Практикум по методике исчисления и уплаты налогов (стр. 5 )

а) среднесписочной численности работников, то доля прибыли по соответствующим обособленным подразделениям организации составит:

- по филиалу А - руб. (руб. х (250 / 700 +/ х 1/2);

- по филиалу Б - руб. (руб. х (100 / 700 +/ х 1/2);

- по головной организации - руб. (руб. х (( / 700 + ( -/ х 1/2).

б) Если для расчета принимается показатель удельных расходов на оплату труда, то доля прибыли каждого из структурных подразделений составит:

- по филиалу А - руб. (руб. х ((/ + / х 1/2);

- по филиалу Б - руб. (руб. х / +/ х 1/2);

- по головной организации - руб. (руб. х ((/ + ( -/ х 1/2).

2.9. Предоплата является авансом, поэтому для расчета используется ставка НДС, определяемая расчетным методом, т. е. 18%/118% или 10%/110%, так как по условиям задачи получены промтовары, то применяется ставка 18%/118%

5000х18%/118%= 762,71 руб.

2.10. Так как доходы определяются по отгрузке, то НДС полученный равен

445020х18%=80103,6руб.

177454х18%/118%= 27069,25руб.- НДС, уплаченный за мат. ценности

101894х18%/118%= 15543,15руб. - НДС уплаченный за основные ср-ва

НДС в бюджет = 80103,6-27069,,15= 68557,5

2.11. Суммы «входящего» НДС

360000 х18%/118%= 54915,25руб.

90000 х18%/118%= 13728,81руб.

Сумма НДС, подлежащая возмещению

120000 х18%/118%= 18305,08руб., но так как только 90% (100%-10%) мат. ресурсов используется на производственные нужды, то возместить можно только 18305,08х90% = 16474,58руб.

144000 х18%/118%= 21966,10руб.

НДС в бюджет: 54915,25+13728,,,10= 30203,38

2.12. Сумма «входного» НДС

3661,02 + 5000х18%/118%-800= 3623,73 руб.

Сумма НДС, подлежащего возмещения

6000х18%/118% = 915,25 руб.

9600 х18%/118% =1464,41 руб.

НДС в бюджет: 3623,,2,41=1244,07 руб.

2.13. Доля отгруженных товаров, подлежащих налогообложению, в общей стоимости отгруженных товаров:

283200:472000= 0,6

Соответственно, доля товаров, не подлежащих налогообложению, составляет 0,4 (188800:472000)

Сумма НДС, подлежащая включению в стоимость товаров (Р, У)

14400 х0,4= 5760руб.

Сумма НДС, подлежащая вычету

14400х0,6= 8640руб. (или )

Но поскольку предъявленный поставщиками в налоговом периоде НДС оплачен не полностью, к вычету из бюджета в данном налоговом периоде может быть предъявлена только та сумма НДС из 8640руб., которая приходиться на оплаченные товары.

Сумма НДС из 8640, приходящаяся на оплаченные товары и, следовательно, подлежащие вычету в налоговом периоде

10800х0,6 = 6480руб.

Остаток налога =2160руб. – будет принят к вычету после оплаты соответствующих товаров.

2.14. По объекту основных средств, по которому не начисляется амортизация, остаточная стоимость для ее включения в налоговую базу должна определяться на начало и конец отчетного периода:

на 1 января 2005г.: 78000 рубруб. / 60 мес. (5 лет х 12 мес.)) х 6 мес.= 70200 руб.

на 1 апреля 2004 г.: 78000 рубруб. / 60 мес. х 9 мес.) = 66300 руб.

Показатель средней стоимости имущества за I квартал 2005г. составит (1236000 руб. + 70200 руб. + 1310000 руб. + 70200 руб. + 1346000 руб. + 70200 руб. + 1298000 руб. + 66300 руб.) / 4 = 1366725 руб.

Сумма авансового платежа по налогу при предельной ставке 2,2% составит

1366725х2,2%х1/4 = 7516,99руб.

2.15. Фактически исчислены и уплачены в течение 2004 г. следующие авансовые платежи:

за I квартал:

(1306200+1380200+1416200+1364300) / 4 х 2,2%х1/4= 7517 руб.;

за II квартал :

(1306200+1380200+1416200+1364300+1330300+1222300+1186400) / 7 х 2,2%х1/4= 7017 руб.;

за III квартал :

(1306200+1380200+1416200+1364300+1330300+1222300+1186400+1308400+1298400+1182500) / 10 х 2,2%х1/4= 6841 руб.

Сумма налога за налоговый период составит:

( руб. / (12 мес. + 1)) х 2,2%=руб.

Соответственно сумма налога, причитающаяся к уплате за IV квартал 2005 г., составит

27 962 рубрубрубруб. = 6587 руб.

2.16. Суммы налога на имущество к уплате за I квартал составят:

- по головной организации:

(980000 + 1059000+ 1078000 +1036000) / 4 х 2,2% / 4 = 5710 руб.

- по обособленному подразделению:

(256000+ 251000+ 268000 + 262000 руб.) / 4 х 2,0% / 4 = 1296 руб.

- по обособленному объекту недвижимости:

(70200 + 70200+ 70200 + 66300) / 4 х 1,8% / 4= 312 руб.

