Практикум по методике исчисления и уплаты налогов (стр. 4 )

Налоговая база самих индивидуальных предпринимателей и адвокатов определяется как сумма доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, полученных ими за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях на­логообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 НК РФ.

Сумма вознаграждений по авторским договорам, учитываемая при опре­делении налоговой базы, определяется в порядке, установленном для исчис­ления соответствующей налоговой базы по НДФЛ (т. е. с применением про­фессиональных налоговых вычетов).

Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие девять месяцев календарного года.

Порядок исчисления и перечисления ЕСН. Сроки уплаты налога налогоплательщиками

Для налогоплательщиков-работодателей

Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля годовой базы.

Сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Сумма ЕСН (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в феде­ральный бюджет, уменьшается на сумму налогового вычета, определенного в установленном порядке. При этом сумма нало­гового вычета не может превышать сумму ЕСН (авансового платежа по ЕСН), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхово­го взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы ЕСН, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца нало­гоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей, ис­ходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществлен­ных — для физических лиц) с начала налогового периода до окончания соот­ветствующего календарного месяца, и ставки ЕСН. Сумма ежемесячного авансового платежа по ЕСН, подлежащая уплате за отчетный период, опреде­ляется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой ЕСН, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответст­вующего отчетного периода, и суммой ежемесячных авансовых платежей, уплаченных за тот же период.

Сумма ЕСН (авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению. Сумма ЕСН, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав кото­рой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокуп­ной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Сроки уплаты ЕСН:

В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплачен­ных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхова­ние (либо соответствующих авансовых платежей) превышает сумму приме­ненного налогового вычета по ЕСН, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в установленном порядке.

Уплата ЕСН (авансовых платежей) осуществляется отдельными платеж­ными поручениями в федеральный бюджет, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Задачи по теме: «Налогообложение организаций»

2.1. Предприятие отгрузило продукции на 100000 руб. за квартал. Себестоимость отгруженной продукции составила 60000 руб. Оплачено продукции на 50000 руб. Предприятие ведет учет доходов и расходов по кассовому методу. Определите налогооблагаемую прибыль, если все показатели даны без учета косвенных налогов.

2.2. Торговая организация вендетт учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли по кассовому методу. В отчетном периоде реализовано продукции на сумму 38000руб. (в том числе НДС). Затраты без учета НДС, связанные с реализацией продукции, составили 10000руб. Рассчитать налог на прибыль, если в регионе ставка налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет, составляет 13,5%.

2.3. По итогам деятельности за 2005г. размер выручки от реализации продукции в организации составил за: 1 квартал – 800000руб., 2 квартал – 600000рублей, 3 квартал – 1000000 рублей, за 4 квартал – 1300000 рублей. Определить каким способом учета доходов и расходов может пользоваться организация.

2.4. В первом квартале отгружено продукции на сумму 2000 тыс. руб. (в том числе НДС - 18%). Полная себестоимость отгруженной продукции составила 720 тыс. руб. Оплачено продукции на сумму 100 тыс. руб. Поступило авансов от потребителей на сумму 320 тыс. руб. Рассчитать налог на прибыль за первый квартал, если в регионе установлена предельная ставка.

2.5. По итогам 2002г. организация получила убыток в размере 12000 рублей, в 2003г.- 5500руб. Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2004г. -36000 рублей, в 2005г.- 44000руб. Рассчитайте налогооблагаемую прибыль в 2004г. и в 2005г. с учетом переноса убытков.

2.6. Организация в 2004г. понесла убыток в сумме 1 млн. руб. в течение дальнейших 10 лет были получены следующие финансовые результаты: 2005г. – прибыль 100тыс. руб., 2006г. – прибыль 220тыс. руб., 2007г. – прибыль 150тыс. руб., 2008г. – прибыль 140 тыс. руб., 2009г. – убыток 200тыс. руб.

В 2010 г. организация была реорганизована, ее правопреемник получил следующие финансовые результаты: 2010г. – прибыль 150 тыс. руб., 2011г. – прибыль 200 тыс. руб., 2012г. – прибыль 150 тыс. руб., 2013г. – прибыль 130 тыс. руб., 2014г. – прибыль 200 тыс. руб.

