6) В случае, если не позднее 1 сентября текущего финансового года представительным органом муниципального образования принято решение об отказе, полностью или частично, от получения в очередном финансовом году межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (за исключением субвенций) или от налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений, ограничения и меры в очередном финансовом году применяются исходя из расчетного сокращения доли межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (за исключением субвенций) и/или налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в собственных доходах местного бюджета, определенного им путем отнесения к одному или распределения между несколькими из трех последних отчетных финансовых лет общей величины уменьшаемых межбюджетных трансфертов (налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений) в очередном финансовом году.
Межбюджетные трансферты из бюджетов муниципальных районов бюджетам поселений (за исключением субвенций) предоставляются при условии соблюдения соответствующими органами местного самоуправления поселений бюджетного законодательства Российской Федерации и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Тема 3. Формирование федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов
3.1. Формирование федерального бюджета
Федеральный бюджет – фонд денежных средств, находящийся в распоряжении федеральных органов государственной власти и обеспечивающий выполнение возложенных на них функций и задач.
Федеральный бюджет является федеральным фондом государственных финансовых ресурсов. Средства федерального бюджета находятся в федеральной собственности. Формирование федерального бюджета регулируется федеральными нормативными правовыми актами. Управление средствами федерального бюджета осуществляется федеральными органами государственной власти.
Федеральный бюджет является важнейшим инструментом государственного регулирования социально-экономического развития государства. В ходе формирования федерального бюджета органы государственной власти осуществляют воздействие на отраслевые и территориальные пропорции экономики, темпы развития научно-технического прогресса, уровень социального обеспечения граждан. За счет средств федерального бюджета обеспечивается функционирование органов государственной власти Российской Федерации, реализация общегосударственных природоохранных мероприятий, развитие системы государственных социальных услуг, обороноспособность и национальная безопасность государства.
Формирование федерального бюджета осуществляется в процессе перераспределения ВВП посредством:
Ø мобилизации в федеральный бюджет доходов и поступлений источников финансирования дефицита бюджета;
Ø осуществления расходов федерального бюджета и использования источников финансирования его дефицита на решение социально-экономических задач и удовлетворение общественных потребностей в ходе реализации федеральными органами государственной власти возложенных на них полномочий.
Федеральный бюджет ежегодно утверждается федеральными органами государственной власти в форме федерального закона о федеральном бюджете. С 2008 года федеральный бюджет утверждается сроком на три года – очередной финансовый год и плановый период. Результаты исполнения федерального бюджета за отчетный финансовый год утверждаются федеральным законом об исполнении федерального бюджета.
Основной объем финансовых ресурсов федерального бюджета обеспечивается посредством мобилизации доходов.
В 2007 г. доходы федерального бюджета утверждены на уровне 22% к ВВП. В соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» (ст. 1) объем доходов федерального бюджета на 2008 и 2009 гг. – 19% к ВВП, 2010 г.– 18% к ВВП.
Доходы федерального бюджета формируются в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (гл. 6, 7), федеральными законами о федеральном бюджете (например, Федеральным законом от 01.01.2001 «О федеральном бюджете на 2007 год», Федеральным законом от 01.01.2001 «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»), постановлениями Правительства Российской Федерации (в частности, Постановлением Правительства Российской Федерации «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год») и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения в Российской Федерации.
Как указано на схеме 3.1 в составе доходов федерального бюджета выделяют налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
Налоговые доходы федерального бюджета включают (схема 3.2):
ü федеральные налоги и сборы, в т. ч. налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, зачисляемые в федеральный бюджет;
ü денежные взыскания в виде санкций, применяемых по отдельным видам налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.
Налоговые доходы зачисляются в федеральный бюджет по нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 46, 50), а также федеральным законом о федеральном бюджете (по доходам, для которых нормативы отчислений не закреплены Бюджетным кодексом Российской Федерации).
