Оборотные активы предприятий, методы их анализа (стр. 4 )

4. Коэффициент соотношения поступивших и израсходованных денежных средств /коэффициент потока денежных средств/.

5. Коэффициент соотношения доходов и поступления денежных средств, расходов и фактически выплаченных денежных средств по их видам.

Руководители предприятий должны иметь ввиду, что не всегда заработанный доход является реальным, а начисленный расход действительно оплачен.

Доход учитывается тогда, когда он заработан, т. е. продавец признает доход до того, как он становится обладателем денежных средств или их эквивалентов.

В концепциях финансового учета предусмотрены принципы начисления и соответствия, которые гласят о том, что доходы признаются в момент продажи товаров или оказания услуг, независимо от времени получения денежных средств. По начисленному доходу и расходу производится определение полученной прибыли и уплачиваемых налогов. Но этот доход реально как денежные средства может и не поступить в ближайшее время. Для предприятия важно поступление денег на расчетный и другие его счета. Это даст возможность предприятию использовать эти денежные средства.

В настоящее время во многих предприятиях начисление дохода и поступление денежных средств в счет этого дохода происходит с значительным отрывом во времени, что является причиной роста дебиторской задолженности.

По принципу начисления расходы признаются в тот момент когда признается связанный с ним доход, независимо от того когда выплачиваются денежные средства. Например, предприятие начислило расходы за совершенные операции, но в связи с тем, что отсутствуют достаточные денежные средств, оплата не осуществлена. Это является причиной роста кредиторской задолженности.

На практике чаще всего бывает несоответствие начисления дохода и поступления денежных средств, совершения расходов и перечисления денег за операции.

Этим определяется важность изучения денежных потоков на основе финансовой отчетности формы №4 “Отчет о движении денежных средств” и сравнение данных указанных в этой форме с показателями формы №2 “Отчет о прибылях и убытках”, где имеются данные о полученных доходах и начисленных расходах за отчетный период.

Эти показатели также следует сравнить с данными о дебиторской и кредиторской задолженности и остатками денежных средств формы №1 “Бухгалтерский баланс”

На основании этих сопоставлений руководитель предприятия может выяснить причины роста /уменьшения/ дебиторской и кредиторской задолженности, уровня ликвидности и платежеспособности.

Предприятие может иметь значительный объем доходов от реализации продукции и другой деятельности /по данным формы №2 “Отчет о прибылях и убытках”/, но быть неплатежеспособным из-за того, что денежные средства не поступили на счета предприятия.

Как было отмечено выше, основным источником изучения потока денежных средств является финансовая отчетность, т. е. форма №4 “Отчет о движении денежных средств”.

В этом отчете все денежные потоки подразделены на 3 группы:

-  от хозяйственной деятельности /операционной деятельности/;

-  от инвестиционной деятельности;

-  от финансовой деятельности.

Таким образом, в денежные потоки от основной хозяйственной /операционной/ деятельности входят: деньги полученные от покупателей; другие денежные выплаты и поступления; деньги выплаченные поставщикам; деньги выплаченные служащим и от имени служащих; проценты выплаченные; проценты полученные; налог на прибыль /доход/ уплаченный; прочие налоги выплаченные.

В денежные потоки от инвестиционной деятельности входят:

-  приобретение и продажа нематериальных активов;

-  приобретение и продажа материальных активов;

-  приобретение и продажа долгосрочных материальных активов;

-  приобретенные и вложенные долгосрочные и краткосрочные вложения; дивиденды полученные и выданные.

В денежные потоки от финансовой деятельности входят:

-  поступления от выпуска акций на капитал;

-  поступления долгосрочных и краткосрочных займов /ссуд/;

-  поступления и выплаты по арендным обязательствам.

Поток денежных средств можно изобразить на схеме и выразить формулой

ОДСнач. + ПДС = РДС +ОДСкон.

где: ОДСнач. – остаток денежных средств на начало периода;

ПДС – поступление денежных средств;

РДС – расход /отток/ денежных средств;

ОДСкон. – остаток денежных средств на конец периода

Рассмотрим каждую статью поступления и выбытия денежных средств по форме №4 «Отчет о движении денежных средств».

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств» состоит из 4 разделов (см. Приложение ). В разделе 1 «Остаток денежных средств на начало года» (стр. 010), отражается сумма средств по счетам «Касса», «Расчетный счет», «Валютный счет». «Специальные счета в банках», в валюте Российской Федерации. В случае наличия денежных средств в иностранной валюте, должен быть составлен расчет в иностранной валюте по каждому его виду. После этого все они пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности и отражаются по соответствующим статьям отчетности.