Каков порядок погашения убытка, полученного в 2004г.?

2.7. Российская организация получала в течение налогового периода следующие суммы прибыли (см. таблицу)

Исчислить:

1.  ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль в течение отчетного квартала;

2.  ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.

2.8. Организация имеет два филиала.

Среднесписочная численность персонала организации составляет 700 человек, в том числе филиала А - 250 человек, филиала Б - 100 человек.

Расходы на оплату труда всего по организации составили руб., в том числе по филиалу А - руб., филиалу Б -руб.

Остаточная стоимость объектов основных средств организации - руб., в том числе в филиале А -руб., филиале Б -руб.

Налоговая база по налогу на прибыль всего по организации составила руб.

Определить сумму прибыли, которую головная организация должна заплатить по месту нахождения филиала А и филиала Б, если для расчета принимается

а) показатель среднесписочной численности работников

б) показатель удельных расходов на оплату труда

2.9. Предприниматель получил промтовары для реализации и предоплата составила 5000руб. Исчислить НДС.

2.10. Предприятие ведет учет доходов и расходов по отгрузке. В отчетном периоде поступило на расчетный счет организации 177845 руб. и в кассу 23899руб. Отгружено промышленной продукции на сумму 445020 руб. (без учета НДС). Оплачено и оприходовано материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС по стандартной ставке на сумму 177454 руб. Оплачено и введено в эксплуатацию основных средств на сумму 101894 руб. Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет.

2.11*. Организация в отчетном периоде:

- реализовала продукцию собственного производства на сумму 360тыс. руб. (в т. ч. 18% НДС)

-получила аванс на предстоящую поставку продукции на сумму 90тыс. руб.

- приобрела (оплатила и оприходовала) материальные ресурсы на сумму 120тыс. руб. (в т. ч. 18% НДС), но 10% этих материальных ресурсов использовано для непроизводственных нужд;

-приобрела основные средства для производства продукции на сумму 144тыс. руб. (в т. ч. 18% НДС). Основные средства приняты на учет. Определить сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет.

2.12*. Организация в отчетном периоде получила от реализации продукции (Р, У) выручку в размере 24000руб., в т. ч. НДС 3661,02 руб., Сумма, полученная от покупателей в порядке предварительной оплаты, - 5000руб. Сумма НДС уплаченная с авансов и предоплат в предыдущем отчетном периоде, составила 800руб. В течение отчетного периода организация приобрела:

-мат. ресурсы для производственных нужд на сумму 12000руб., в т. ч. 18%НДС, из них оплачено 6000руб.

-оборудования на сумму 9600 руб., в т. ч. НДС. Оборудование оплачено и принято на учет.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в отчетном периоде.

2.13. В налоговом периоде организация приобрела товары (Р, У), используемые для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от налогообложения, на общую сумму 94400руб. (в т. ч. НДС 14400руб.). Оплачено товаров (Р, У) на сумму 70800руб. (в т. ч. 10800руб.)

Общая сумма отгруженных товаров за этот налоговый период товаров составила 472000руб., из них стоимость товаров, подлежащих налогообложению, - 283200руб., не подлежащих налогообложению – 188800руб.

Определить сумму НДС, подлежащего возмещению.

2.14. По состоянию на 1 января 2005г. в учете организации числятся следующие объекты основных средств:

- по которым начисляется амортизация - первоначальная (восстановительная) стоимость в размере 1 руб., сумма начисленной амортизации - руб., остаточная стоимость руб.;

- по которым не начисляется амортизация - один объект первоначальной стоимостьюруб. (срок полезного использования объекта - 5 лет; срок эксплуатации на 1 января 2004 г. - 6 мес.).

Остаточная стоимость объектов основных средств, по которым начисляется амортизация, по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного периода составила:

на 1 февраля 2004 груб.;

на 1 марта 2004 груб.;

на 1 апреля 2004 груб.

Определить сумму авансового платежа в бюджет по налогу на имущество организаций, если в регионе установлена предельная налоговая ставка.

2.15. Остаточная стоимость (ОС) объектов основных средств по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода составила:

Исчислить сумму авансового платежа за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и сумму налога за год.

