Настоящий раздел содержит аспекты, связанные с обеспечением надлежащего уровня собираемости доходов бюджета, за счет внедрения современных, правильных и последовательных мер в сфере налогового и таможенного администрирования.
Улучшения, предусмотренные в настоящем компоненте, ориентированы на обеспечение удобства налогоплательщиков, максимальное сокращение затрат предпринимательских кругов, связанных с представлением налоговой отчетности, разрешение налоговых проблем, с которыми сталкиваются налогоплательщики, – все это направлено на повышение гражданской ответственности населения в налоговой сфере.
5.5.1. Основные принципы и ожидаемые результаты
1) Налоговое администрирование
a) Законодательство
Налоговое законодательство имеет комплексный, четкий и прозрачный характер.
Налоговое законодательство состоит из национального налогового законодательства, международных договоров и международных соглашений в налоговой сфере, к которым присоединилась Республика Молдова.
Налоговое законодательство четко определяет права и обязанности налогоплательщиков, а также их обязательства.
Налоговое законодательство предусматривает достаточные компетенции для налоговой администрации, позволяющие применять и осуществлять положения законодательства в полной мере.
Налоговое законодательство содержит строго ограниченные дискреционные полномочия.
b) Сбор налогов и пошлин, соблюдение законодательства и принудительное исполнение
Налоговое законодательство, меры наказания, системы и процедуры обеспечивают правильную уплату налогоплательщиками сумм налогов в соответствующие сроки.
Надежные и эффективные политики в сфере сбора просроченной задолженности по платежам в бюджет, системы и процедуры в силе и полностью функциональны.
Налоговые правонарушения и уклонения от уплаты налогов систематически и тщательно выявляются, расследуются и подвергаются уголовному преследованию в целях повышения общего уровня соблюдения налогового законодательства.
c) Налоговый контроль
План проведения налоговых проверок, который составляется на основе таких факторов риска, как общие риски, специфические риски и риски, связанные с соблюдением НДС, действует и полностью функционален.
d) Менеджмент налогоплательщиков
Эффективные системы учета налогоплательщиков и детализированного учета налоговых доходов и платежей налогоплательщиков действуют и полностью функциональны.
Эффективные системы учета налогооблагаемых операций, деятельности и поставок действуют и полностью функциональны.
Эффективные системы мониторинга соблюдения законодательства налогоплательщиками действуют и полностью функциональны.
e) Права налогоплательщика, обязанности и обязательства
Права, обязанности и обязательства налогоплательщиков четко определены.
Налогоплательщики имеют доступ к информации о своих правах, обязанностях и обязательствах.
Корректный, справедливый и эффективный процесс обжалования налоговых решений действует и полностью функционален.
f) Добровольное соблюдение налогового законодательства
Активное, систематическое и регулярное продвижение добровольного соблюдения налогового законодательства.
Рекомендации/консультации, предусмотренные для налогоплательщиков, легкодоступны и понятны.
Система регистрации и налогового учета проста в использовании и эффективна в администрировании.
2) Таможенное администрирование
a) Законодательство
Таможенное законодательство имеет комплексный, четкий и прозрачный характер.
Таможенное законодательство согласовано с международным законодательством и стандартами в таможенной сфере.
Таможенное законодательство четко определяет права, обязанности и ответственность таможенных сотрудников, хозяйствующих субъектов и граждан.
Таможенное законодательство предоставляет таможенной администрации достаточные компетенции, позволяющие осуществлять положения законодательства в полной мере.
Таможенное законодательство предусматривает строго ограниченные компетенции по контролю.
b) Менеджмент экономических операторов
Эффективные системы учета данных таможенных деклараций и данных по платежам внедрены и полностью функциональны.
Эффективные системы учета обязательств экономических операторов по таможенным платежам внедрены и полностью функциональны.
Адекватная ИТ-система электронного обмена данными с экономическими операторами, основанная на едином пункте доступа, внедрена и полностью функциональна.
Эффективные системы мониторинга соблюдения законодательства внедрены и полностью функциональны.
c) Сбор доходов
Разработана стратегия сбора и администрирования доходов, нацеленная на обеспечение правильного сбора, учета, отчетности и аудита всех таможенных доходов.
d) Транзит, пограничный контроль и посттаможенный аудит
Эффективные и результативные таможенные проверки, осуществляемые на основе анализа рисков в аэропортах, автомобильных пунктах пропуска через границу и пунктах внутреннего контроля, и облегчающие поток товаров и транспорта, обеспечивающие сбор доходов и защиту граждан, внедрены и полностью функциональны.