В разделе 2 «Поступило денежных средств – всего» (стр.020) отражаются суммы денежных средств фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начало года.

Рассмотрим более подробно поступления денежных средств по их видам.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг – показывают сумму средств поступивших за отчетный период на банковские счета предприятия или в виде векселей за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Другие денежные поступления – показывают сумму полученных денежных средств и их эквивалентов от роялти, вознаграждений различного характера, комиссионных сборов и другие доходы.

Роялти – это один из видов получаемых дивидендов в виде арендной платы за разработку недр, за пользование основными и нематериальными активами, авторских гонораров.

Проценты полученные – это сумма полученная за предоставленные другим предприятиям кредиты и займы и поступившие на банковские счета и в кассу предприятия, которые записываются на счет № 80 “Прибыли и убытки”.

Дивиденды полученные – сумма полученных дивидендов как в виде денежных средств, так и в виде эквивалентов, т. е. полученные в виде ценных бумаг.

Продажа нематериальных активов – сумма средств, поступивших за реализацию нематериальных активов /включая сумму косвенных налогов/ в предприятиях, у которых продажа этих материалов является не основной, а прочей деятельностью.

Продажа долгосрочных материальных активов – сумма средств, поступивших за реализацию долгосрочных материальных активов /включая сумму косвенных налогов/ в предприятиях, у которых продажа этих материалов является не основной, а прочей деятельностью.

Поступления долгосрочных и краткосрочных вложений – сумма средств, поступившая за реализацию не собственно эмиссированных ценных бумаг, а также краткосрочные и долгосрочные ссуды и займы банков и других юридических лиц.

Поступления от выпуска акций на капитал – сумма денежных средств, поступивших от акционеров за выпушенные акции в отчетном периоде.

Поступления по арендным обязательствам – сумма денежных средств и эквивалентов поступивших от арендаторов.

Все вышеизложенное является суммой фактически поступивших средств в распоряжении предприятия. Эту сумму не следует смешивать с суммой дохода предприятия, которая является начисленной суммой. Она может быть больше или меньше поступления денежных средств.

Получение денежных средств в банках или иных кредитных учреждениях в кассу организации для хозяйственных нужд ( выплаты заработной платы, командировочные расходы, выдача подотчетных сумм и т. п.) отражаются справочно по строке 295 и в итоговые показатели по строке 020 не включаются.

Поступившие денежные средства за отчетный год расходуются, т. е. направляются для покрытия различных операций предприятия и называются оттоком денежных средств.

В разделе 3 «Направлено денежных средств – всего» отражаются суммы, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного счета и иных счетов организации на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату работ, услуг, вне зависимости от источников выплат (командировочные и хозяйственные нужды, выполнение обязательств перед бюджетом, погашение кредитов (займов), выплату процентов по полученным кредитам и прочие нужды).

Сданные деньги в банк, отражаются по строке 295 отчета и в итоговые показатели по строке 120 не включаются.

Рассмотрим более подробно направления денежных средств по их видам

Денежные средства направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг – сумма денежных средств и выданных векселей, уплаченная поставщиками за материальные ценности и услуги (телефонные, телеграфные, таможенные и др.) кроме выплат за покупку нематериальных активов и долгосрочных материальных активов.

Деньги выплаченные на оплату труда – сумма выплаченных денежных средств работникам (в виде оплаты труда, премий), а также суммы уплаченных средств в пенсионный фонд, фонд занятости, фонд личного страхования, уплата в бюджет подоходного налога, отчисления в фонды социального страхования и обеспечения, уплата алиментов, в жилищный фонд, за кредиты банков, предоставленные работникам, оплата предприятием услуг, оказываемых работникам и прочие расходования денежных средств из кассы и банковских счетов, приходящиеся на операции с работниками и от их имени и связанные с расходованием денежных средств и их эквивалентов.

Другие денежные выплаты – сумма денежных средств и их эквивалентов уплаченных от роялти, вознаграждения различного характера, комиссионные по контрактам, которые заключаются с торговыми и дилерскими целями, комиссионные банку за проведение конвертаций и т. д.

Проценты выплаченные – сумма уплаченных процентов за пользование кредитами банков и займов и других юридических лиц.