Всего причитающаяся к уплате за I квартал сумма налога на имущество составит

5710 руб. + 1426 руб. + 312 руб. = 7318 руб.

2.17. Начиная с июня с доходов Гуськова и Макарова ЕСН и пенсионные взносы нужно начислять с учетом регрессивной шкалы. Пенсионные взносы у Гуськова и Макарова, в силу их возраста, идут на финансирование только страховой части пенсии. У остальных работников независимо от их пола

взносы распределяются с учетом нового соотношения страховых тарифов (ст.33 Закона N 167-ФЗ).

Поскольку Маркина работает по договору подряда, с ее доходов не нужно платить ЕСН в фонд социального страхования.

За полугодие налог и взносы по каждому работнику и в целом по фирме начисляется так, как показано в таблице 3

Предположим, что пенсионные взносы уплачены своевременно. Тогда вся их начисленная сумма принимается к вычету. За полугодие ООО "Макбета" должен заплатить в федеральный бюджет ЕСН в размере :

 095 =руб.

Тема 4. Налоги с физических и юридических лиц

1.  Госпошлина

2.  Транспортный налог

3.  Земельный налог

1.  Госпошлина

Регулируется главой 25.3 НК

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

Плательщиками признаются:

1) организации;

2) физические лица.

если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных НК;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Порядок уплаты государственной пошлины представлен в приложении 1

Суды общей юрисдикции или мировые судьи, арбитражные суды а также Конституционный Суд РФ и конституционные (уставные) суды субъектов РФ, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату.

Ставки и порядок исчисления госпошлины представлены в приложении 4,5.

Льготы по государственной пошлине предусмотрены в гл.25.3 НК

Примечание: по ходатайству заинтересованного лица на срок до шести месяцев может быть представлена отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины (при чем без уплаты процентов)

2.  Транспортный налог

Налогоплательщики - лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признавае­мые НК РФ объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом являются:

-автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы;

-другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусенич­ном ходу;

-снегоходы, мотосани;

-самолеты, вертолеты;

-теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда;

-другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законода­тельством РФ.

Не являются объектом налогообложения:

-весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.;

-автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы соци­альной защиты населения в установленном законом порядке;

-промысловые морские и речные суда;

-транспортные средства, принадлежащие организациям, осуществляющим пассажирские либо грузовые перевозки, сельскохозяйственным товаро­производителям, отдельным органам исполнительной власти, — в уста­новленных случаях;

-транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверж­дения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномочен­ным органом;

-самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база определяется следующим образом.

Налоговым периодом является календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регист­ровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (см. приложение

Налоговые ставки могут быть увеличены либо уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в от­ношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Организации исчисляют сумму налога самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется на­логовыми органами на основании сведений, которые представляются в нало­говые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства либо снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного су­дового реестра и т. д.) в течение налогового периода исчисление суммы нало­га производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение чис­ла полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимает­ся как один полный месяц.

Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается на­логоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода. В случае регистрации транспортного средства (либо снятия транспортного средства с регистрации) после 1 июня года налогового периода налоговые органы не позднее 30 дней с момента получения сведений из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, направляют физическому лицу на­логовое уведомление об установлении либо пересчете налогового обязатель­ства по транспортному налогу.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств:

- для морских, речных и воздушных транспортных средств — по месту нахождения (жительства) собственника имущества;

- для остальных транспортных средств — по месту государственной регис­трации, а при отсутствии такового — по месту нахождения (жительства) собственника имущества.

3.  Земельный налог

Плательщиками налога являются собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов.

Объектом обложения земельным налогом являются:

- земли сельскохозяйственного назначения;

- земли несельскохозяйственного назначения.

Для земель несельскохозяйственного назначения в облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружени­ями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.

Налоговая база - площадь земельного участка.

Налоговые ставки установлены по каждому субъекту РФ и пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.

За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

Кроме ставок установлены коэффициенты их увеличения в курортных зо­нах, а также за счет статуса города.

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом:

- состава угодий;

- качества угодий;

- площади и местоположения угодий.

Порядок определения налоговых ставок земельного налога на сельскохо­зяйственные угодья установлен следующим образом:

- федеральным законодательством устанавливаются средние размеры зе­мельного налога с одного гектара пашни по субъектам РФ;

- региональным законодательством устанавливаются и утверждаются:

* ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ — исходя из установленных средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки;

*минимальные ставки земельного налога за 1 га пашни и других сель­скохозяйственных угодий.

Налоговые ставки за городские и поселковые земли (за исключением земель сельскохозяйственного использования, занятых личным подсобным хозяйством и жилищным фондом, дачными и садовыми участками, индиви­дуальными и кооперативными гаражами, для которых установлен иной порядок исчисления налога) устанавливаются в следующем порядке:

- федеральным законодательством определяются средние ставки налога;

- органами местного самоуправления городов установленные средние ставки дифференцируются:

*по местоположению;

*по зонам различной градостроительной ценности территории (грани­цы зон определяются в соответствии с экономической оценкой терри­тории и генеральными планами городов).

Ставки земельного налога устанавливаются на основе базовых ставок, оп­ределенных в вышеуказанном порядке, следующим образом:

Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8