Практикум по методике исчисления и уплаты налогов (стр. 2 )

- наследниками первой очереди являются дети, супруг и родители насле­додателя; внуки наследодателя и их потомки наследуют по праву пред­ставления;

- наследниками второй очереди являются полнородные и неполнородные братья и сестры наследодателя, его дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери; дети полнородных и неполнородных бра­тьев и сестер наследодателя (племянники и племянницы наследодателя) наследуют по праву представления.

Ставки налога с имущества, переходящего в порядке дарения:

Налоговые льготы

От налогообложения освобождается:

- имущество, переходящее в порядке наследования или дарения супругу;

- жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных коо­перативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квар­тирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия на­следства или оформления договора дарения;

- имущество лиц, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с вы­полнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

- жилые дома и транспортные, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Порядок исчисления налога

Налог взимается при условии выдачи нотариусами, свидетельств о праве на наследство или средства, переходящие в порядке наследо­вания инвалидам I и II групп;

- транспортные средства соответственно 850 ММОТ и 80 ММОТ.

Нотариусы обязаны удостоверения ими договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства или удостоверения договора дарения превышает в 15-дневный срок направить в налоговый орган по месту их нахож­дения справку о стоимости соответствующего имущества. Исчисление налога производится налоговыми органами на основании вышеуказанной справки.

Если в составе имущества, переходящего в собственность физических лиц в порядке наследования, есть жилые дома (квартиры), дачи и садовые домики в садовых товариществах, сумма налога уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате за эти объекты до конца года открытия наследства, в соответствии Законом РФ «О налоге на имуще­ство физических лиц».

В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в поряд­ке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.

Порядок и сроки уплаты налога

Уплата налога производится плательщиком на основании платежного из­вещения, вручаемого ему налоговым органом. Физические лица, проживающие в РФ, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения.

Физические лица, проживающие за пределами РФ, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.

Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, Может быть продано, подарено, обменено собственником только после упла­ты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.

Задачи по теме «Налогообложение физ. лиц»

1.1. Двухкомнатная квартиры в г. N на равных правах принадлежит - матери троих детей, - участнику ВОВ и - работающей пенсионерке. Рассчитать налог на имущество, если инвентаризационная стоимость этой квартиры (по данным БТИ на 01.г.) составляет 185415 руб., рыночная стоимость (по данным маркетингового исследования на 01.01.2005г.) составляет 1120500руб., а страховая стоимость (по данным страховой компании) – 950120руб. При чем ставки налога, установленные в этом городе равны предельным ставкам по ФЗ.

1.2. Физическое лицо владеет магазином площадью 500 м2, инвентаризационной стоимостью 550000 рублей. Из них 400 м2 сдает а аренду, а остальные использует для своей предпринимательской деятельности, по которой платит единый налог на вмененный доход. Определить сумму налога на имущество, если в данном муниципальном образовании установлены максимальные ставки.

1.3. Физическое лицо в январе 2005 года подарило квартиру (инвентаризационная стоимость которой составляет 250 тыс. руб.) двум физическим лицам (супругам) в общую совместную собственность, состоящих с дарителем в отношениях: дочь и зять. Определить сумму налога на дарение.

1.4. Физическое лицо в марте 2005 года получило в подарок квартиру инвентаризационной стоимостью 100тыс. руб., которая принадлежала на праве общей совместной собственности матери и ее супругу, не являющимся отцом одаряемого. Определить сумму налога на дарение.

1.5. В налоговые органы поступило от нотариуса свидетельство об открытии наследства с 21.06.2005 года. Наследник первой очереди совместно проживал с наследодателем. Стоимость наследства 400 тыс. рублей (200 тыс. руб. – квартира, 50 тыс. руб. - дача, 150 тыс. руб. – машина.). Определить сумму налога.

1.6. Ежемесячная заработная плата физ. лица составляет 4000 руб. В январе была выдана премия в сумме 1700рублей, а материальная помощь в сумме – 1500рублей и 1000руб. была выплачена в феврале и в марте соответственно. Определить сумму облагаемого НДФЛ дохода с начала года в марте, если заявление на предоставление стандартного вычета имеется.

1.7. У физического лица, постоянно работающем на предприятии, двое детей (сын -15 лет и дочь – студентка дневной формы обучения ВУЗа 20 лет) и ежемесячный доход составляет 5000рублей. Заполните таблицу 1 расчета

Таблица 1.

сумм НДФЛ и сумм к выдаче, если все документы на получение стандартных вычетов на себя и на детей) в бухгалтерию представлены.

1.8. Вдова, работающая постоянно на предприятии, ежемесячно получает заработную плату в сумме 7000 рублей. У нее 3 детей (до 18 лет). Определить сумму к выдаче в январе и сумму НДФЛ, уплаченную за год, если все документы, подтверждающие стандартные вычеты имеются в бухгалтерии.

1.9. У физического лица в банке вклад 5000 долларов под 10% годовых на 12 месяцев. Процент начисляется в конце срока. Определить какую сумму получит физическое лицо по окончании действия договора и сумму, уплаченного налога (курс ЦБ 30 рублей за доллар).

1.10. Налогоплательщику за январь 2005 года была начислена зарплата, но в счет этого он получил 4 изделия стоимостью по 1550 рублей каждое. В феврале зарплата составила 4000 рублей. Определить сумму, полученную физ. лицом в феврале после уплаты налога с доходов.

1.11. Физическое лицо заключило договор добровольного страхования жизни на 1 год. Сумма взноса составила 5000 рублей. Наступил страховой случай и ему выплатили 7000 рублей. Определить сумму НДФЛ, если ставка рефинансирования 13%.1.12. Организация получила прибыль, подлежащую налогообложению по ставке 24% в размере 1000000 рублей. Количество акций, на которые начисляется доход 7000 штук. У физ. лица 50 акций этой фирмы. Определить сумму налога, уплаченного физ. лицом по дивидендам.

