Практикум по методике исчисления и уплаты налогов (стр. 7 )

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

13) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;

14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают заявление установленной формы в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства). Заявление подается в период 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН. Организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года.

До начала налогового периода, в котором впервые применена УСН, налого­плательщиком осуществляется выбор объекта налогообложения. В случае из­менения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о пере­ходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуаль­ные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, вправе подать заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постанов­ке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуаль­ные предприниматели вправе применять УСН в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения, кроме следующих случаев:

- если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщи­ка превысит 15 млн руб.;

- если остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн руб.

Если в течение года налогоплательщиком будет превышено любое из ука­занных ограничений, такой налогоплательщик считается перешедшим на об­щий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допу­щено это превышение. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачива­ются в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уп­лату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налого­плательщики перешли на общий режим налогообложения. Налогоплатель­щик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налого­обложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил установленные ограничения.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на об­щий режим налогообложения. Налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплатель­щиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения УСН.

Порядок определения доходов и расходов

При определении объекта налогообложения организациями действует тот же порядок, что и при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций: учитываются в составе доходов:

- доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущест­венных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НКРФ;

- не учитываются в составе доходов доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ. Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообло­жения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактичес­кой оплаты.

Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в установлен­ном порядке, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

Налоговая база

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денеж­ное выражение таких доходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях, при этом они пересчиты­ваются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответст­венно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарас­тающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложе­ния доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых перио­дов, в которых он применял УСН и использовал в качестве объекта налогооб­ложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами, определенными по установ­ленным правилам. Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу бо­лее чем на 30%. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетные периоды установлены как первый квартал, полугодие и 9 меся­цев календарного года.

Налоговые ставки зависят от объекта налогообложения и установлены в следующих размерах:

- 6%— если объектом налогообложения являются доходы;

-15% — если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок исчисления налога

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная до­ля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяет­ся налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения до, ходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 меся­цев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Исчисленная сумма налога (квартальных авансовых платежей по на­логу), уменьшается:

- на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодатель­ством РФ;

- на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспо­собности.

При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обяза­тельное пенсионное страхование.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения до­ходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного пе­риода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на вели­чину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового пе­риода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей.

Минимальный налог уплачивается налогоплательщиками, исчисляю­щими налоговую базу как разность доходов и расходов, в том случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в порядке, установленном для УСН.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды вклю­чить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с установленным порядком.

Порядок и сроки уплаты налога

Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производит­ся по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачива­ется не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

3. ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) представляет собой специальный налоговый режим, вводимый в действие законодательными актами субъектов РФ. Порядок применения этого специального налогового режима установлен гл. 26.3 НК РФ.

Отличительной особенностью этого налогового режима, на­ряду с его факультативностью, является принудительный перевод на эту сис­тему налогообложения налогоплательщиков, осуществляющих определенные виды деятельности.

Уплата ЕНВД заменяет уплату: - налога на прибыль организаций (НДФЛ);

- налога на имущество;

- ЕСН (кроме взносов на обязательное пенс. страхование);

- НДС, за исключением НДС, подле­жащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения рас­четных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установлен­ный в соответствии с законодательством РФ.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельнос­ти, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью, подле­жащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятель­ности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйст­венных операций в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налого­плательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налого­обложения. Такие налогоплательщики исчисляют и уплачивают налоги и сборы по деятельности, не облагающейся ЕНВД, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Порядок введения единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и виды деятельности, на которые он распространяется

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообло­жения. По решению субъекта РФ специальный налоговый режим может при­меняться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

- оказания бытовых услуг;

-оказания ветеринарных услуг;

- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке авто­
транспортных средств;

- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с
площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не
более 150 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в
том числе не имеющие стационарной торговой площади;

- оказания услуг общественного питания, осуществляемого при использо­вании зала площадью не более 150 м2 ;

- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов,
осуществляемого организациями и индивидуальными предпринимателя­
ми, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Законами субъектов РФ определяются:

-порядок введения единого налога на территории соответствующего субъ­екта РФ;

-виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводит­ся единый налог, в пределах установленного перечня;

- значения коэффициента К2.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные пред­приниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облага­емую ЕНВД на территории субъекта РФ, в котором введен этот специальный налоговый режим. Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, в котором они осуществляют подпадающие под обложение ЕНВД виды предпринимательской деятельности, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления такой деятельности в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления и производить уплату ЕНВД, введенного в этом субъекте РФ.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вменен­ный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность и корректирующие коэффициенты

Базовой доходностью называется условная месячная доходность в стои­мостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, харак­теризующего определенный вид предпринимательской деятельности в раз­личных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — это коэффи­циенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Применя­ются следующие корректирующие коэффициенты:

Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предприниматель­ской деятельности установлены следующие физические показатели, характе­ризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Налоговым периодом по единому налогу является квартал.