В полном объеме в федеральный бюджет зачисляются налог на добавленную стоимость, акцизы по отдельным подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации (на спирт этиловый из всех видов сырья, кроме пищевого, на табачную продукцию, на легковые автомобили и мотоциклы), акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный), водный налог, сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) (тест 3.1, 3.2). Налог на прибыль организаций и единый социальный налог поступают в федеральный бюджет по ставкам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации для зачисления в федеральный бюджет (тест 3.2). Также в федеральный бюджет зачисляются: акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья в размере 50% от общего объема поступлений дохода, акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей – по нормативу 40%, налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 95% и иных полезных ископаемых (за исключением углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40%.
Суммы денежных взысканий (штрафов), исчисляемых исходя из сумм налогов и сборов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, зачисляются в федеральный бюджет по нормативам отчислений, установленным применительно к соответствующим налогам и сборам.
Объем налоговых доходов федерального бюджета в 2007 г. превысил 60% общего объема доходов федерального бюджета. Основной объем налоговых доходов обеспечен налогом на добавленную стоимость, доля которого превышает 40% от объема налоговых доходов федерального бюджета.
К неналоговым доходам федерального бюджета относятся (схема 3.3):
ü доходы от внешнеэкономической деятельности, в т. ч. таможенные пошлины и таможенные сборы;
ü доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации, в т. ч.:
· доходы в виде арендной платы за передачу в возмездное пользование государственного имущества Российской Федерации (за исключением имущества федеральных автономных учреждений и федеральных государственных унитарных предприятий) (тест 3.1);
· доходы по остаткам бюджетных средств на счетах федерального бюджета в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организациях;
· плата за пользование бюджетными кредитами;
· дивиденды по акциям, принадлежащим Российской Федерации и доходы в виде прибыли на доли в уставных капиталах (тест 3.3);
· часть прибыли федеральных государственных унитарных предприятий после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
· доходы от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации (тест 3.3);
ü платежи при пользовании природными ресурсами, в т. ч.:
· плата за использование лесов (в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений);
· плата за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности;
· плата за негативное воздействие на окружающую среду;
· платежи за пользование недрами, в т. ч. плата за геологическую информацию о недрах, плата за проведение государственной экспертизы запасов полезных ископаемых и др.;
ü доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, в т. ч. плата за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, плата за предоставление сведений и документов, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, консульский сбор, патентные пошлины и др. (тест 3.3);
ü доходы от продажи материальных и нематериальных активов, в т. ч. доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, а также имущества автономных учреждений и федеральных государственных унитарных предприятий), средства от реализации конфискованного, обращенного в доход государства и др.;
ü административные платежи и сборы, в т. ч. исполнительский сбор;
ü штрафы, санкции и возмещение ущерба Российской Федерации, в т. ч. денежные взыскания за нарушение законодательства Российской Федерации об основах конституционного строя Российской Федерации и государственной власти Российской Федерации, за административные правонарушения в области налогов и сборов, за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации в части федерального бюджета и др.;
ü другие неналоговые доходы.
Зачисление неналоговых доходов в федеральный бюджет осуществляется в соответствии с нормативами, устанавливаемыми Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 46, 51) и федеральным законом о федеральном бюджете.
В основной части зачисление неналоговых доходов в федеральный бюджет осуществляется по нормативу 100%. Исключение составляют: плата за негативное воздействие на окружающую среду, поступающая в федеральный бюджет в размере 20% от объема дохода; денежные взыскания по отдельным видам нарушений федерального законодательства (например, штрафы за административные правонарушения в области налогов и сборов зачисляются в федеральный бюджет по нормативу 50%, за нарушение законодательства Российской Федерации о рекламе – по нормативу 40%); прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и сборов и зачисляемая в федеральный бюджет в размере 50%; другие платежи.
В 2007 г. неналоговые доходы федерального бюджета превышают 39% общего объема доходов. При этом основными видами неналоговых доходов явились: доходы от внешнеэкономической деятельности – 90% от общего объема неналоговых доходов; доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности – 4%; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства – 4%.
