Основы построения бюджетной системы Российской Федерации (стр. 5 )

ü  исполнение государственных гарантий субъектов Российской Федерации в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий субъектов Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования.

3.3 Особенности формирования местных бюджетов

Местный бюджет (бюджет муниципального образования) – фонд денежных средств, находящийся в распоряжении органов местного самоуправления и обеспечивающий решение вопросов местного значения.

Средства местных бюджетов являются объектом муниципальной собственности. Управление местными бюджетами осуществляется органами местного самоуправления в соответствии с федеральными нормативными правовыми актами, правовыми актами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения.

Формирование местных бюджетов осуществляется посредством мобилизации в местные бюджеты доходов и поступлений источников финансирования дефицита местных бюджетов, а также использования средств местных бюджетов на решение вопросов местного значения в процессе реализации органами местного самоуправления возложенных на них полномочий.

Ежегодно местные бюджеты утверждаются муниципальными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. С 2008 года местные бюджеты могут утверждаться сроком на один (очередной) финансовый год или сроком на три года (очередной финансовый год и плановый период), что устанавливается муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления. Показатели исполнения местных бюджетов утверждаются решениями представительных органов муниципальных образований об исполнении местных бюджетов.

Формирование доходов местных бюджетов осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (гл. 6, 9), законами субъектов Российской Федерации (в т. ч. о бюджетах субъектов Российской Федерации), нормативными правовыми актами исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами.

Доходы местных бюджетов включают налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления (схема 3.14).

Налоговые доходы местных бюджетов образуют (схема 3.15):

ü  федеральные налоги, в т. ч. налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, зачисляемые в местные бюджеты в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами;

ü  региональные налоги, зачисляемые в местные бюджеты в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами;

ü  местные налоги, зачисляемые в местные бюджеты в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и муниципальными правовыми актами;

ü  денежные взыскания в виде санкций, применяемых по налогам и сборам, подлежащим зачислению в местные бюджеты.

Формирование доходов местных бюджетов осуществляется за счет налоговых доходов, закрепляемых за соответствующим видом местного бюджета Бюджетным кодексом Российской Федерации, а также передаваемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации и в отдельных случаях - органами местного самоуправления иного муниципального образования.

В составе налоговых доходов бюджетов поселений выделяют:

ü  федеральные налоги, в т. ч. налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами (налог на доходы физических лиц (10%), единый сельскохозяйственный налог (30%) и др.), и местные налоги (земельный налог (100%) и налог на имущество физических лиц (100%)), закрепляемые за бюджетами поселений Бюджетным кодексом Российской Федерации (тест 3.12);

ü  федеральные налоги и сборы, в т. ч. налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, и региональные налоги, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и передаваемые органами государственной власти субъектов Российской Федерации в бюджеты поселений;

ü  федеральные налоги, в т. ч. налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, региональные и местные налоги, подлежащие зачислению в бюджеты муниципальных районов и передаваемые органами местного самоуправления муниципального района бюджетам поселений.

Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов формируются за счет:

ü  федеральных налогов, в т. ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (налога на доходы физических лиц (20%), налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях (30%), единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (90%), единого сельскохозяйственного налога (30%), единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях (60%) и др.), и местных налогов (земельного налога, взимаемого на межселенных территориях (100%), налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях (100%)), закрепляемых за бюджетами муниципальных районов Бюджетным кодексом Российской Федерации;

ü  федеральных налогов и сборов, в т. ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и передаваемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов.

Налоговые доходы бюджетов городских округов включают:

ü  федеральные налоги, в т. ч. налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами (налог на доходы физических лиц (30%), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (90%), единый сельскохозяйственный налог (60%) и др.), и местные налоги (земельный налог (100%) и налог на имущество физических лиц (100%)), подлежащие зачислению в бюджеты городских округов в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации;

ü  федеральные налоги и сборы, в т. ч. налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, и региональные налоги, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и передаваемые органами государственной власти субъектов Российской Федерации в бюджеты городских округов.