Ставка ЕНВД установлена в размере 15% величины вмененного дохода.

Порядок исчисления налога

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3

Изменение суммы ЕНВД, произошедшее вследствие изменения величин

корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика про­изошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы ЕНВД учитывает такое изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчи­тывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за меся­цем государственной регистрации.

Порядок и сроки уплаты налога

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового пе­риода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период вре­мени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачи­вается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое стра­хование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособнос­ти. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются на­логоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого ме­сяца следующего налогового периода.

Задачи по теме «Специальные налоговые режимы»

6.1. ЗАО "Кристалл" продает товары оптом и в розницу. По розничной торговле фирма переведена на ЕНВД, по оптовой же применяет упрощенную систему. В апреле 2005 г. "Кристалл" приобрел 1000 пар обуви стоимостью 2360000 руб. И в этом же месяце было реализовано:

- 150 пар - через оптовую сеть;

- 88 пар - через розничную сеть.

Определить сумму расходов по УСН и ЕНВД.

6.2. ООО "Вега" имеет автосервис и торгует автомобилями через магазин площадью 170 кв. м. Услуги по ремонту и техническому обслуживанию машин облагаются ЕНВД. По торговле фирма применяет "упрощенку". Оба вида деятельности обслуживают директор и бухгалтер. За первое полугодие 2005 г. их заработная плата составиларуб.

Выручка от реализации за этот же период составила:

- по автосервису, переведенному на ЕНВД, руб.;

- по магазину, переведенному на УСН, руб.

Определить сумма общехозяйственных расходов, которые относятся к деятельности, переведенной на УСН.

6.3. ООО "Факел" оказывает услуги по ремонту обуви в г. Королеве Московской области. Физическим показателем для этого вида деятельности служит численность работников. В январе 2005 г. она была равна 7 человекам, в феврале и марте - 9 человекам. Значение базовой доходности на человека равно 5000 руб. За I квартал 2005 г. "Факел" перечислил взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 13050 руб. Законом Московской области для "Факела" установлен корректирующий коэффициент К2 (оказание бытовых услуг по ремонту обуви) - 0,8. Коэффициент К3 в 2005 г. равен 1,104.

Определить сумму ЕНВД.

6.4. Предприниматель Сурков занимается развозной розничной торговлей в регионе, где введен ЕНВД. Товары продаются непосредственно из автомобиля, который оснащен дополнительным торговым оборудованием. Торговое место одно - Сурков сам стоит за прилавком. Рассчитаем сумму единого налога за I квартал 2005 г. Значение корректирующего коэффициента К2 - 0,8.

За I квартал 2005 г. Сурков уплатил взносы на пенсионное страхование в общей сумме 450 руб.

Определить ЕНВД.

6.5. Предприниматель Зотова занимается разносной розничной торговлей в регионе, где введен ЕНВД. В I квартале 2005 г. у Зотовой постоянно работали по найму пять человек. Рассчитаем сумму единого налога за этот период. За I квартал 2005 г. взносы на пенсионное страхование уплачены в общей сумме 5800 руб.

Значение корректирующего коэффициента составляет: К2 - 0,9.

Определить ЕНВД.

6.6. Организация с 1 января 2005 г. перешла на УСН (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов). В учете организации числится амортизируемое основное средство, остаточная стоимость объекта, определенная по правилам налогового учета, на 1 января 2005 г. составляетруб.

Определить порядок включения стоимости основного средства, если

а) срок полезного использования основного средства в соответствии с Классификацией - 2 года и 6 месяцев.

б) срок полезного использования амортизируемого основного средства, - 6 лет и 6 месяцев.

6.7. Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы), в январе 2004 г. приобрела основное средство стоимостьюруб. (включая НДС). Срок его полезного использования - 3 года и 6 месяцев. В том же месяце основное средство было введено в эксплуатацию и оплачено. В декабре 2005 г. организация реализовала его.

