Анализ и оптимизация налоговой базы. Налоговое планирование (стр. 6 )

Расчет налоговой нагрузки разными способами

Данные для определения налоговой нагрузки за 12 месяцев 2009 года приведены в табл. 2.

Т а б л и ц а 6

Данные для определения налоговой нагрузки

НСС – неналоговые страховые сборы

Методика департамента налоговой политики при Министерстве финансов РФ

По этой методике определяется доля налогов в выручке от реализации товаров (работ, услуг).

 (32)

Таким образом, на 1 рубль выручки приходится 33 копейки налогов.

Методика

Данная методика предполагает сопоставление налога и источника его уплаты.

,  (33)

Значение налоговой нагрузки на прибыль более 50%, а именно 135%, следовательно, на предприятии необходимо определить направления снижения налоговой нагрузки (льготы, предусмотренные законодательством).

Методика и

Методика, предложенная и , является количественной и определяет налоговую нагрузку на имущество предприятия.

ВВ = МЗ + ДС + ЗП + Св + ВДС(начисл. погаш.) + БПр.

ДС = НДС„ач + А = 60126 + 1444 =тыс. руб.

ВВ = 122198 + 61570 + 153579 ++ 60126 – 21996 + 1720 = тыс. руб.

Рассчитываем систему показателей для пояснения полученной величины налоговой нагрузки.

I блок:

. (34)

Определяем коэффициент труда:

.  (35)

Определяем коэффициент амортизации:

.  (36)

Определяем коэффициент добавленной стоимости.

Сравниваем добавленную стоимость со всей выручкой предприятия:

.  (37)

Сравниваем фактор труда с показателем общей выручки:

.  (38)

.  (39)

Чистые активы = активы, принимаемые к расчету – пассивы принимаемые к расчету = – = 34723 тыс. руб.

  (40)

ВВ = МЗ + ДС + ЗП + СВ + ВДС(начисл. погаш.) + БПр.

ДС = НДС„ач + А =+ 1 444 =тыс. руб.

ВВ = 122198 + 61570 + 153579 + 53167 + 60126 – 21996 + 1 720 = тыс. руб.

Рассчитываем систему показателей для пояснения полученной величины налоговой нагрузки.

I блок

.  (41)

II блок

Определяем коэффициент добавленной стоимости:

.  (42)

Определяем коэффициент труда:

.  (43)

Определяем коэффициент амортизации:

.  (44)

Сравниваем добавленную стоимость со всей выручкой предприятии:

.  (45)

Сравниваем фактор труда с показателем общей выручки.

Сравниваем амортизацию с показателем общей выручки:

.  (46)

Рассчитаем долю каждой статьи затрат в общей сумме затрат:

;  (47)

;  (48)

;  (49)

;  (50)

;  (51)

; (52)

.  (53)

Таким образом, налоговая нагрузка на имущество составляет 27425%.

Применение этой методики позволяет сравнить количественные изменения доли налогов в добавленной стоимости в зависимости от типа производства и рентабельности. Показатель, рассчитанный по данной методике, позволяет усреднить оценку налоговой нагрузки для различных видов деятельности, т. е. обеспечивает сопоставимость налоговой нагрузки для различных экономических субъектов.

Методика, разработанная доктором экономических наук

Данная методика показывает влияние налогов на деятельность производственных предприятий

АНН = (балансовая прибыль + прямые налоги) - чистая прибыль =

= 1 720 + 135 + 17 – 1307 = 565 тыс. руб.

ВСС = Восндеят. – МЗ – А + Внер. доходы – Внер. расходы =

= 334036 – 122198 – 1444 + 104 – 2014 = 208484 тыс. руб.

.  (54)

Таким образом, налоговая нагрузка на 1 рубль вновь созданной стоимости составляет 26 копеек или 26%, значение налоговой нагрузки по данной методике является предельным.

Методика, предложенная

Методика связывает показатель налоговой нагрузки с числом налогов и других обязательных платежей, а также со структурой налогов экономического субъекта и механизмом взимания налогов. Так, для МП «УЖКХ Автозаводского района» это будет:

(55)

Эта методика позволяет увидеть, какая доля добавленной стоимости уходит в бюджет в виде налогов и сколько прибыли расходуется на налоги.

В МП «УЖКХ Автозаводского района» эта цифра составляет 74%.

Методика

Рассчитываются общие и частные показатели налоговой нагрузки.

Ноб = НДС(начисл.-погаш.) + Ак + НСС+ Нпр(перечисл.) + Ним(перечисл.) =

=++ 413 + 135 =тыс. руб.

Для МП «УЖКХ Автозаводского района»:

Общие показатели:

;  (56)

;  (57)

;  (58)

;  (59)

.  (60)

Частные показатели:

;  (61)

; (62)

.  (63)

Данная методика позволяет с различной степенью детализации рассчитать налоговую нагрузку.

Для более точной оценки налоговой нагрузки необходим комплексный подход к ее определению. Такой подход позволит не только более точно оценить налоговые обязательства, но и понять – с чего должна начинаться оптимизация налогообложения.

Т а б л и ц а 7

Налоговая нагрузка МП «УЖКХ Автозаводского района» за 2006 год

Занятие 8. Особенности расчета налоговой нагрузки на предприятиях торговли

При анализе налоговой нагрузки торгового предприятия необходимо учесть следующие факторы (на примере торговой фирмы «Лотос»).

Во-первых, основным источником самофинансирования торгового предприятия является валовой доход (ВД) – превышение выручки от продажи товаров над затратами по их приобретению. Во-вторых, широкий ассортимент реализуемых товаров порождает необходимость применения различных ставок налога на добавленную стоимость (НДС). В-третьих, многие торговые предприятия одновременно работают как в сферах деятельности, находящихся на общем режиме налогообложения (например, оптовая торговля), так и переведенных на специальные налоговые режимы в виде единого налога на вмененный доход – ЕНВД (розничная торговля).

Абсолютная налоговая нагрузка выражена в общей величине уплачиваемых налогов.

Относительная налоговая нагрузка представляет качественный показатель, характеризующий степень налоговых изъятий от обобщающего показателя финансово-хозяйственной деятельности.

В качестве обобщающего показателя при анализе относительной налоговой нагрузки в представленной модели выбран показатель валового дохода, увеличенного на величину НДС, подлежащего уплате в бюджет.

По видам деятельности (оптовая и розничная реализация) показатель валового дохода (ВДопт, ВДроз) может быть определен следующим образом:

ВД = ВТН / (1 + ТН), (64)

где В ТН – выручка (нетто), средний размер торговой наценки по оптовой (Вопт, ТНопт) и розничной (Вроз, ТНроз) торговле.

С другой стороны, валовой доход может быть представлен как сумма издержек обращения (коммерческих расходов), сальдо прочих доходов и расходов (операционных и внереализационных), налога на прибыль (НП), сальдо отложенных налоговых активов и обязательств, чистой прибыли предприятия (ЧП).

В составе издержек обращения будем выделять следующие элементы:

· затраты на оплату труда, единый социальный налог (ЕСН) – по оптовой торговле;

· отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – по розничной торговле;

· отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОПТ);

· амортизация (AM);

· прочие расходы.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9