В федеральный бюджет могут поступать безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в формах межбюджетных трансфертов; от юридических и физических лиц; от международных организаций, правительств иностранных государств.
В 2007 г., а также на период 2008 – 2010 гг. безвозмездные поступления в федеральный бюджет не предусматриваются.
Налоговые доходы, неналоговые доходы, а также безвозмездные поступления (кроме субвенций), зачисляемые в федеральный бюджет, являются его собственными доходами.
Доходы, подлежащие зачислению в федеральный бюджет, поступают на счет органов Федерального казначейства с целью их распределения между бюджетами по установленным нормативам. Доходы считаются поступившими в федеральный бюджет с момента их зачисления органами Федерального казначейства на счет по учету средств федерального бюджета со счета доходов, распределяемых между бюджетами.
С 2008 года в составе доходов федерального бюджета выделяют нефтегазовые доходы. К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся: налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья); вывозные таможенные пошлины на нефть сырую; вывозные таможенные пошлины на газ природный; вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти (схема 3.4).
Нефтегазовые доходы федерального бюджета зачисляются на отдельные счета по учету средств федерального бюджета и используются в особом порядке.
На 2008 г. нефтегазовые доходы федерального бюджета утверждены в объеме более 35% к общему объему доходов федерального бюджета, на 2009 г. – свыше 31%, на 2010 г.– более 29%.
Нефтегазовые доходы федерального бюджета направляются на формирование нефтегазового трансферта, Резервного фонда и Фонда национального благосостояния (схема 3.5) (тест 3.4).
Нефтегазовый трансферт представляет собой часть средств федерального бюджета, используемую в ходе финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета (тест 3.4). Величина нефтегазового трансферта утверждается федеральным законом о федеральном бюджете и не может превышать в 2008 г. 6,1% прогнозируемого объема ВВП, в 2009 г. - соответственно 5,5%, в 2010 г. – 4,5%.
Нефтегазовые доходы выступают основным источником финансового обеспечения нефтегазового трансферта. При недостаточности нефтегазовых доходов федерального бюджета формирование нефтегазового трансферта осуществляется за счет средств Резервного фонда.
В случае превышения объема нефтегазовых доходов федерального бюджета над величиной нефтегазового трансферта, часть нефтегазовых доходов направляется на формирование Резервного фонда.
На период 2гг. формирование федерального бюджета предусматривает превышение нефтегазовых доходов федерального бюджета над планируемым объемом нефтегазового трансферта в среднем в 1,14. Превышение утвержденного объема нефтегазовых доходов над утвержденным объемом нефтегазового трансферта подлежит направлению в Резервный фонд.
Нефтегазовые доходы направляются на формирование Резервного фонда при условии, если накопленный объем Резервного фонда не превышает нормативной величины (10% прогнозируемого объема ВВП). Если указанное условие не выполняется (накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину), нефтегазовые доходы в объеме, превышающем объем нефтегазового трансферта, утвержденного на соответствующий финансовый год, направляются на формирование Фонда национального благосостояния.
В ходе формирования федерального бюджета федеральные органы государственной власти самостоятельно определяют направления и формы расходования бюджетных средств. Использование средств федерального бюджета призвано обеспечить исполнение обязательств, возникающих перед гражданами, субъектами хозяйствования, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями, субъектами международного права в ходе осуществления федеральными органами государственной власти возложенных на них полномочий. Федеральный бюджет выступает основным источником финансового обеспечения расходных обязательств Российской Федерации.
За счет средств федерального бюджета обеспечивается исполнение расходных обязательств Российской Федерации, которые
ü устанавливаются федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, договорами и соглашениями, заключенными Российской Федерации или от имени Российской Федерации, в т. ч. федеральными бюджетными учреждениями (схема 3.6, тест 3.5);
ü связаны с исполнением федеральными органами государственной власти государственных полномочий по предметам ведения Российской Федерации и совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.
