Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО.
Фрагмент учетной политики гостиницы
1. Для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
2. Затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы» и счет 26 «Общехозяйственные расходы».
3. Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
4. Продукция считается проданной (реализованной) с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
При выполнении задачи необходимо:
1. Составить бухгалтерские проводки по операциям (Таблица 12,13), приведенным в перечне хозяйственных операций за декабрь 200__ г. (перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года).
2. Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, (Таблица 14).
3. Составить баланс (таблица 15).
Таблица 11
Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 01 декабря 200 __ г., руб.
№ счета | Наименование счета | Сумма | |
дебет | кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
01 | Основные средства | 8 | |
02 | Амортизация основных средств | 5 | |
04 | Нематериальные активы | ||
05 | Амортизация нематериальных активов | ||
07 | Оборудование к установке | ||
08 | Вложения во внеоборотные активы | ||
10 | Материалы | ||
19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
20 | Основное производство | 12 550 | |
43 | Готовая продукция | ||
50 | Касса | 750 | |
51 | Расчетные счета | 2 | |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
68 | Расчеты по налогам и сборам | ||
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 63 650 | |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 460 | |
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 7 500 | 1 900 |
99 | Прибыли и убытки | ||
80 | Уставный капитал | 8 | |
83 | Добавочный капитал | ||
84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
Итого: | 16 | 16 |
Таблица 12
Перечень хозяйственных операций за декабрь 200__ г.
№ опер | Содер-жание опера-ции | I вариант | II вариант | III вариант | IV вариант | V вариант | VI вариант | VII вариант | VIII вариант | IX вариант | X вариант | Корреспонденция счетов | |
Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | Сумма (руб.) | де-бет | кре-дит | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||||||
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на в гостиницу материальные ценности: | |||||||||||||
а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости) | |||||||||||||
? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
2. | Передано в монтаж оборудование для строящего ресторана | ||||||||||||
3. | Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания ресторана: | ||||||||||||
а) сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания | |||||||||||||
б) налог на добавленную стоимость | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
4. | Списаны морально устаревшее основные средства номерного фонда гостиницы: | ||||||||||||
а) списана первоначальная стоимость объекта основных средств | 95 000 | 80 000 | 90 000 | ||||||||||
б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания объекта основных средств | 55 000 | 90 000 | 85 000 | 95 000 | 97 500 | 30 000 | 50 000 | 60 000 | 80 000 | ||||
в) списана остаточная стоимость объекта основных средств | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
в) оприходованы материальные ценности от выбывших объектов основных средств по цене возможного использования | 900 | 1 100 | 1 050 | 1 150 | 1 250 | 1 500 | 1 000 | 1 200 | 1 600 | 1 700 | |||
г) отражен финансовый результат от списания объекта | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||||
5. | Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу оборудования цеха ресторана: | ||||||||||||
а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования | 45 000 | 55 000 | 47 000 | 57 000 | 62 000 | 50 000 | 40 000 | 45 000 | 48 000 | 60 000 | |||
б) налог на добавленную стоимость | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||||
6. | Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: | ||||||||||||
а) здание ресторана | |||||||||||||
б)оборудование цеха ресторана (на кухне) | 200 000 | 100 000 | 200 000 | 180 000 | 140 000 | ||||||||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
7. 8. 9. 10. | Отпущено со склада на кухню сырье (по фактической себестоимости) | ||||||||||||
Отпущены материалы с материального склада на ремонт номерного фонда гостиницы (основных средств) | 31 000 | 32 000 | 33 000 | 34 000 | 36 000 | 35 000 | 40 000 | 38 000 | 37 000 | 35 000 | |||
Отпущены материалы на ремонт основных средств службы размещения | 19 000 | 24 000 | 18 000 | 26 000 | 27 000 | 20 000 | 25 000 | 23 000 | 22 000 | 21 000 | |||
Отпущены со склада буклеты в зал ресторана | 5 100 | 5 400 | 5 600 | 5 700 | 5 800 | 5 000 | 6 000 | 5 500 | 5 300 | 5 200 | |||
11. | Начислена амортизация (износ) основных средств: | ||||||||||||
а) производственного оборудования, здания и инвентаря цеха (кухни) | |||||||||||||
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения | 15 500 | 16 200 | 17 100 | 15 800 | 16 100 | 15 000 | 16 000 | 16 500 | 17 500 | 17 000 | |||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
12. | Начислена амортизация по брендам гостиничного комплекса | ||||||||||||
13. | Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: | ||||||||||||
а) за текущий ремонт здания гостиницы | 12 300 | 12 600 | 12 700 | 12 800 | 12 900 | 12 500 | 12 000 | 12 100 | 12 200 | 12 400 | |||