Транзитная таможенная система, обеспеченная надежным механизмом гарантирования и внедрением мер по идентификации, предполагающая обязанность использовать авторизованные транспортные средства и таможенные пломбы, внедрена и полностью функциональна.
Эффективный и результативный последующий контроль и посттаможенный аудит, предоставляющие таможенной администрации достаточно законных компетенций для планирования миссий аудита и использования системы управления рисками, внедрены и полностью функциональны.
e) Облегчение торговли
Организация таможенных проверок направлена на максимальное сокращение для делового сообщества затрат, информационно-документальных требований, а также времени, необходимого для выполнения таможенных формальностей и требований других пограничных органов, и на обеспечение безопасности цепи поставок.
В отношении экономических операторов, соблюдающих законодательство, применяются упрощенные таможенные процедуры.
Сотрудничество между таможенным органом и деловым сообществом развивается путем применения эффективных инструментов и механизмов.
f) Применение закона и расследования
Эффективные и результативные системы выявления, предупреждения и расследования таможенных правонарушений внедрены и полностью функциональны.
Мероприятия по реализации закона и расследованию согласованы с интеллектуальной стратегией, основанной на передовых методах анализа рисков, и направлены на обеспечение защиты доходов и общества.
g) Безопасность цепи поставок
Эффективные и результативные меры по обеспечению безопасности международной цепи поставок, согласованные с рамочными стандартами безопасности и облегчения мировой торговли Всемирной таможенной организации и требованиями Европейского союза, внедрены и действуют в полном объеме.
h) Права, обязанности и ответственность хозяйствующих субъектов
Права, обязанности и ответственность хозяйствующих субъектов четко определены.
Хозяйствующие субъекты имеют доступ к информации о своих правах, обязанностях и ответственности.
Корректный, справедливый и эффективный процесс обжалования таможенных решений внедрен и полностью функционален.
5.5.2. Меры по реформе и ответственное учреждение
Текущее состояние | Проблемные области | Меры по реформе |
Среднесрочные цели | Долгосрочные задачи |
1 | 2 | 3 | 4 |
1) Налоговое администрирование | |||
Законодательство | Непрерывное развитие общей стратегии соблюдения законодательства путем разработки и реализации годовых программ соблюдения законодательства Улучшение процесса администрирования крупных налогоплательщиков путем консолидации функционального потенциала и потенциала по контролю Управления крупных налогоплательщиков, а также путем определения четких критериев определения и разделения крупных налогоплательщиков по областям деятельности Учреждение современных функций по внутреннему контролю и внутреннему аудиту, обновление существующей системы Разработка стратегии соблюдения законодательства на основе комплексной системы оценки рисков, связанных с соблюдением законодательства физическими лицами с очень крупными доходами, и управления такими рисками Разработка комплексных политик для предупреждения и пресечения налоговых правонарушений путем консолидации способностей по расследованию налоговых правонарушений и развития системы идентификации рисков уклонения от уплаты налогов Анализ текущих процессов и процедур налогового администрирования (процесс сбора доходов, процесс налогового контроля, институциональные процессы) для повышения их эффективности, выявления и устранения недостатков Разработка годовых планов сокращения задолженностей территориальными налоговыми органами в целях повышения эффективности процесса взыскания задолженности Разработка, внедрение и развитие стратегии обслуживания налогоплательщиков как составной части общей стратегии соблюдения налогового законодательства за счет минимизации расходов, расширения спектра предоставляемых услуг, упрощения процедур налогового администрирования, предоставления комплексных и доступных налогоплательщикам консультаций Упрощение процедур исчисления, отчетности и уплаты налоговых обязательств, а также повышение уровня удовлетворенности налогоплательщиков, что позволит выявить пробелы в налоговом администрировании Развитие и унификация Интегрированной информационной системы путем эффективной и равномерной организации архитектуры информационных технологий и управления ими Регулярный пересмотр решений в области информационных технологий (как внешнее, так и внутреннее управление) на предмет соответствия, безопасности, доступа к данным и защиты данных Расширение информационных ресурсов путем создания полной операционной базы данных о налогоплательщиках с включением информации, полученной от третьих лиц (других публичных учреждений) для повышения уровня удовлетворенности внутренних и внешних пользователей Модернизация технического оборудования в соответствии с технологическими преимуществами и требованиями информационной системы, развитие безопасной сети связи Обеспечение соответствующих условий труда для работников Государственной