Дивиденды выплаченные – сумма уплаченных дивидендов как в виде денежных средств так и в виде денежных эквивалентов.

Денежные выплаты по расчетам с бюджетом– сумма уплаченного налога на прибыль (доход) и другие виды налогов, пошлин и приравненные к ним сборы и отчисления уплаченные.

Приобретение долгосрочных материальных активов – сумма денежных средств и эквивалентов уплаченных поставщику (в том числе предоплатой) за приобретение долгосрочных материальных активов – недвижимости, зданий, сооружений и других видов основных средств.

Долгосрочные и краткосрочные вложения – сумма уплаченных денег за покупку ценных бумаг, включая комиссионные посредникам и проценты уплаченные на бирже, а также выплаты, связанные с капитализированными затратами на опытно-конструкторские работы.

Выплаты по арендным обязательствам – сумма денежных средств и их эквивалентов уплаченных арендодателю за аренду материальных активов.

При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты на счета в банках или в кассу организации соответствующие суммы отражаются по строке 040 «Выручка от продажи основных средств и иного имущества». При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные по строке 250 «Прочие выплаты, перечисления и т. п., а поступление приобретенной иностранной валюты отражаются по строке 110 Прочие поступления».

Денежные потоки от операций в иностранной валюте отражаются в валюте Российской Федерации, с применением обменного курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату совершения операций, а остаток валютных средств – дату составления финансовой отчетности.

3. Анализ потока денежных средств

При анализе потока денежных средств за отчетный год необходимо определить сумму и структуру поступления и оттока денежных средств по их видам.

Изучая отчет о потоке денежных средств необходимо:

1. Сравнить сумму начисленных доходов и расходов с фактически поступившими и выданными денежными средствами.

На основании сравнения выручки от продажи товаров /ф.№2, стр.010/ с деньгами, полученными от покупателей /ф.№4, стр.030/ выявляется влияние реализации на увеличение или уменьшении дебиторской задолженности /ф.№1, стр.231 и 241/. Так, например, за отчетный год сумма реализации товаров по отчету составила 200 млн. рублей, а фактически поступило денежных средств от покупателей на сумму 180 млн. рублей, указывает на то, что не до поступило от покупателей за проданные товары 20 млн. рублей, т. е. на эту сумму увеличилась дебиторская задолженность.

Сравнение данных Главной книги по кредиту счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", т. е. начисленной суммы задолженности поставщикам за купленные товары с суммой выплаченной поставщикам /ф.№4, стр.130/ указывает на увеличение или уменьшение кредиторской задолженности /ф.№1, стр.621/.

2. Определить структуру поступивших и израсходованных денежных средств, которая исчисляется удельным весом каждой группы или вида денежного потока к общей сумме поступивших или израсходованных денежных средств. На основании структуры денежного потока пользователь этой отчетности может выявить основной источник поступления и направления денежных средств: операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Для укрепления финансового состояния предприятия основная часть денежных доходов и расходов должна быть за счет операционной деятельности.

3. Сравнить сумму поступивших и израсходованных денежных средств и определить сальдо денежного потока. Превышение прихода над расходами денежных средств указывает на стабильную работу предприятия, улучшение платежеспособности и увеличение денежных средств в предприятии.

Оценка потока денежных средств производится на основе исчисления коэффициентов:

а) потока денежных средств от хозяйственной деятельности

Кп. д.ср. х.д. = Дпост. х.д. / Вып. д.х. д.

где: Кп. д.ср. х.д. - коэффициент потока денежных средств от хозяйственной деятельности в целом;

Дпост. х.д - денежные поступления от хозяйственной деятельности в целом;

Вып. д.х. д. - расход денежных средств от хозяйственной деятельности в целом.

Этот коэффициент показывает насколько денежные поступления превышают выплаты денежных средств. Если этот коэффициент выше 1,0 – это указывает на увеличение остатка денежных средств на конец отчетного периода по сравнению с остатком на начало года. Если ниже!,0 – уменьшение остатка денежных средств.

б) потока денежных средств от операционной /основной/ деятельности /Кп. д.оп. д./

Кп. д.оп. д. = Дпост. оп. д : Вып. оп. д.

где: Дпост. оп. д - денежные поступления от операционной деятельности;

Вып. оп. д. - денежные выплаты по операционной деятельности.

Этот коэффициент показывает насколько денежные поступления от основной хозяйственной деятельности превышают выплаты денежных средств по этой же деятельности.