Зачисление налоговых доходов в местные бюджеты осуществляется по нормативам, устанавливаемым:

ü  Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 56, 61, 61.1, 61.2);

ü  законами субъектов Российской Федерации (за исключением законов о бюджетах субъектов Российской Федерации и иных законов на ограниченный срок действия) - в части налоговых доходов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и передаваемых местным бюджетам;

ü  законами субъектов Российской Федерации о бюджетах субъектов Российской Федерации – в части налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и передаваемого местным бюджетам в счет дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований;

ü  решениями представительных органов местного самоуправления муниципальных районов (за исключением решений о бюджетах муниципальных районов или иных решений на ограниченный срок действия) – в части налоговых доходов, подлежащих зачислению в бюджеты муниципальных районов и передаваемых бюджетам поселений.

Нормативы отчислений от налогов и сборов в бюджеты муниципальных образований устанавливаются едиными для бюджетов поселений, едиными для бюджетов муниципальных районов и едиными для бюджетов городских округов. Дополнительные нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц в счет дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований устанавливаются дифференцированными для поселений, муниципальных районов и городских округов.

В качестве неналоговых доходов в местные бюджеты зачисляются (схема 3.16):

ü  доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (в том числе, дивиденды по акциям, принадлежащим муниципальным образованиям (100%); доходы от размещения временно свободных средств бюджетов муниципальных образований (100%); проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов за счет средств местных бюджетов (100%); доходы от перечисления части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей (в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами); доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов местного самоуправления и созданных ими учреждений (за исключением имущества муниципальных автономных учреждений) (100%); доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов (80% - в бюджеты городских округов), в границах поселений (50% - в бюджеты поселений, 50% - в бюджеты муниципальных районов), в границах межселенных территорий муниципальных районов (100% - в бюджеты муниципальных районов) и др.) (тест 3.13);

ü  платежи при пользовании природными ресурсами (в том числе, плата за пользование водными объектами, находящимися в собственности муниципального образования (100% - в местный бюджет в зависимости от права собственности на водные объекты); плата за негативное воздействие на окружающую среду (40% - в бюджеты городских округов и муниципальных районов) и др.) (тест 3.13);

ü  доходы от оказания платных услуг или компенсации затрат государства (в том числе, доходы от оказания платных услуг муниципальными учреждениями; сбор за выдачу органами местного самоуправления лицензий на розничную продажу алкогольной продукции (100% - в бюджеты городских округов и муниципальных районов) и др.) (тест 3.12);

ü  доходы от продажи материальных и нематериальных активов (в том числе, доходы от продажи имущества (кроме акций и иного участия в капитале, а также имущества муниципальных автономных учреждений и муниципальных унитарных предприятий), находящегося в муниципальной собственности (100%); средства от реализации конфискованного имущества, обращенного в доходы муниципальных образований (100%); доходы от продажи нематериальных активов, находящихся в собственности муниципальных образований (100%); доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые находятся в границах городских округов (80% - в бюджеты городских округов), в границах межселенных территорий муниципальных районов (100% - в бюджеты муниципальных районов), в границах поселений (50% - в бюджеты поселений и 50% - в бюджеты муниципальных районов) и др.);

ü  административные платежи и сборы;

ü  штрафы, санкции и возмещение ущерба муниципальным образованиям (в том числе, денежные взыскания за нарушение: лесного законодательства в части лесных участков, находящихся в муниципальной собственности (100%); водного законодательства в части водных объектов, находящихся в муниципальной собственности (100%); законодательства Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд муниципальных образований (100%); бюджетного законодательства Российской Федерации в части местных бюджетов (100%); законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части нарушения сроков или уклонения от постановки на учет в налоговые органы, нарушения сроков представления сведений об открытии и закрытии счета и других нарушений (50% - в бюджеты муниципальных районов или городских округов по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о денежном взыскании); за административные правонарушения в области налогов и сборов (50% - в бюджеты муниципальных районов или городских округов по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о денежном взыскании); а также конфискации, компенсации и иные средства, изымаемые в пользу муниципального образования в принудительном порядке и др.).