налоговой службы | Расширение спектра услуг, предоставляемых налогоплатель-щикам, путем развития и внедрения эффективных и действующих автоматизирован-ных информационных систем, обеспечивающих обмен данными между налоговыми органами и налогоплательщи-ками Поправки к законодательству с целью исключения нефинансовой деятельности, администрируемой в настоящее время Государственной налоговой службой Модернизация подхода к соблюдению налогового законодательства налогоплательщи-ками Доверительные отношения с налогоплательщи-ками, основанные на инструментах правильного обслуживания налогоплательщи-ков, на усовершенствован-ных политиках помощи, поддержки для облегчения соблюдения законодательства, а также в целях создания механизмов обратной связи и содействия повышению уровня добровольного соблюдения налогового законодательства налогоплательщи-ками Создание интегрированной информационной системы, поддерживающей процесс сбора всех необходимых данных для адекватной оценки рисков, связанных с задолженностью по налогам, и определения профилей должников на основании объективных критериев Повышение профессионализма работников Государственной налоговой службы путем диверси-фицированного и непрерывного внутреннего и внешнего обучения согласно утвержденным планам | |
Налоговое законодательство определяет права, обязанности и обязательства налогоплательщиков Налоговое законодательство предусматривает четко сформулированные обязанности по налоговому контролю, а также меры наказания в случае несоблюдения законодательства, которые признаются соответствующими | Внесение изменений в законодательство путем исключения из обязанностей Государственной налоговой службы нефинансовой деятельности, администрируемой на данный момент Государственной налоговой службой | ||
Сбор налогов и пошлин, соблюдение законодательства и принудительное исполнение | |||
Налоговые платежи осуществляются посредством банковской системы на единый казначейский счет Сверка доходов между Государственной налоговой службой и Государственным казначейством производится ежедневно, ежемесячно и ежегодно на центральном и территориальном уровнях, но ограничивается только взимаемыми налогами, без учета налоговой оценки Управление задолженностями по выплатам в бюджет и погашение задолженностей являются актуальными проблемами в связи с трудностями по анализу и разбивке сумм при наступлении срока исполнения Государственная налоговая служба добилась прогресса в реализации модели риска, связанного с соблюдением законодательства Были внесены поправки в налоговое законодательство, позволяющие оценивать налогооблагаемый доход физических лиц непрямыми методами, с использованием многочисленных источников информации | Сверка налоговой оценки для улучшения прогноза доходов и управления потоком денежных средств на краткосрочный период Внедрение мер по возмещению пошлин и сборов, задолженных налогоплательщику, за счет погашения платежей, причитающихся по другим сборам/таможенным пошлинам Внедрение автоматизированной информационной системы «Текущий счет и сертификация налогоплательщика», направленной на обеспечение доступа налогоплательщика к своему счету и предоставление информации о налоговых обязательствах налогоплательщиков в режиме реального времени Приостановление (в целях последующего сбора или отмены) старых/небольших задолженностей в целях сосредоточения на: a) сборе новых/ крупных задолженностей, и b) внедрении превентивных мер, направленных на предупреждение роста новых задолженностей (обязательств/ недоимок) Создание управления по риск-менеджменту, которое будет обновлять текущую стратегию и поддерживать ее соответствие Создание совета по соблюдению законодательства для придания усилиям по обеспечению соблюдения законодательства стратегической направленности на высоком уровне Развитие процесса документирования и анализа вмешательств и результатов соблюдения налогового законодательства Услуги, предоставляемые налогоплательщикам, необходимо консолидировать и использовать для продвижения добровольного соблюдения законодательства при уплате налогов и пошлин Укрепление функциональных возможностей и потенциала по контролю Управления крупных налогоплательщиков Отмена всех ограничений, касающихся права лиц на возмещение НДС, позволяя возместить налог на добавленную стоимость в полном объеме всем хозяйствующим субъектам, переплатившим НДС по выполненным закупкам, за текущий и за будущий периоды, с применением проверок, основанных на оценке рисков, что может потребовать внесения изменений в законодательство | ||
Налоговый контроль | |||
Государственная налоговая служба сосредоточила свои усилия на планировании и отборе объектов для налогового аудита по специфическим элементам и/или комплексного налогового аудита Государственная налоговая служба выявила новые критерии риска, способствующие более эффективному отбору групп налогоплательщиков, представляющих повышенный уровень риска уклонения от налогов | Необходимо совершенствовать налоговые навыки и способности персонала, работающего в налоговой сфере, путем организации учебных курсов, а также сотрудничества с иностранными экспертами в области улучшения налогового администрирования В рамках Государственной налоговой службы необходимо развивать навыки по аудиту, в особенности в том, что касается контроля НДС Контроль НДС также выиграет от улучшения анализа рисков | ||