в) потока денежных средств от инвестиционной деятельности /Кп. д.ин. д./

Кп. д.ин. д. = Дпост. ин. д. / Вып. ин. д.

где: Дпост. ин. д. – денежные поступления от инвестиционной деятельности;

Вып. ин. д. – денежные выплаты от инвестиционное деятельности.

Этот коэффициент показывает насколько денежные поступления от инвестиционной деятельности превышают выплаты денежных средств от инвестиционной деятельности.

г) потока денежных средств от финансовой деятельности /Кп. д.ф. д./

Кп. д.ф. д. = Дпост. ф.д. / Вып. ф.д.

где: Дпост. ф.д. – денежные поступления от финансовой деятельности

Вып. ф.д. – денежные выплаты от финансовой деятельности.

Превышение единицы по этому коэффициенту показывает на увеличение остатка денежных средств по финансовой деятельности.

Для изучения потока денежных средств следует определить вышеуказанные показатели характеризующие их состояние и изменение и сделать необходимые выводы по ним.

Таблица 3.1

Оценка потока денежных средств АОА “Вымпел” за 2000 год

(сумма – в тыс. рублей, уд. вес – в %)

Данные таблицы 3.1. показывают, что общая сумма прихода денежных средств за отчетный год составила 19995 тыс. руб., а расход – ,6 тыс. руб. Расход денежных средств превышает доходы на 47 тыс. рублей. Коэффициент денежного потока равен 0,99, т. е. приход денежных средств составляет 99% по сравнению с расходами. Это повлияло на снижение денежных средств за год. На начало года остатки денежных средств составили – 351 тыс. рублей, на конец года – 304 тыс. руб., т. е. снизились на 47 тыс. руб.

Основная сумма прихода и расхода денежных средств составляет от основной (текущей) деятельности предприятия.

Однако если сравнить сумму денег полученных от покупателей (14580 тыс. рублей ), с выручкой от реализации продукции (16428 тыс. руб.) то видно большую разницу, что указывает на увеличение дебиторской задолженности, которое видна из бухгалтерского баланса. Полное получение денег от покупателей и заказчиков приводит к увеличению суммы денежных средств на счетах предприятия и улучшению платежеспособности предприятия.

Для того чтобы определить тенденцию изменения потока денежных средств, их влияние на финансовое состояние предприятия, а также прогнозировать поток денежных средств, необходимо изучить изменение суммы, структуры и коэффициента потока денежных средств за последние несколько лет.

Анализ потока денежных средств за несколько лет даст возможность определить и прогнозировать также перспективы вовлечения денежных средств в расширение производства и возможные неожиданные неблагоприятные обстоятельства, т. е. возможность определения стратегии и тактики руководства по улучшению финансового состояния предприятия.

IV. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, МЕТОДЫ ИХ АНАЛИЗА

Материалы учебных занятий

Лекции – 2 ч.

Практические занятия – 2 ч.

I. План проведения лекций

1. Содержание лекции

1.1. Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности.

1.2 Задачи и источники анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

1.3. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

1.4. Управленческие решения по результатам анализа, путь сокращения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Инструментарий и технические средства используемые при лекции

2.1.Диопроектор.

2.2. Форма №1. «Бухгалтерский баланс»

2.3.Форма №5. «Приложение к бухгалтерскому балансу» Раздел 2. «Дебиторская и кредиторская задолженность».

II. План проведения практического занятия

1.Вопросы для опроса студентов в начале занятия:

1.1.Понятие о дебиторской и кредиторской задолженности.

1.2.Что относится к “нормальной” и “ненормальной” дебиторской задолженности. Просроченная дебиторская задолженность?

1.3.Что относится “нормальной” и “ненормальной” кредиторской задолженности?

1.4.Взаимосвязь изменения дебиторской и кредиторской задолженности с показателями хозяйственной деятельности?

1.5.Какие показатели характеризуют состояние дебиторской задолженности?

1.6.Какие показатели характеризуют состояние кредиторской задолженности?

1.7.Пути улучшения дебиторской и кредиторской задолженности.

2.На основании бухгалтерского баланса и формы №5. Раздела 2. «Дебиторская и кредиторская задолженность» необходимо:

2.1.Определить структуру дебиторской и кредиторской задолженности.

2.2.Рассчитать изменение суммы и структуры дебиторской и кредиторской задолженности за год.

2.3.Дать оценку состояния дебиторской и кредиторской задолженности, рассчитав коэффициенты их характеризующие.