2.16. По условиям задачи 2.15. организация зарегистрирована в налоговом органе субъекта Российской Федерации, где ставка налога на имущество составляет 2,2%. При этом организация имеет обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс в субъекте Российской Федерации, где ставка налога составляет 2,0%, а так же недвижимое имущество, находящееся в субъекте Российской Федерации, где ставка налога - 1,8%.

Распределение остаточной стоимости имущества характеризуется следующими показателями:

Определить сумму причитающиеся к уплате за I квартал по месту нахождения головной организации, месту нахождения обособленного подразделения и объекта недвижимости.

2.17. Фирма "Макбет" занимается разработкой прикладных компьютерных программ. В первом полугодии 2005 г. в организации работает 6 человек:

- директор Гуськов, 1960 года рождения (инвалид III группы);

- главный бухгалтер Мирская, 1970 года рождения;

- менеджер Беланов, 1979 года рождения;

- программист Макаров, 1962 года рождения;

- программист Гоглидзе, 1980 года рождения;

- программист Маркина, 1982 года рождения (работает по договору подряда).

Рассчитайте общую сумму единого социального налога и страховых пенсионных взносов по "Макбету" за январь - июнь 2005 г.

Сведения о доходах, начисленных каждому из сотрудников за первое полугодие, приведены в таблице (в рублях):

Решения и пояснения к задачам темы «Налогообложение организаций»

2.1. Так как доходы и расходы учитываются по кассовому методу, то доходом является 50000рублей, а в качестве расходов будет признаваться сумма 30000руб.,

100000 доходы – 60000 расходы

50000 доходы – Х расходы, соответственно расходы по оплате составят 100000:60000х50000=30000

Налоговая база составит =20000руб.

2.2. Налогооблагаемая прибыль составит

38000 – 38000х18%/118% -10000= 22203,39 руб., где

38000х18/118 – сумма НДС

Налог на прибыль = 22203,39х(6,5%+13,5%) = 4440,68 руб., где

6,5% - ставка налога на прибыль, зачисляемая в фед. бюджет

13,5%- ставка налога на прибыль, зачисляемая в регион. бюджет

2.3. В соответствии со ст. 237 НК кассовый метод могут применять организации, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превышает 1000000 рублей (т. е. 4000000рублей – за четыре квартала).

Т. о. (800000+600000+1000000+1300000): 4= 925000 рублей, что меньше 1 значит, организация может использовать кассовый метод, несмотря на то что в 4 квартале выручка превышала 1 млн.)

2.4. Указанная организация для целей налогообложения может использовать только метод начислений, так как за январь выручка превысила 1 млн. (см. зад 2.3), а другие доходы (поступления на расчетный счет, авансы и т. п.) учитываются при кассовом методе.

(2000х18%/118% - 720000) х 24% = 67 руб.

2.5. В соответствии со ст. 283 НК организации, которые в предыдущих отчетных (налоговых) периодах получили убытки, могут уменьшить налоговую базу текущего налогового периода.

Для переноса убытков пошлых лет на будущие периоды должны быть выполнены следующие условия:

1) срок переноса убытка не должен превышать 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

2) совокупная сумма переносимого убытка не должна превышать 30% налоговой базы за отчетный (налоговый период).

Т. о. сумма убытков прошлых лет (17500рублей) подлежит переносу в течение 10лет (2005г.-2014г.). В 2004г. сумма убытка, предназначенная для переноса не должна превышать 10800 руб. (36000 руб. х 30%).

Значит, получается, что налогооблагаемая прибыль за 2004г. составит

25200руб. (36000руб.- 10800руб.)

Сумма убытка, на которую может быть уменьшена прибыль в 2005г.

44000х30%=13200руб., что больше чем 6700 руб. (+5500)

Налоговая база в 2005г. составит

=37300руб.

2.6. Перенос убытков осуществляется аналогично задачи 2.5.

Соответственно режим погашения убытка представлен в таблице 2.

Если убыток не списан за 10 лет, он остается непогашенным. В рассматриваемой ситуации остаток убытка 568тыс. руб., переносить на будущее нельзя, поскольку предельный срок переноса – 10 лет – истекает в 2014г.

Убыток, образовавшийся в 2009г., можно погасить начиная с 2015г. до 2019г.

2.7.

2.8. Если для расчета принимается показатель

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8