Менеджмент налогоплательщиков | |||
Система учета налогоплательщиков требует обязательной регистрации новых налогоплательщиков и перерегистрации существующих субъектов для получения единого идентификационного номера налогоплательщика Субъекты, превышающие установленный порог, должны специально зарегистрироваться для включения в режим НДС и отдельно для осуществления операций с подакцизными товарами Всем физическим лицам присвоены идентификационные номера для целей налогообложения Идентификационный номер налогоплательщика обязателен при открытии любого банковского счета в Республике Молдова Деятельность Государственной налоговой службы направлена против «предприятий-фантомов», увеличилось число «предварительных регистраций НДС», мероприятий по контролю, а также повысился регистрационный порог НДС | Необходим новый процедурный документ, способствующий улучшению процесса несостоятельности и повышению прозрачности субъекта, находящегося в процессе несостоятельности Процедуры, регулирующие несостоятельность субъектов, являются дорогостоящими, предусмотрены в нескольких законах, нет опубликованных четко изложенных правил, направленных на оказание помощи инспекторам, которые занимаются этим сложным вопросом. Отсутствие прозрачности и ясности этих процедур может привести также к увеличению случаев регистрации недействующих компаний в Государственном регистре | ||
Права налогоплательщика, обязанности и обязательства | |||
Операции Государственной налоговой службы определены в преимущественно прозрачной правовой базе, информация для налогоплательщиков доступна в средствах массовой информации, на официальном сайте Государственной налоговой службы www. fisc. md, а также в других источниках Обязанности и обязательства налогоплательщика предусмотрены в Налоговом кодексе (1997 г.), с последующими изменениями и дополнениями: Государственная налоговая служба организует информационные кампании по выбранным темам, касающимся нового или измененного законодательства. Информация также публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова Налоговый кодекс содержит положения и процедуры подачи апелляционных жалоб, которые на первом уровне рассматриваются налоговым органом, а в случае несогласия - в судебных инстанциях Решение № 4 (декабрь 2010 г.) Высшей судебной палаты вносит ясность в процесс применения налогового законодательства и административных процедур | Учреждение Суда по специализированным жалобам, независимого от гражданских инстанций. Это может значительно повысить эффективность, и в целом повысить уровень прозрачности решений Суда (кроме того, это предмет для проводимой реформы юстиции) | ||
Добровольное соблюдение налогового законодательства | |||
Продвижение добровольного соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками - цель, заявленная Государственной налоговой службой Государственная налоговая служба заявляет публично, что налоговое администрирование должно осуществляться прозрачно, обеспечивая достаточный уровень юридической безопасности налогоплательщикам и строго соблюдая частные права Государственная налоговая служба признает, что налоговое администрирование слишком сосредоточено на налоговом контроле и все больше сосредоточено на усилиях по улучшению возможностей для услуг, предоставляемых налогоплательщикам, развивает налоговое администрирование, ориентированное на налогоплательщика | Государственная налоговая служба нуждается в более эффективном взаимодействии с профессионалами/ специалистами из налоговой сферы и с бизнес-группами для продвижения соблюдения законодательства Разработка и реализация пакета политик и мер по продвижению сознательного соблюдения законодательства позволят реализовать намерения Государственной налоговой службы | ||
2) Таможенное администрирование | |||
Законодательство | Гармонизация национального таможенного законодательства с законодательством Европейского союза Внедрение упрощенных электронных таможенных процедур в соответствии с нормами Европейского союза Упрощение таможенных процедур в целях сокращения затрат и срока таможенного оформления Разработка системы управления рисками, включающей избирательность таможенных проверок в соответствии с нормами Европейского Союза Улучшение доступа к информации для экономических агентов | Эффективное внедрение Программы по добровольному соблюдению законодательства Разработка программы Авторизованного экономического оператора Разработка стандартов качества для таможенных услуг Продолжение внедрения современных техник и инструментов для определения таможенной стоимости | |