2,4.Дать письменное заключение по результатам анализа, указав пути улучшения состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

3..Подведение итогов занятия и рекомендации для домашнего задания.

4. Инструментарий для практических занятий:

4.1.Форма финансовой отчетности:

а) Форма №1 “Бухгалтерский баланс”.

б) Форма №5 Раздел 2 “Дебиторская и кредиторская задолженность”.

в) Дополнительные данные для анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

4.2.Калькуляторы.

4.3.Раздаточный материал.

Дебиторская и кредиторская задолженности,

методы их анализа.

Необходимое условие деятельности в сфере рынка для всех предприятий и организаций – строгое соблюдение расчетно-финансовой дисциплины. Все расчеты за товары и услуги должны выполнятся в установленные сроки
согласно утвержденным с двух сторон договорами. Нарушение этого приводит к перебоям в производстве, вызывает цепочку неплатежей и увеличение дебиторской и кредиторской задолженности у ряда предприятий, ухудшение финансового состояния в них.

Неплатеж одним из субъектов приводит к невозможности рассчитаться со своими долгами у другого.

Все это отражается на экономике не только отдельных предприятий но и государства в целом. Поэтому за последние годы правительством неоднократно принимались решения об укреплении платежной дисциплины и снижении дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебитор - от латинского означает должник, обязанный. Дебиторская задолженность – это сумма долгов, причитающихся предприятию.

В бухгалтерском учете термин “дебитор” означает лицо, которое должно данному предприятию определенную сумму за товары, услуги или деньги взятые в долг.

Кредитор - от латинского означает заимодатель, веритель, от слова “credo” – даю взаймы, верю. Кредитор – это лицо, которое предоставило взаймы чего либо (деньги, товар, имущество).

В бухгалтерском учете термин “кредитор” означает лицо перед которым данное предприятие имеет задолженность.

В двухсторонних договорных обязательствах одно и тоже предприятие может выступать в качестве дебитора и кредитора. Например, по договору поставки, когда товары отпущены, а деньги за них неуплачены, у поставщика эта сумма указывается как дебиторская задолженность и он считается дебитором, т. е. предоставившим покупателю в долг товары на определенную сумму. Он же выступает кредитором для того, кто приобрел эти товары. Покупатель эту сумму задолженности по приобретенным товарам, до их полной оплаты, указывает как кредиторская задолженность.

Дебиторская и кредиторская задолженности в нормальных экономических условиях являются необходимым явлением, способствующим развитию производства, улучшению финансового состояния предприятия. Но когда экономика на микро уровне нарушена, дебиторская и кредиторская задолженность является большим злом на микро и макро уровне, вызывая не ликвидность, неплатежеспособность ряда предприятий, приводящие к их банкротству, уменьшению поступления доходов в государственный бюджет.

Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженности подразделяются на задолженность, вызванную нормальным процессом хозяйственной деятельности и задолженность связанную с нарушением финансово-сметной и расчетно-платежной дисциплины, а также с нарушением экономических законов.

К дебиторской задолженности, вызванной нормальным процессом относятся: авансы, выданные поставщикам на условиях договора (газ, электроэнергия, услуги автотранспорта и связи, по закупке материалов), неотоваренная часть платежей, задолженность подотчетных лиц (по выданным авансам) в пределах сроков, установленных для сдачи отчетов.

Ненормальная дебиторская задолженность охватывает долги по недостачам, растратам и хищениям, признанные ответчиками или присужденные арбитражем претензии, вызванные несоответствием количества и качества товаров (или услуг) установленному ассортименту.

В процессе хозяйственной деятельности закономерно возникает кредиторская задолженность по незаконченным расчетам, так называемая нормальная кредиторская задолженность. К ней относятся:

-  задолженность поставщикам в пределах установленных сроков оплаты счетов;

-  задолженность рабочим и служащим по оплате труда и профсоюзным организациям по отчислениям на социальное страхование;

-  задолженность возникшая в связи с опережением поступления материальных ценностей по сравнению со сроком их оплаты;

-  задолженность государству по налогам и др.

Кредиторская задолженность может возникнуть также и в связи с нарушением финансовой дисциплины и установленного порядка расчетов. Например: задолженность поставщикам по неоплаченным в срок платежным документам и по неотфактурованным поставкам; задолженность поставщикам, образующаяся при превышении полученных материальных ценностей над суммой оплаченных счетов и т. д.

