Финансовый учет II, учебно-методическое пособие (стр. 2 )

Например: АО «Стиль» приобрело 100 % акций АО «Record» за 2500 тыс. тенге. Рабочая таблица для составления консолидированного баланса представлена таблицей 2.

Если стоимость приобретения меньше доли чистых активов приобретаемой организации в текущей стоимости приобретенных активов и обязательств на дату его приобретения возникшая разница представляет собой отрицательный гудвилл, который отражается в консолидированном бухгалтерском балансе отдельной статьей.

Таблица 2 – Рабочая таблица для составления консолидированного баланса в тыс. тенге

Например: АО «Стиль» приобрело 100 % акций АО «Record» за 1800 тыс. тенге. Рабочая таблица для составления консолидированного баланса представлена таблицей 3.

Таблица 3 – Рабочая таблица для составления консолидированного баланса в тыс. тенге

При составлении консолидированной финансовой отчетности дебиторская и кредиторская задолженность отражаются только суммы, причитающиеся по внешним операциям в отношении к материальным организациям и ее дочерней организации. Суммы внутренних расчетов между ними подлежит исключению. Одна из наиболее сложных проблем, возникающей при консолидации отчетности является определение результата внутригрупповых продаж включенных в отчетность отдельных предприятий. Результаты внутригрупповых продаж с точки зрения единой группы не могут быть признаны реализованными, так как объект сделки купли – продажи не покидает пределов группы. По этой причине все подобные результаты должны быть исключены из консолидированного отчета группы. Такие результаты могут быть двух видов:

Результаты от внутригрупповой реализации продукции в случае ее полной продажи третьим лицам;

Результаты от внутригрупповой реализации продукции, не покинувшей пределы группы на отчетную дату.

Первый вид результатов внутригрупповой продажи не исключает балансы предприятий с единой группы, однако показатели дохода от реализации и стоимости продукции в отчете о доходах и расходах «раздуты» на величину выручки, отраженной в учете предприятия продавца и на величину стоимости, отраженной в учете внутригруппового показателя. В этом случае в консолидированном отчете о доходах и расходах не включается доход от реализации, отражающий внутригрупповой оборот и соответствующие затраты.

Например: В отчетном году дочерняя организация реализовала материнскую продукцию на сумму 800 000 тенге. Стоимость данной продукции 600 000 тенге. Материнская организация полностью реализовала продукцию, приобретенную у дочерней за 1 100 000 тенге. Рабочая таблица по составлению консолидированного отчета о доходах и расходах представлена таблицей 4.

Таблица 4 – Рабочая таблица по составлению консолидированного отчета о доходах и расходах в тенге

Второй вид результатов искажает как балансовые статьи, так и статьи отчета о доходах и расходах. Если рассматривать группу в целом, то непроданная продукция отражается в виде запаса в балансе группы, а доход, полученный первой из предприятий при реализации продукции другому предприятию, является нереализованным доходом группы. При составлении консолидированной финансовой отчетности финансовый результат уменьшается на величину нереализованной прибыли.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31