где Ф – финансовый результат; В – выручка (включая внереализационные доходы); З – все затраты предприятия, кроме налогов; Нп – налог на прибыль; Ндр – другие налоги, относящиеся на себестоимость; Нпр – прочие налоги, выплачиваемые из чистой прибыли.

Пусть ставка налога на прибыль (в процентах) – Сп. Тогда сумма налога на прибыль будет выражаться формулой:

Нп = Сп (В – З – Ндр ), (83)

а финансовый результат – выражением:

Ф = В– З – Сп (В – З – Ндр) – др – Нпр. (84)

Финансовый результат предприятия до минимизации:

Ф = В – З – Сп (В – З – Ндр) – Ндр – Нпр, (85)

Финансовый результат предприятия после минимизации:

В – З – Сп (В – З – Ндр ) – Ндр – Нпр. (86)

Тогда эффект (экономия) от минимизации будет:

Э = Ф – Ф = В – В –3 + 3–Нп (В – В – 3 + 3 – Ндр + Ндр ) – Ндр + Ндр – Нпр + Нпр. (87)

Поскольку В=В, то

Э = – 3 + 3 – Нп (–3 + 3 – Ндр + Ндр) – Ндр + Ндр – Нпр + Нпр. (88)

Эта формула позволяет оценить эффект от минимизации налогов.

Занятие 11. Для самостоятельного решения. Рассчитать налоговую нагрузку по данным, приведенным в табл. 7

Т а б л и ц а 11

Данные для определения налоговой нагрузки
по за 2006 год

Литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с послед. изм. и доп. 09.02.2009 ).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 01.01.01г. и часть вторая от 5 августа 2000г. (с изменениями -ФЗ).

3. Федеральный закон от 01.01.2001 г. «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).

4. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» утвержден приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н. (с изменениями и дополнениями).

5. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н.

6. ПБУ 9/99 «Доходы организации» утвержден приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 32н (с изменениями и дополнениями).

7. ПБУ 10/99 «Расходы организации» утвержден приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 33н (с изменениями и дополнениями).

8. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002г. № 000н (с изменениями и дополнениями).

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (утв. приказом Минфина России ).

10. Приказ Минфина РФ от 01.01.01г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изменениями н).

11. Вахрутина, управленческий учет: учебник для студентов вузов. – 6-е издание, исп. / . – М.: Омега-Л, 2007. – 570с.

12. Гаврилова, организации (предприятий): учебное пособие / , . – М.: КНОРУС, 2005. – 576 с.

13. Гинзбург анализ / . – 2изд.– СПб.: Питер, 2008. – 208с.

14. Донцова, финансовой отчетности: учебник / , . – М.: Дело и Сервис, 2009.

15. Донцова, предприятий: учебное пособие / , . – М.: ЮНИТИ, 2002 – 445 с.

16. Кожин, анализ: учебное пособие. Часть 2 / , . – Н. Новгород: НИМБ, 2005. – с. 49.

17. Кондраков, учет; учебное пособие / . - 5-е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 717с.

18. Котлер, Ф. Менеджмент, маркетинг / Ф. Котлер. – М.: Прогресс, 1999.

19. Крылов, финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учебное издание / , , . – М.: Финансы и статистика, 2005. – 716с.

20. Крылов, финансовым состоянием организации (предприятия): учебное пособие / , , . – М.: Эксмо, 2007. – 416с.

21. Пожидаева, финансовой отчетности: учебное пособие / . – М.: КНОРУС, 2010. – 320 с.

22. Раева, учет: учебное пособие. Часть 2/. – Н. Новгород: НИМБ, 2008. – электронная версия.

23. Савицкая, хозяйственной деятельности предприятия: учебник / . – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.-425с.

24. Савицкая анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 281с.

25. Хэлферт Эрик. Техника финансового анализа / Эрик Хэлферт. – М.: Аудит, ИО «ЮНИТИ», 2006.

26. Чернов, анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. / . – 2-е изд. перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 639с.

27. Шеремет, анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / . – М.:ИНФРА-М, 2008. – 416с.

28. Правовая база «Консультант плюс».

29. Правовая база «Гарант».

СОДЕРЖАНИЕ

1. Тестовые вопросы по курсу «Налоговое планирование. Анализ и оптимизация налоговой базы»………………………………………………………………………. 3

1 вариант…………………………………………………………………………... 3

2 вариант…………………………………………………………………………... 7

2. Контрольные вопросы к экзамену по курсу «Анализ и оптимизация налоговой базы. Налоговое планирование»…………………………………………………….. 11

Темы рефератов по курсу «Анализ и оптимизация налоговой базы. Налоговое планирование»……………………………………………………………. 13

3. Практические занятия по курсу «Анализ и оптимизация налоговой базы. Налоговое планирование»……………………………………………………………. 17

Занятие 1. Оценка риска проверки вычета по НДС…………………………… 17

Занятие 2. Оптимизация учетной политики…………………………………… 18

Занятие 3. Оптимальный выбор метода амортизации………………………… 20

Занятие 4. Оптимизация расходов в учетной политике. 29

Занятие 5. Создание резерва по сомнительным долгам и изменение налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Отражение операций по НДС в учетной политике 33

Занятие 6. Определение налоговой нагрузки. 40

Расчет налоговой нагрузки различными вариантами на конкретном примере. ………………………………………………………………………...42

Методика определения налоговой нагрузки экономического субъекта разработана ……………………………………………….. 42

Методика определения налоговой нагрузки, предложенная А. Кадушиным и Н. Михайловой………………………………………………………………..…43

Методика, предложенная ……………………………….46

Методика определения налоговой нагрузки ……………... 47

Занятие 7. Расчет налоговой нагрузки различными методами. 48

Пример расчета налоговой нагрузки по данным б/у и налогового учета . 48

Расчет налоговой нагрузки разными способами. 49

Методика департамента налоговой политики при Министерстве финансов РФ………………………………………………………………….. 50

Методика ……………………………………………….…. 50

Методика, разработанная доктором экономических наук .. 53

Методика, предложенная …………………………..…. 53

Методика …………………………………………………. 53

Занятие 8. Особенности расчета налоговой нагрузки на предприятиях торговли. 55

Занятие 9. Расчет эффективности налогового планирования. 62

Занятие 10. Расчет эффективности минимизации налогов. 64

Занятие 11. Для самостоятельного решения. Рассчитать налоговую нагрузку по данным, приведенным в табл. 7. 65

Литература……………………………………………………………………………. 66

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9