Ненормальной также является просроченная дебиторская и кредиторская задолженности.

Дебиторская задолженность – это средства отвлеченные из оборота данного предприятия и они находятся у других физических и юридических лиц. Источником их покрытия являются собственные средства предприятия или средства других предприятий.

Кредиторская задолженность – это средства временно привлеченные от других физических и юридических лиц. Они временно используются в обороте данного предприятия. При наступлении срока их оплаты они должны быть возвращены из суммы оборотных средств.

Дебиторская задолженность – это иммобилизация из оборота средств, кредиторская – временная мобилизация в производство средств других физических и юридических лиц.

При возвращении дебиторской задолженности увеличиваются денежные средства на расчетном, валютном счетах, в кассе или товарно-материальные ценности. Итог баланса не изменяется. Но если предприятие предоставило средства в долг за счет получения кредитов от других организаций или банков, итог баланса увеличится на эту сумму, т. е. произойдет увеличение дебиторской задолженности и увеличение суммы полученного долга – обязательств перед другими юридическими или физическими лицами. Но в самом предприятии эти средства отсутствуют.

При возвращении кредиторской задолженности, уменьшаются суммы обязательств (происходит ликвидация задолженности), а также уменьшаются средства в обороте, т. е. денежные средства, товарно-материальные ценности. В данном случае уменьшается сумма итога бухгалтерского баланса, задолженность погашена за счет средств предприятия.

Данные о дебиторской и кредиторской задолженностях имеются в финансовой отчетности форма № 1 “Бухгалтерский баланс” и форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», Раздел 2 “Дебиторская и кредиторская задолженность”.

Дебиторская задолженность является частью оборотных активов и показывается в разделе 2 Баланса “Оборотные активы”. Она сгруппирована по следующим двум статьям:

1.Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) – строка 230.

2.Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – строка 240.

Кроме того эти статьи подразделены на следующие виды дебиторской задолженности:

-  покупатели и заказчики;

-  векселя к получению:

-  задолженность дочерних и зависимых обществ;

-  задолженность участников ( учредителей) по взносам в уставный капитал:

-  авансы выданные;

-  прочие дебиторы.

По статье “Расчеты с покупателями и заказчиками” показывается задолженность за отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам (покупателям) до момента погашения этой задолженности путем поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет предприятия, зачетом взаимных требований или обеспечения полученными векселями.

Увеличение задолженности по этой статье может быть за счет роста объема реализации продукции. Руководитель предприятия при ознакомлении с финансовой отчетностью должен сравнить темп роста этой статьи с темпом изменения объема реализации продукции (форма № 2 “Отчет о прибылях и убытках”) и остатками готовой продукции (форма № 1 “Бухгалтерский баланс”, строка 140). Превышение темпа роста суммы расчета с покупателями и заказчиками над ростом чистой выручки от реализации должен насторожить руководителя предприятия. Это может быть за счет недоплаты покупателями и заказчиками за отгруженные им товары или произведенные услуги по различным причинам (неплатежеспособность покупателей, поставкой товара не того качества и т. п.).

Превышение темпа роста суммы “Расчеты с покупателями и заказчиками” над темпом роста “Готовая продукция” может быть результатом и хорошей маркетинговой работы, повышением спроса на товары производимые предприятием и наоборот.

По статье “Авансы выданные” показывается сумма уплаченных другим предприятиям авансов по предстоящим расчетам: выданные авансы под поставку материальных ценностей, выполненных работ, по заказам частичной готовности. Рост суммы по этой статье может быть в результате невыполнения заказов поставщиками или исполнителями заказов, что может привести к не востребованию выданных авансов.

По статье “Задолженность дочерних и зависимых обществ” отражаются суммы выданные дочерним и ассоциированным предприятиям (межбалансовые расчеты). Дочерним предприятием следует считать юридическое лицо
над которым со стороны данного (материнского) предприятия осуществляется руководство по определению стратегической политики в вопросах текущей инвестиционной и финансовой деятельности, т. е. зависимое предприятие. При составлении сводного баланса данные баланса по основному (материнскому) и дочерним предприятиям должны сводится (сальдироваться).

По статье “Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал” показывается задолженность учредителей предприятия по вкладам в уставный капитал предприятия. Увеличение этой задолженности указывает на неплатежеспособность учредителей данного предприятия или увеличение принятых обязательств по вкладу в уставный капитал, но еще не вложенных средств отдельными учредителями.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6