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные цехом | 71 500 | 70 500 | 70 400 | 72 500 | 73 500 | 75 000 | 70 000 | 71 000 | 72 000 | 73 000 | |||
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения | 11 500 | 12 500 | 13 500 | 14 500 | 15 500 | 15 000 | 11 000 | 12 000 | 13 000 | 14 000 | |||
г) за обязательный аудит гостиничного комплекса | 6 900 | 6 800 | 6 700 | 6 600 | 6 500 | 7 500 | 7 100 | 7 200 | 7 300 | 7 400 | |||
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
14. | Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи | ||||||||||||
15. | Выплачены из кассы организации: | ||||||||||||
а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 200__ г. | |||||||||||||
б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы | 6 000 | 5 900 | 5 800 | 6 150 | 5 900 | 6 250 | 6 100 | 6 150 | 6 120 | 6 200 | |||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
16. | Поступили денежные средства на расчетный счет гостиницы: | ||||||||||||
а) от реализации гостиничных услуг | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | |||
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) | 4 200 | 4 300 | 4 400 | 4 100 | 4 000 | 5 000 | 4 500 | 4 700 | 4 800 | 4 900 | |||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
17. | Оплачены с расчетного счета гостиницы: | ||||||||||||
а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. | |||||||||||||
б) налог на доходы физических лиц | 20 700 | 20 800 | 21 000 | 21 500 | 20 600 | 21 300 | 20 000 | 20 500 | 20 800 | 20 000 | |||
в) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования (единый социальный налог) | 62 400 | 62 600 | 62 700 | 62 800 | 62 900 | 63 650 | 62 650 | 62 500 | 62 300 | 62 200 | |||
г) алименты, удержанные по исполнительным листам | 1 505 | 1 522 | 1 523 | 1 521 | 1 518 | 1 525 | 1 500 | 1 520 | 1 510 | 1 515 | |||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
18. 19. | Начислена заработная плата, за декабрь 200__ г.: | ||||||||||||
а) работникам цеха кухни за изготовление продукции | |||||||||||||
б) рабочим и служащим обслуживающим гостиничный комплекс | 31 000 | 32 500 | 33 000 | 34 500 | 35 000 | 40 000 | 30 000 | 32 000 | 34 000 | 38 000 | |||
в) руководству, менеджерам, бухгалтерской службе и служащим за управление гостиницей | 19 000 | 21 000 | 19 500 | 20 500 | 16 500 | 20 000 | 15 000 | 16 000 | 17 000 | 18 000 | |||
Начислены пособия по временной нетрудоспособности | 2 500 | 3 500 | 2 600 | 3 800 | 4 700 | 5 000 | 2 000 | 3 000 | 4 000 | 4 500 | |||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
20. | Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: | ||||||||||||
а) налог на доходы физических лиц | 20 300 | 20 400 | 20 600 | 20 700 | 20 800 | 21 300 | 20 000 | 20 500 | 21 000 | 21 200 | |||
б) по исполнительным листам (алименты) | 3 250 | 2 900 | 2 950 | 2 800 | 2 850 | 3 300 | 3 000 | 3 100 | 3 150 | 3 200 | |||
ИТОГО: | 23 550 | 23 300 | 23 550 | 23 500 | 23 650 | 24 600 | 23 000 | 23 600 | 24 150 | 24 400 | |||
21. | Произведены начисления единого социального налога: | ||||||||||||
а) от заработной платы работников цеха кухни | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
б) от заработной платы рабочим и служащим обслуживающим гостиничный комплекс | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
в) от заработной платы управленческого персонала | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
ИТОГО: | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
22. | Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету по расчету с бюджетом | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
23. | Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам работникам аппарата управления гостиничного комплекса | 5 300 | 5 350 | 5 400 | 5 450 | 5 500 | 5 250 | 5 000 | 5 100 | 5 150 | 5 200 | ||
24. | Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции): | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
а) общепроизводственные расходы цехов | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
б) общехозяйственные расходы организации | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | |||
25. | Оприходована на складе выпущенная из цеха кухни готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составилируб.) | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
26. | Отпущена готовая продукция гостям ресторана | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
а) списана фактическая себестоимость реализованной продукции | 812 00 | ||||||||||||
б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | |||
27. | Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции | 3 300 | 3 400 | 3 600 | 3 700 | 3 900 | 5 000 | 3 000 | 3 500 | 3 800 | 4 000 | ||
28. | Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
29. | Определен и списан финансовый результат от продажи продукции | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
30. | Начислен налог на прибыль за декабрь | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ||
31. | Депонирована не выданная заработная плата | 24 000 | 24 200 | 24 400 | 24 800 | 25 100 | 25 000 | 24 500 | 24 600 | 24 700 | 24 900 | ||
32. | Списана чистая прибыль отчетного года (реформация баланса) | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
Таблица 13
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 |