1 марта работнику организации был выдан рублевый заем в сумме 50000 рублей под 5% годовых. Заем возвращен 20 июня. Определить сумму НДФЛ, если ставка рефинансирования на дату выдачи займа 14%, а на дату возвращения займа 13%.

1.14. Работнику организации 5 января выдан заем 9000 рублей на 3 месяца. Процентная плата - 5 % годовых вносится ежемесячно с частичным погашением займа (3000 рублей - 1.02, 2000 рублей - 5.03 и 4000 рублей - 9.04). Ставка рефинансирования на дату выдачи займа 13%. Определить налог по материальной выгоде.

1.15. Семья из 4 человек продала квартиру за 1600000 рублей, находящуюся в собственности 3 года и 5 месяцев. Каждый владеет равной долей. Определить сумму налога, которую заплатит каждый член семьи.

Решения и пояснения по решению задач по теме «Налогообложение физ. лиц»

1.1. Сумма налога исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости квартиры и составит

185415х0,1%= 185,42 рубля,

но этот налог должны уплатить все владельцы пропорционально своей доле, таким образом, каждый должен заплатить

185,42/3=60,81рублей

В связи с тем что пенсионерка и участник ВОВ являются льготниками – они освобождены от уплаты этого налога, то в бюджет поступит сумма 60,81 руб. от

1.2. Сумма налога на имущество (со всего магазина) составляет

550000х2%= 11000рублей

Но по главе 26.3, в случае уплаты физ. лицом ЕНВД, налог на имущество не платиться, соответственно необходимо заплатить только с 400м2 , таким образом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составит

11000 / 500х400= 8800 рублей.

1.3. Ставки налога на дарения зависят от двух факторов: стоимости имущества и степени родства, таким образом, одаряемые по отношению к дарителю являются: дочерью (т. е. «дети и родители») и зятем (т. е. «другие физ. лица»), а так как квартира подарена им обоим, стоимость подарка дочери составляет 125000 рублей (1250ММОТ) и зятя – 125000рублей (1250ММОТ)

Таким образом, сумма налога составит

с дочери: 23,1 ММОТ+7%х(1250ММОТ-850ММОТ)= 51,1 ММОТ или 5110 рублей.

с зятя: 77ММОТ+20% х(1250ММОТ -850 ММОТ) = 157ММОТ или 15700рублей

1.4. Аналогично как и в зад.1.3.

Сумма налога составит

с подарка матери (стоимостью 100000/2 = 50000рублей или 500ММОТ):

3%х (500ММОТ-80ММОТ)= 12,60ММОТ или 1260 рублей

с подарка супруги матери (стоимостью100000/2 = 50000рублей или 500ММОТ):

10%х (500ММОТ-80ММОТ)= 42,00ММОТ или 4200 рублей

1.5. Со стоимости квартиры налог не взимается, так как наследник жил совместно с наследодателем, таким образом, облагается имущество стоимостью 200000 рублей ( дача, машина) или 2000ММОТ

Сумма налога с наследства

42,5ММОТ+10%х(2000ММОТ-1700ММОТ)=72,5ММОТ или 7250 рублей

Но сумма налога с наследств со строений, помещений и сооружений уменьшается на сумму налога на имущество физ. лиц

Сумма налога на имущество физ. лица:

на квартиру: 200000х0,1%=200рублей – это сумма налога за год, а налог должен исчисляется с месяца открытия наследства, т. е. сумма налога на имущество должна исчисляется за 7 месяцев (с июня по декабрь) и составит 200/12мес. х7 мес. =116,67рублей

на дачу: 50000х0,1% /12мес. х7мес.= 29,17руб.

Сумма налога с наследств к уплате: ,67-29,17=7104,16руб.

1.6. Облагаемый доход в марте нарастающим итогом составит

4000+4000+4000+1700+500-400х3= 13000рублей, где

4000- доход за месяц

1700 – сумма премии

500– сумма облагаемой материальной помощи (т. к. налогообложению подлежит материальная помощь превышающая 2000рублей (1500+1000–2000))

400- ежемесячный стандартный вычет, так как годовой доход нарастающим итогом не превысил 20000рублей

3 – количество отчетных месяцев.

1.7. См. таблицу 2.

1.8. Сумма к выдаче (на руки) в январе составит

7000 – ((х2х600)х13%) = 6454 рубля, где

(х2х600)х13% - это НДФЛ

7000 – доход в месяц

400- стандартный вычет на работницу

2х600=1200- стандартный вычет на каждого ребенка налогоплательщика, а т. к. налогоплательщик вдова, то вычет предоставляется в двойном размере

2 – количество детей

Сумма НДФЛ за год

(7000х12 – 400х2-2х1200х5)х13%= 9256 рублей, где

7000х12 – доход работницы за год (12 месяцев)

400х2 – стандартный вычет на самого налогоплательщика применяется каждый месяц до месяца, в котором годовой доход превысит 20000рублей, т. е. в течении 2 месяцев

2х1200х5 - стандартный вычет на каждого ребенка налогоплательщика (их двое) применяется каждый месяц до месяца, в котором годовой доход превысит 40000рублей, т. е. в течении 5 месяцев

1.9. Облагаемый доход по процентам, полученным по банковским вкладам, определяется по формуле 2.3 и составит

ОД= 5000х10%- 5000х9% = 50долларов

НДФЛ = 50х35%= 17,5доларов или 525 рублей

Таблица 2.

Сумма, которую физ. лицо получит по окончании действия договора

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8