Безвозмездные поступления в местные бюджеты составляют (схема 3.17):

ü  безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (в т. ч. дотации из бюджетов субъектов Российской Федерации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, субсидии из бюджетов субъектов Российской Федерации, субвенции из бюджетов субъектов Российской Федерации, иные межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации; дотации из бюджетов муниципальных районов на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений, субсидии из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера, иные межбюджетные трансферты из местных бюджетов) (тест 3.14);

ü  безвозмездные поступления от физических и юридических лиц (тест 3.14).

Налоговые и неналоговые доходы местных бюджетов, а также безвозмездные поступления (за исключением субвенций), относятся к собственным доходам местных бюджетов.

Зачисление налоговых и неналоговых доходов по нормативам отчислений на счета средств местных бюджетов осуществляется со счетов, открытых органам Федерального казначейства для распределения доходов между бюджетами, зачисление безвозмездных поступлений – со счетов средств бюджетов субъектов Российской Федерации и счетов средств иных местных бюджетов.

Использование средств местных бюджетов осуществляется в соответствии с расходными обязательствами муниципальных образований, которые устанавливаются муниципальными правовыми актами, а также договорами (соглашениями), заключенными муниципальными образованиями или от имени муниципальных образований (в т. ч. муниципальными бюджетными учреждениями) (схема 3.18) (тест 3.15).

Все расходные обязательства муниципального образования, исполняемые за счет средств местного бюджета, отражаются в реестре расходных обязательств муниципального образования, который составляется финансовым органом муниципального образования.

Формирование местных бюджетов осуществляется в условиях разграничения расходных обязательств между поселениями, муниципальными районами и городскими округами, что обусловлено сложной территориальной организацией местного самоуправления в Российской Федерации.

Разграничение расходных обязательств муниципальных образований предусматривает, что органы местного самоуправления устанавливают расходные обязательства, обусловленные решением вопросов местного значения, отнесенных к сфере ведения соответствующего муниципального образования. Расходные обязательства, возникающие в ходе решения вопросов местного значения поселения, исполняются за счет средств бюджета поселения. За счет средств бюджета муниципального района осуществляется финансирование расходных обязательств, обусловленных решением вопросов местного значения муниципального района. Средства бюджета городского округа направляются на исполнение расходных обязательств, связанных с решением вопросов местного значения городского округа. Тем самым разграничение расходных обязательств муниципальных образований осуществляется в соответствии с разграничением вопросов местного значения между поселениями, муниципальными районами и городскими округами, установленным Федеральным законом от 01.01.2001 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Наряду с расходными обязательствами, обусловленными решением вопросов местного значения, органами местного самоуправления принимаются расходные обязательства, связанные с исполнением переданных государственных полномочий, а также полномочий по решению вопросов местного значения, отнесенных к компетенции органа местного самоуправления иного муниципального образования.

Таким образом, в составе расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет средств местных бюджетов, выделяют:

ü  расходные обязательства, возникающие в ходе реализации органами местного самоуправления полномочий по решению вопросов местного значения;

ü  расходные обязательства, связанные с осуществлением органами местного самоуправления переданных государственных полномочий;

ü  расходные обязательства, обусловленные выполнением органами местного самоуправления полномочий по решению вопросов местного значения, отнесенных к компетенции органов местного самоуправления иного муниципального образования;

ü  расходные обязательства, возникающие в ходе решения вопросов, не отнесенных к вопросам местного значения данного муниципального образования, а также не исключенных из компетенции органов местного самоуправления данного муниципального образования и не отнесенных компетенции органов государственной власти и органов местного самоуправления других муниципальных образований.

Исполнение расходных обязательств, связанных с решением вопросов местного значения, отнесенных к компетенции органов местного самоуправления данного муниципального образования, осуществляется за счет собственных доходов и поступлений источников финансирования дефицита соответствующего местного бюджета. Исключение составляют муниципальные районы, представительные органы которых состоят из глав поселений, входящих в состав данных муниципальных районов, и из депутатов представительных органов данных поселений. Расходные обязательства указанных муниципальных районов, возникающие в ходе решения отдельных вопросов местного значения межмуниципального характера[6], исполняются за счет межбюджетных субсидий из бюджетов поселений.