Таможенное законодательство определяет права, обязанности и ответственность хозяйствующих субъектов, участвующих в таможенной деятельности Таможенное законодательство предусматривает четкие компетенции для таможенного надзора и инспектирования, а также меры наказания за несоблюдение законодательства | Внедрение пересмотренного законодательства, регулирующего посттаможенный контроль Необходимо улучшить и ускорить процесс разработки и принятия нового таможенного законодательства | ||
Менеджмент экономических операторов | |||
Экономические агенты идентифицируются идентификационным номером экономического агента в целях производства таможенных процедур и таможенных платежей. Обмен данными по таможенным платежам происходит между таможенной информационной системой, Государственным казначейством и банком «Banca de Economii a Moldovei». Хозяйствующие субъекты обязаны указывать идентификационный номер на всех коммерческих документах | |||
Сбор доходов | |||
Осуществление таможенных платежей посредством единого казначейского счета Сверка доходов между Таможенной службой и Государственным казначейством производится ежедневно, ежемесячно и ежегодно на центральном и территориальном уровне, хотя ограничивается только взимаемыми таможенными платежами, не принимая во внимание оценку обязательств | Сверка оценки обязательств для улучшения прогноза доходов и управления потоком денежных средств на краткосрочный период Внедрение мер по компенсации платежей, задолженных налогоплательщику, за счет погашения платежей, причитающихся по другим пошлинам | ||
Транзит, пограничный контроль и посттаможенный аудит | |||
Таможенная служба разработала параметры избирательности и профили риска, охватывающие все режимы, за исключением транзита Посттаможенный аудит находится в рабочем состоянии План проведения посттаможенного аудита разработан на 3 месяца вперед и утвержден руководством Таможенной службы и таможенными бюро. План предусматривает общую проверку на определенный период времени или тематическую проверку и выявляет возможные нарушения, но без оценки экономического эффекта Таможенная служба обладает способностями по внедрению новой компьютеризиро-ванной системы транзита | Необходимо разработать параметры и профили избирательности для отбора хозяйствующих субъектов в целях посттаможенного аудита и режима транзита Необходимо разработать основанную на анализе риска систему отбора хозяйствующих субъектов для посттаможенного аудита Внедрение программы, основанной на системе «trader-centric», для посттаможенного контроля Необходимо ускорить реализацию плана внедрения новой компьютеризирован-ной системы транзита | ||
Облегчение торговли | |||
Программа таможенной реформы нацелена на повышение прозрачности и коммуникации для улучшения институционального диалога с частным сектором. Определение упрощенных таможенных процедур для надежных хозяйствующих субъектов и ужесточение таможенного контроля для хозяйствующих субъектов, не соблюдающих законодательство является приоритетным | Повышение уровня участия гражданского общества и делового сообщества в процессе принятия решений Внедрение упрощенных процедур для большего количества хозяйствующих субъектов, соблюдающих законодательство | ||
Применение закона и расследования | |||
Организуются операции мобильных команд по всей территории Реализуются соглашения о взаимной административной помощи в таможенных делах Подписаны меморандумы о взаимопонимании с деловой средой | Корректировка общей концепции применения закона для Таможенной службы Нормативно-правовая база нуждается в пересмотре для обеспечения соответствующих компетенций Таможенной службы | ||
Безопасность цепи поставок | |||
Таможенные органы Республики Молдова и Румынии подписали соглашение, регулирующее сотрудничество в пунктах перехода границы и обмен таможенными данными Действует система обмена предварительными таможенными данными с Таможенной службой Украины | Разработка программы авторизованного экономического оператора | ||
Права, обязанности и ответственность экономических агентов | |||
Операции Таможенной службы определены в преимущественно прозрачной таможенной нормативной базе, а релевантная информация доступна для хозяйствующих субъектов и налогоплательщиков в средствах массовой информации и в других источниках Таможенная служба организует информационные кампании по выбранным темам, касающимся нового или измененного законодательства, измененных процедур и других вопросов, представляющих всеобщий интерес и всеобщее значение. Издание «VAMA» предоставляет информацию относительно обновления законодательства, формальностей и процедур Таможенный кодекс содержит положения и процедуры подачи апелляционных жалоб, которые на первом уровне рассматриваются таможенным органом, а в случае несогласия - в судебных инстанциях Решение № 4 (декабрь 2010 г.) Высшей судебной палаты вносит ясность в процесс применения таможенного законодательства и административных процедур | Повышение уровня информирования граждан и хозяйствующих субъектов о таможенных правилах | ||
Учреждения, ответственные за компонент 5: Министерство финансов; Главная государственная налоговая инспекция; Таможенная служба |
5.6. Государственные закупки
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 |