Определить сумму расходов, если организация применяла линейный способ расчета амортизационных отчислений в соответствии с положениями гл.25 НК РФ.

6.8. По итогам деятельности за 2004г. предприниматель получил доходов на сумму 100000руб., а расходы документально подтвержденные и экономически обоснованные составили 95000руб. Определить сумму единого налога по УСН, если

а) объект налогообложения– доходы

б) объект налогообложения– доходы, уменьшенные на величину расходов.

Решения и пояснения к решению задач по теме «Специальные налоговые режимы»

6.1. К расходам "упрощенки" следует отнести покупную стоимость товаров, проданных оптом:

2 руб. : 1000 пар х 150 пар = руб.

К расходам "вмененки" - стоимость товаров, проданных в розницу:

2 руб. : 1000 пар х 88 пар = руб.

6.2. Определим долю "упрощенки" в общей сумме доходов ООО "Вега":

4 руб. :руб. + 4 руб.) х 100% = 60%.

Тогда сумма общехозяйственных расходов, которые относятся к деятельности, переведенной на УСН, будет равна

68 000 руб. х 60% =руб. - эти расходы уменьшают доходы, полученные от применения УСН.

6.3. Налоговая база за январь равна 7 чел. х 7500 руб. х 0,8 х 1,104 = 46368 руб.

за февраль и март 9 чел. х 7500 руб. х 0,8 х 1,104 = 59616 руб.

Сумма ЕНВД по итогам I квартала 2005 г. составила

(46368 руб. + 59616 руб. + 59616 руб.) х 15%=24840 руб.

Пенсионные взносы могут уменьшить сумму начисленного налога не больше чем вдвое. "Контрольная" цифра составляет 12420руб. (24840 руб. : 2). Поэтому налог можно уменьшить только на 12420руб. Таким образом, в бюджет нужно перечислить ЕНВД в сумме

24840 – 12420=12420руб.

6.4. Сумма вмененного дохода составит:

9000 руб. х 1 место х 0,8 х 1,104 х 3 мес. = 23846,4

Сумма налога за I квартал равна:

23846,4 руб. х 15% = 3576,96 руб.

«Контрольная сумма» составляет 1788,48 руб. (3576,96 руб. х 50%). Перечисленные платежи в ПФР не превышают этой величины, поэтому они в полном объеме исключаются из суммы налога.

Сумма ЕНВД, которую Сурков должен будет заплатить в бюджет по итогам I квартала, составит:

3576,96 рубруб. = 3126,96 руб.

6.5. Сумма вмененного дохода равна:

4500 руб. х (5 чел. + 1 чел.) х 0,9 х 1,104 х 3 мес. = 80481,6руб.

Сумма налога за I квартал составляет:

80481,6руб. х 15% = 12072,24 руб.

Предприниматель имеет право уменьшить сумму исчисленного налога не более чем на 6036,12 руб. (12072,24 руб. х 50%).

Сумма налога, которую Зотова должна заплатить в бюджет по итогам I квартала, составляет:

12072,24 рубруб. = 6272,24 руб.

6.6. Остаточную стоимость основного средства нужно включить в состав расходов в следующем порядке:

а) - на 31 марта 2005 г. - в сумме 3000 руб. руб. : 4 периода);

- на 30 июня 2005 г. - в сумме 3000 руб.;

- на 30 сентября 2005 г. - в сумме 3000 руб.;

- на 31 декабря 2005 г. - в сумме 3000 руб.

б) в 2005 г. организация вправе признать в качестве расхода 6000 руб. руб. х 50%), в 2005 груб. руб. х 30%), в 2006 груб. руб. х 20%).

Таким образом, организация включит в состав расходов остаточную стоимость основного средства в следующем порядке:

- на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2005 г. - по 1500 руб. (6000 руб. : 4 периода);

- на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2006 г. - по 900 руб. (3600 руб. : 4 периода);

- на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2007 г. - по 600 руб. (2400 руб. : 4 периода).

6.7. В I квартале 2004 г. организация на основании п.3 ст.346.16 НК РФ включила в расходы на приобретение основных средств всю стоимость основного средства. Сумма начисленной амортизации составит:

- за 2004 груб. : 42 мес. х 11 мес. =10 476,19 руб.;

- за 2005 груб. : 42 мес. х 12 мес.=11 428,57 руб.