Финансовое обеспечение расходных обязательств, обусловленных исполнением переданных государственных полномочий и полномочий по решению вопросов местного значения иного муниципального образования, осуществляется за счет средств межбюджетных трансфертов, поступающих соответственно из бюджета субъекта Российской Федерации (регионального фонда компенсаций) или из иного местного бюджета.

Средства местных бюджетов не могут направляться на исполнение расходных обязательств, связанных с реализацией полномочий органов государственной власти, не переданных органам местного самоуправления. Исполнение расходных обязательств, возникающих в ходе осуществления органами местного самоуправления полномочий, не исключенных из их компетенции и не включенных в компетенцию органов государственной власти и органов местного самоуправления иного муниципального образования, осуществляется за счет собственных доходов соответствующих местных бюджетов.

Органы местного самоуправления не имеют права устанавливать и исполнять расходные обязательства, не связанные с решением вопросов местного значения, если доля межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов Российской Федерации (без учета субвенций) превышает 30% собственных доходов местных бюджетов (в течение двух из трех последних финансовых лет).

Основной объем финансовых ресурсов местных бюджетов направляется на исполнение расходных обязательств, связанных с решением вопросов местного значения. В их составе выделяют:

ü  расходные обязательства по содержанию органов местного самоуправления муниципального образования, обеспечению муниципальных выборов и местных референдумов;

ü  расходные обязательства по охране общественного порядка, обеспечению деятельности муниципальной милиции и муниципальной пожарной охраны, защите муниципального образования от чрезвычайных ситуаций техногенного и природного характера;

ü  расходные обязательства по оплате муниципальных социальных услуг, предоставляемых муниципальными учреждениями (в частности, муниципальными учреждениями общего образования, муниципальными лечебно-профилактическими учреждениями, муниципальными учреждениями социального обслуживания пожилых людей и инвалидов и др.) и иными некоммерческими организациями;

ü  расходные обязательства по предоставлению субсидий субъектам хозяйствования – производителям товаров, работ и услуг (за исключением муниципальных учреждений), в т. ч. для муниципальных нужд (в частности, организациям жилищно-коммунального хозяйства, общественного транспорта, дорожного хозяйства и др.);

ü  расходные обязательства по предоставлению межбюджетных трансфертов другим местным бюджетам, а также бюджетам субъектов Российской Федерации (в случаях, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 142, 142.2));

ü  расходные обязательства по осуществлению бюджетных инвестиций в объекты муниципальной собственности;

ü  расходные обязательства по обслуживанию муниципального долга (тест 3.15).

Органы местного самоуправления в ходе формирования местных бюджетов устанавливают соответствие между объемом расходов местных бюджетов и суммарным объемом доходов и поступлений источников финансирования дефицита местных бюджетов, обеспечивая реализацию принципа сбалансированности бюджета.

Размер дефицита местных бюджетов на соответствующий год, а также состав и объем источников, привлекаемых для его финансирования, утверждаются решениями о бюджетах (тест 3.16). Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации дефицит местных бюджетов не должен превышать 10 процентов общего объема доходов местных бюджетов без учета безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений (тест 3.16). В случае, если в местных бюджетах доля межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов Российской Федерации (за исключением субвенций) и налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 70 процентов объема их собственных доходов, предельный размер дефицита местных бюджетов сокращается до 5 процентов от общего объема доходов местных бюджетов без учета безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений. Превышение установленных размеров дефицита местных бюджетов может быть осуществлено на сумму поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности муниципального образования, и снижения остатков средств на счетах по учету средств местных бюджетов.

В соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации для финансирования дефицита местных бюджетов привлекаются только источники внутреннего финансирования, в состав которых включаются (схема 3.19):

ü  поступления от размещения муниципальных ценных бумаг;

ü  бюджетные кредиты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

ü  кредиты кредитных организаций;

ü  остатки средств на счетах по учету средств местных бюджетов;

ü  поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности муниципальных образований;

ü  иные источники финансирования дефицита местных бюджетов.

Кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также средства от приобретения Центральным банком Российской Федерации муниципальных ценных бумаг не могут являться источниками финансирования дефицита местных бюджетов.

За счет источников финансирования дефицита местных бюджетов осуществляется:

ü  погашение долговых обязательств муниципальных образований (в части основного долга) по муниципальным ценным бумагам, выпущенным от имени муниципальных образований; полученным бюджетным кредитам из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; привлеченным кредитам кредитных организаций;

ü  предоставление бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации и субъектам хозяйствования;

ü  исполнение гарантий муниципальных образований в случае, если исполнение гарантом муниципальных гарантий ведет к возникновению права регрессного требования.

4. Формирование бюджетов государственных внебюджетных фондов

1. Место бюджетов государственных внебюджетных фондов в бюджетной системе Российской Федерации

Бюджетное законодательство[7] включает в состав бюджетной системы Российской Федерации бюджеты государственных внебюджетных фондов, при этом необходимо отметить определенное смысловое противоречие между словами «бюджет» и «внебюджетный», содержащихся в данном словосочетании. Слово «бюджет» в словосочетании «бюджет государственного внебюджетного фонда» означает только финансовый план и правовой акт, но не фонд денежных средств (тест 4.1). Вступающая с 01.01.2008 года редакция Бюджетного кодекса Российской Федерации исключила из текста Кодекса определение термина «внебюджетный фонд». Практики рассматривают данное словосочетание[8] применительно к органам управления внебюджетным фондами.

Бюджетное законодательство определяет в составе бюджетов государственных внебюджетных фондов: бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации: бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, бюджет Федеральный фонда обязательного медицинского страхования, а также бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов - бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (схема 4.1, тест 4.2)

Указанные фонды первоначально рассматривались при их создании как организационно-правовые формы социального страхования. Выделение средств социального страхования из состава бюджетов органов государственной власти и местного самоуправления характерно для многих стран, и это одно из требований международных организаций, определяющих принципы социального страхования.

Тем не менее, исключив средства социального страхования из состава федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации[9], законодатели включили бюджеты государственных внебюджетных фондов в состав бюджетной системы. С 1995 года запланированные доходы и расходы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (до 2001 года – Государственного фонда занятости населения) стали утверждаться в законодательной форме вместе с проектом закона о федеральном бюджете на соответствующий год, территориальных фондов обязательного медицинского страхования – вместе с проектом закона о бюджете субъекта Российской Федерации, именно тогда начали говорить о бюджетах внебюджетных фондов. В составе бюджетной системы Российской Федерации бюджеты указанных фондов стали рассматриваться с 2000 г. С 2003 года показатели доходов, расходов, источников финансирования дефицита бюджетов государственных внебюджетных фондов стали отражаться в соответствии с бюджетной классификацией, при этом для анализа отдельных видов социального страхования требуется дополнительная группировка доходов и расходов фондов. (схема 4.2, тест 4.3)

Не все принципы бюджетной системы в полной мере реализуемы при формировании бюджетов государственных внебюджетных фондов. Так, принцип совокупного покрытия расходов бюджетов доходами и поступлениями из источников финансирования дефицита бюджета противоречит формированию накопительной части трудовой пенсии, строго целевому использованию средств межбюджетных трансфертов, поступающих в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации из федерального бюджета. Формирование накопительной части трудовой пенсии противоречит также принципу единства кассы при исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

Несмотря на принцип единства бюджетной системы Российской Федерации, состав доходов, расходов, источников финансирования дефицита бюджетов государственных внебюджетных фондов рассматривается не в общих главах, посвященным доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджетов (гл. 6-10, 13), а в специальной главе 17, посвященной бюджетам государственных внебюджетных фондов[10]. При этом сама глава 17 находится в разделе IV «Сбалансированность бюджета». Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов указаны среди форм межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета (ст. 129 Бюджетного кодекса Российской Федерации), при этом содержание таких межбюджетных трансфертов в главе 16 «Межбюджетные трансферты» не раскрывается.

