных органов;

5.  слабое развитие системы бюджетного выравнивания;

6.  правительство не берет на себя ответственность за долги региональных органов власти и не отвечает за дефицит их бюджетов.

Особенностями кооперативного типа бюджетного федерализма (Германия) являются:

1.  большое участие региональных органов власти в перераспределении национального дохода;

2.  наличие собственных налогов и доходов для каждого уровня бюджетной системы;

3.  введение местных ставок к федеральным и территориальным налогам;

4.  ответственность правительства за состояние регионального бюджета;

5.  ограничение самостоятельности региональных властей в вопросах внешних заимствований;

6.  наличие развитого механизма перераспределения денежных средств между уровнями бюджетной системы через субсидии, субвенции, дотации и т. д.

Эволюция межбюджетных отношений привела к возникновению следующих их моделей:

• советская модель предполагала высочайший уровень централизации решений по формированию доходов и расходов, большой объем централизованных перераспределений бюджетных средств; стимулы к увеличению доходов и рационализации управления у регионов отсутствовали;

• китайская модель представляет собой разновидность советской, но с существенной разницей: налоги собираются «по договоренности», практикуются индивидуальные нормативы, а центр практически не вмешивается в социально-экономическое развитие регионов; уравновешивает экономические свободы регионов жесткая ответственность их руководства; такая модель создает некоторые стимулы для регионов, но одновременно с этим ведет к повышению уровня коррумпированности;

• американская модель является классическим вариантом бюджетного федерализма, в которой федерация, штаты и муниципалитеты имеют собственные «непересекающиеся» налоги и автономные налоговые службы; финансовая помощь невелика и выделяется под конкретные проекты; объем перераспределения финансовых ресурсов невелик, межрегиональные контрасты значительны;

• канадская модель представляет собой социально ориентированный вариант американской; здесь встречаются «общие» налоги, широко распространен метод «достраивания» ставок (провинции и муниципалитеты имеют право добавлять свои ставки к базовой федеральной ставке); существуют разнообразные и сложные схемы выравнивания бюджетной обеспеченности;

• германская модель базируется на «общих» налогах и их дифференцированном перераспределении в целях финансового выравнивания земель; размер субвенций строго ограничен, и потому невелик, однако распространены совместные программы развития; расходные полномочия распределены по принципам классического бюджетного федерализма.

Можно выделить общие тенденции развития межбюджетных отношений в странах Западной Европы:

• либерализация, усиление роли региональных и местных бюджетов в решении задач территориального развития (в Германии это происходит в рамках перехода от «кооперативного федерализма» к «конкурентному федерализму»);

• выполнение функций, закрепленных за федеральным центром за счет бюджетов нижних уровней управления, невозможно; финансируют расходы на те или иные общественные услуги территориальные единицы, население которых пользуется данными услугами;

• финансовая субсидарность - расходы передаются на самый низкий уровень бюджетной системы.

В России система бюджетного федерализма начала складываться в начале 90-х гг. ХХ столетия вместе со становлением в России федеративного государственного устройства.

Межбюджетные отношения, как установлено в Бюджетном кодексе РФ, это отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.

Цель межбюджетных отношений – создание исходных условий для сбалансированности бюджетов на каждом уровне с учетом возлагаемых на них задач и функций при соблюдении минимальных государственных социальных стандартов на всей территории РФ исходя из имеющегося на соответствующих территориях налогового потенциала.

Межбюджетные отношения основаны на следующих принципах:

·  Распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

·  Разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;

·  Равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

·  Выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;

·  Равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами бюджетов Федерации.

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации и из бюджетов субъектов Федерации в местные бюджеты.

В основе процесса распределения расходов и доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами.

Бюджетное выравнивание является одной из центральных проблем бюджетного федерализма. Различают вертикальное и горизонтальное выравнивание. Под вертикальным выравниванием понимают устранение несоответствий между расходными функциями региональных бюджетов и поступлениями, закрепленными за данным бюджетным уровнем. Что касается региональных и местных властей, то принцип вертикальной сбалансированности возлагает на них прежде всего ответственность за финансовое обеспечение закрепленных за ними функций и предоставление населению соответствующих услуг, или непосредственно государственными учреждениями и организациями.

Вертикальное выравнивание происходит за счет дотаций, субвенций, бюджетной ссуды, бюджетного кредита.

Дотации - это бюджетные средства, которые предоставляются бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах на покрытие расчетных минимально необходимых расходов без определения конкретных направлений расходов по их видам, при недостаточности у них собственных доходов и отчислений от регулируемых налогов.

Субсидии – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на условиях долевого финансирования целевых расходов. По сравнению с дотациями субсидии являются более гибкой формой и могут использоваться в регулировании инвестиционной бюджетной деятельности местных органов власти. В то же время, так как субсидии предусматривают встречное финансирование из региональных и местных бюджетов, то в условиях роста дефицита бюджетов разных уровней они применимы не во всех случаях.

Субвенции – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах с указанием конкретной цели и на конкретных срок. В случае, если средства не израсходованы в установленный срок или израсходованы не по назначению, то они подлежат возвращению в бюджет, из которого были получены.

Бюджетный кредит – это сумма денежных средств, выделяемых бюджету другого уровня на возвратной и возмездной основах. Бюджетный кредит как форма выравнивания встречается редко.

Важную роль в вертикальном выравнивании играют собственные и регулируемые налоги и доходы.

Вертикальное выравнивание должно сочетаться с горизонтальным. Горизонтальное выравнивание означает пропорциональное распределение налогов между субъектами Федерации для устранения неравенства в налоговых возможностях территорий.

Система межбюджетных отношений в РФ во многом зависит от финансовых возможностей федеральной власти, а также является важным фактором экономического развития, так как влияет на наполняемость федерального бюджета.

Таким образом, можно сделать вывод, что при формировании той или иной модели бюджетного федерализма необходимо четкое определение целей, определяющих изначальную направленность всего бюджетного процесса. К данным целям чаще всего относят выравнивание территориального развития, решение задач общегосударственного характера и создание стимулов для развития территорий.

2. Налоги и их функции. Налоговая система.

Налоги как способ изъятия и перераспределения доходов возникли вместе с государством. В своем многовековом развитии они прошли множество этапов.

Считается, что первыми сборщиками налогов были боги. Одна из форм налогообложения упоминается в Библии: «И всякая десятина на земле из семян земли и из плодов дерева принадлежит Господу; это святыня Господня».

Со времени культовых жертвоприношений и до сегодняшнего дня налоги менялись качественно и количественно. Начальной формой налогообложения были жертвоприношения, которые годами трансформировались в регулярные сборы. В ряде государств, например, в Древнем Риме, имели место чрезвычайно развитые налоговые системы. Достаточно отметить, что осуществлялась перепись населения для целей налогообложения, проводилась оценка имущества. Был сформирован механизм изъятия налогов в виде соответствующей иерархии лиц, ответственных за полный сбор налогов.

Если в Европе становление и интенсивное развитие науки о налогах происходило с середины 18 века, и было вызвано потребностями формирующегося буржуазного общества и развивающейся буржуазной государственности (ее родоначальником считают А. Смита, который в работе «О богатстве народов» (1770 г.) раскрыл понятие налога, и определил его место в хозяйственной жизни и сформулировал основные принципы взимания. По утверждению Смита, налог - это бремя, накладываемое государством в форме закона, регулирующего его размер и порядок уплаты.

Право государства взимать налоги и обязанность населения их платить вытекают из самой сути существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц. Однако еще в «Великой хартии вольностей» принятой в Англии в 1215 году, записано, что налоги вводятся только с согласия нации.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10