Следовательно, налоговую базу за 2004 г. нужно увеличить на разницу между расходом на приобретение основного средства и суммой амортизации, исчисленной на основании положений гл.25 НК РФ:

40 000 руб,19 руб. =,81 руб.

На указанную сумму необходимо начислить налог и уплатить его в бюджет.

Сумма доначисленного налога составляет

29 523,81 руб. х 15% = 4429 руб. Ее нужно было уплатить до 31 марта 2005 г. включительно. За просрочку платежа следует исчислить и уплатить соответствующую сумму пеней.

Предположим, в течение указанного срока применялась ставка рефинансирования в размере 13% годовых. Организация доплачивает налог 21 декабря 2005 г.

Период просрочки составил 265 дней (с 1 апреля по 21 декабря 2005 г.). Следовательно, сумма пени равна

4429 руб. х 265 дн. х 14% : 300= 508,60 руб.

Одновременно налоговую базу за 2005 г. необходимо уменьшить на сумму рассчитанной амортизации в размере,57 руб. В Книге учета доходов и расходов можно указать данный расход как корректировку налоговой базы в результате реализации основного средства.

6.8.  а) Сумма ЕН 10000х6%=6000руб

Сумма в бюджет составит

= 4200руб.

б) Сумма ЕН (0)х15%=750 руб.

Но если в качестве объекта налогообложения используются «доходы-расходы», то необходимо рассчитать минимальный налог

Мин. налог=100000х1% = 1000руб., который уплачивается в случае, если сумма налога, исчисленного в обычном порядке меньше минимального.

Таким образом, в бюджет необходимо перечислить 1000руб.

Задачи для самостоятельной работы (в целях самопроверки)

Задача 1. Физическое лицо владеет магазином площадью S м2, инвентаризационной стоимостью D тыс. руб. Из них F м2 сдает в аренду, а остальные использует для своей предпринимательской деятельности, по которой платит единый налог на вмененный доход. Определить сумму налога на имущество, если в данном муниципальном образовании установлены максимальные ставки.

Задача 2. Физическое лицо в январе получило в подарок квартиру стоимостью W тыс. руб., которая принадлежала на праве общей совместной собственности матери и ее супругу, не являющимся отцом одаряемого. Определить сумму налога на дарение.

Задача 3. Ежемесячная зарплата физ. лица составляет U руб. Определить сумму НДФЛ за год и сумму выдачи на руки за январь месяц, если

- у физического лица двое детей (до 18лет)

-физическое лицо, имеющее 2 детей, развелось в марте месяце.

Причем все документы на получение стандартных вычетов имеются в бухгалтерии.

Задача 4. У физического лица в банке вклад в сумме М руб. на181 день, определить

а) сумму, которую получит физ. лицо по окончании действия договора.

б) сумму, которую получит физ. лицо по окончании действия договора, но если указанная сумма вклада в долларах

Задача 5. Физ. лицо получило заем на срок 3 месяца под 5% годовых. Определить сумму которую физ. лицо должно вернуть по окончании действия договора, если

а) сумму займа N руб.

б) сумму займа V евро.

Задача 6. Предприятие ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. В отчетном периоде отгружено товаров (цветной металл) на сумму Q рублей. Поступило от потребителей на расчетный счет за ранее отгруженную продукцию Z рублей. Материальные затраты, отнесенные на издержки производства, с учетом НДС по стандартной ставке составили в отчетном периоде R рублей. Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Задача 7. В январе начислило своему директору (он родился в 1968г.) T руб. Рассчитать суммы налога, поступающие в фед. бюджет и каждый внебюджетный фонд.

Задача 8. Завод «Бенат» отгрузил потребителям водки на сумму G тыс. руб. (без учета акциза). Закуплено ранее марок подакцизного сбора на сумму J руб., израсходовано марок на отгруженную продукцию на сумму L руб. Акцизная ставка 85%. Рассчитать размер акциза и НДС, подлежащих уплате в бюджет.

Задача 9. Торговая организация ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. Региональная ставка налога на прибыль - 15%. В отчетном периоде реализовано и оплачено продукции на сумму Y руб. (с НДС-18%). Затраты без учета НДС. связанные с реализацией продукции, составили S руб. Рассчитать налог на прибыль.

Задача 10. Стоимость имущества организации составила (см. табл.). Рассчитать налог на имущество организации за год и сумму авансовых платежей, которую организация должна заплатить по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8