Включение бюджетов государственных внебюджетных фондов в состав бюджетной системы Российской Федерации привело к тому, что в последнее время увеличилось число денежных потоков между государственными внебюджетными фондами, и между последними и федеральным бюджетом. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации определено как орган государственной власти Российской Федерации, координирующий государственные внебюджетные фонды. С 2005 года Минздрав России стал наделять органы управления государственными внебюджетными фондами новыми функциями, не предусмотренными положениями о фондах и уставом Федерального фонда обязательного медицинского страхования, это является одной из главных причин большого числа межбюджетных трансфертов между звеньями государственных и муниципальных финансов.

Фактически все новые функции органов управления государственными внебюджетными фондами обеспечиваются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам государственным внебюджетным фондам. Органы государственных внебюджетных фондов в связи с этим стали рассматриваться как получатели средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, многие доходы и расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов перестали быть связаны с социальным страхованием.

Доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов включают налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления (схема 4.3). Расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в соответствии со ст. 147 Бюджетного кодекса Российской Федерации осуществляются на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о некоторых видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского) (схема 4.4).

2. Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации формируется для реализации расходных обязательств Российской Федерации, связанных с:

w  государственным пенсионным обеспечением,

w  обязательным пенсионным страхованием,

w  государственной социальной помощью, социальной защитой инвалидов, ветеранов, лиц, подвергшихся воздействую радиационных катастроф, безработных,

w  социальной поддержкой других категорий граждан,

w  дополнительным пенсионным обеспечением работников летного состава гражданской авиации,

w  реализацией Федерального закона от 01.01.01 «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей»[11] и др.

Указанные расходные обязательства относятся к публичным нормативным обязательствам (схема 4.5). (тест 4.4)

Доходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации включают (слайд 6):

- налоговые доходы в виде отчислений в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации от минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (тест 4.5)

-неналоговые доходы, включающие:

w  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (на страховую и накопительную часть трудовой пенсии), включая взносы в виде фиксированного платежа, осуществляемого индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами

w  страховые взносы по дополнительному тарифу для работодателей организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации

w  недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации

w  доходы от размещения средств Пенсионного фонда

w  штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба

- безвозмездные поступления:

w  межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации

w  безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов при принятии решения застрахованных о передаче пенсионных накоплений из негосударственных пенсионных фондов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В Федеральном законе от 01.01.2001 «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» в общей сумме доходов бюджета Фонда выделены доходы, не связанные с формированием средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, в т. ч. доходы за счет межбюджетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. При этом доля доходов за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, передаваемых Пенсионному фонду Российской Федерации составляет более 50% в доходах бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации. С 2008 года в доходах бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации предусмотрены межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации, не указанные в составе доходов бюджета Фонда в ст. 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации (схема 4.7). (тест 4.4) Данные трансферты осуществляются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации для последующего перечисления в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации с целью обеспечения досрочного назначения пенсий безработным и выплаты пособия на погребение таким категориям граждан (схема 4.8).

Таблица 4.1

Межбюджетные трансферты,

получаемые из федерального бюджета и бюджетов субъектов

Российской Федерации, на 2008 год

Должны быть также предусмотрены межбюджетные трансферты из федерального бюджета в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на реализацию Федерального закона от 01.01.2001 «О средствах бюджета, выделяемых Пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет и период прохождения военной службы по призыву» и Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 01.01.01 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 10 и пункта 2 статьи 13 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и абзаца третьего пункта 7 Правил учета страховых взносов, включаемых в расчетный пенсионный капитал, в связи с запросами Верховного Суда Российской Федерации и Учалинского районного суда Республики Башкортостан и жалобами граждан , и ».

Расходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации делятся по распределительной и накопительной составляющим. (схема 4.9) Расходы накопительной составляющей связаны с формированием накопительной части трудовой пенсии застрахованных по обязательному пенсионному страхованию. (тест 4. 6, 4.7)

Таблица 4.2

Структура расходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в 2007 – 2010 гг., сгруппированных по видам обязательств

	2007	2008	2009	2010
I. Расходы Фонда по обязательному пенсионному страхованию	1 ,2	1 ,7	1 ,7 2	2 ,3
II. Расходы на выплату пенсий по государственному пенсионному обеспечению, доплат к пенсиям	,6	,3	,9	,2
III. Выплата ДМО в соответствии с Федеральным законом от 4 марта 2002 года "О дополнительном ежемесячном материальном обеспечении граждан Российской Федерации за выдающиеся достижения и особые заслуги перед Российской Федерацией"		1 732,8	2 135,4	2 552,2
IV. Выплата ДМО в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 01.01.01 года N 995 "О дополнительном ежемесячном материальном обеспечении лиц, замещавших должности первых заместителей и заместителей министров Союза ССР и РСФСР, первых заместителей и заместителей председателей государственных комитетов Союза ССР и РСФСР, заместителей управляющих делами Советов Министров Союза ССР и РСФСР и заместителей председателей комитетов народного контроля Союза ССР и РСФСР"		40,8	49,3	59,3
V. Компенсационные выплаты неработающим трудоспособным гражданам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами		2 843,5	2 890,6	2 638,1
VI. Выплата социальных пособий на погребение и оказание услуг по погребению согласно гарантированному перечню этих услуг		1 764,1	1 764,1	1 764,1
VII. Выплата пенсий, назначенных досрочно гражданам, признанным безработными, финансируемые за счет средств федерального бюджета, передаваемых Фонду органами службы занятости населения субъектов Российской Федерации	1 611,1	1 8 71,8	2 099,8	2 468,7
VIII. Дополнительное Пенсионное обеспечение	2 890,4	3 755,8	4 347,0	4 749,7
IX. Расходы на улучшение материального положения некоторых категорий граждан Российской Федерации	15 179,1	13 661,1	12 295,0	11 065,4
X. Расходы на осуществление ежемесячной денежной (ЕДВ) выплаты отдельным категориям граждан	,5	,6	,3	,6
XI. Расходы на социальную поддержку "Героев"	10,0	10,7	11,9	12,7
XII. Компенсация расходов на оплату стоимости проезда пенсионерам, являющимся получателями трудовой пенсии по старости и по инвалидности к месту отдыха и обратно в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.02.1993 N 4520-1	190,0	203,3	226,3	241,0
XIII. Финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности Фонда и его территориальных органов, другие мероприятия, связанные с деятельностью Фонда	43 875,0	46 870,0	49 110,0	49 110,0
XIV. Дополнительные меры государственной поддержки семей, имеющих детей (материнский (семейный) капитал) (тест 4.8)				55 000,0
XV. Финансирование расходов на оказание социальной помощи	1 450,0
XVI. Расходы на мероприятия в области социальной политики (прочие расходы)	450,0	500,0	527,2	554,1
Итого расходы распределительной составляющей бюджета	1 ,9	2 ,6	2 ,5	2 ,5
Расходы накопительной составляющей бюджета	8 928,9	20 269,6	26 732,5	36 725,3
ВСЕГО РАСХОДОВ	1 ,9	2 ,2	2 ,1	2 ,8

В соответствии с классификацией расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации при отражении бюджетных ассигнований по бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации задействованы следующие разделы классификации расходов: 01 Общегосударственные вопросы, 07 Образование, 10 Социальная политика, 11 Межбюджетные трансферты. С 2008 года предусмотрены не только межбюджетные трансферты из бюджета субъектов Российской Федерации (за счет трансфертов из федерального бюджета) в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, но и межбюджетные трансферты из бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации (за счет трансфертов из федерального бюджета) в бюджеты субъектов Российской Федерации (схема 4.10, 4.11).

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9