В составе расходных обязательств Российской Федерации, исполняемых за счет средств федерального бюджета, выделяют:
ü расходные обязательства по обеспечению деятельности Президента Российской Федерации, федеральных органов законодательной и исполнительной власти, иных государственных органов Российской Федерации, судебной системы Российской Федерации;
ü расходные обязательства по обеспечению функционирования Вооруженных Сил Российской Федерации и федеральной службы безопасности, а также обеспечению государственного оборонного заказа;
ü расходные обязательства по предоставлению межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, а также бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
ü расходные обязательства по оплате государственных услуг, предоставляемых федеральными государственными учреждениями и иными некоммерческими организациями (включая автономные учреждения) социальной сферы;
ü расходные обязательства по социальному обеспечению населения (например, граждан, пострадавших в результате аварии на Чернобыльской АЭС, лиц, подвергшихся политическим репрессиям и др.);
ü расходные обязательства по предоставлению субсидий субъектам хозяйствования – производителям товаров, работ и услуг (за исключением федеральных государственных учреждений в т. ч. для государственных нужд (в частности, организациям топливно-энергетического комплекса, российским экспортерам промышленной продукции, российским авиакомпаниям и др.);
ü расходные обязательства по осуществлению бюджетных инвестиций в объекты государственной собственности Российской Федерации в соответствии с федеральными целевыми программами и федеральной адресной инвестиционной программой;
ü расходные обязательства по обслуживанию государственного долга Российской Федерации;
ü расходные обязательства по осуществлению взносов и платежей в соответствии с международными и межгосударственными договорами и соглашениями.
Расходные обязательства Российской Федерации, исполняемые за счет средств федерального бюджета, учитывается в реестре расходных обязательств Российской Федерации, который ведется Министерством финансов Российской Федерации.
В 2007 г. основной объем расходов федерального бюджета (34%) связан с исполнением расходных обязательств Российской Федерации по предоставлению межбюджетных трансфертов другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации. Расходы федерального бюджета на содержание федеральных органов государственной власти составляют более 15% общего объема расходов федерального бюджета; на обеспечение национальной обороны, национальной безопасности и правоохранительной деятельности – 27%; на содержание социальной сферы и социальное обслуживание граждан – 14%.
Финансовое обеспечение некоторых расходных обязательств Российской Федерации сопряжено с обособлением части средств федерального бюджета в отдельные фонды. В расходной части федерального бюджета предусматривается образование Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, Федерального фонда компенсаций, резервных фондов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и др.
Указанные фонды представляют собой обособленную часть средств федерального бюджета, используемую федеральными органами государственной власти по определенному целевому назначению (выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации; финансовое обеспечение расходных обязательств, обусловленных выполнением органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления полномочий, переданных федеральными органами государственной власти; финансирование непредвиденных мероприятий). Состав и объем данных фондов, а также распределение средств фондов (за исключением резервных фондов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации) по видам расходных обязательств Российской Федерации устанавливается федеральным законом о федеральном бюджете. Резервные фонды Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации устанавливаются в пределах, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации, – не более соответственно 1% и 3% утвержденного объема расходов федерального бюджета. Использование средств данных резервных фондов осуществляется в соответствии с правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации.
При формировании федерального бюджета федеральные органы государственной власти обеспечивают его сбалансированность. Сбалансированность федерального бюджета означает соответствие между объемом расходов федерального бюджета и суммарным объемом доходов и поступлений источников финансирования дефицита федерального бюджета.
Сбалансированность федерального бюджета осуществляется поэтапно, предусматривая финансирование ненефтегазового дефицита федерального бюджета, а также финансовое обеспечение исполнения государственных долговых обязательств Российской Федерации.
Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собою разницу между объемом доходов федерального бюджета (без учета нефтегазовых доходов и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния) и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году.
Основным источником финансирования нефтегазового дефицита федерального бюджета выступает нефтегазовый трансферт, формируемый за счет нефтегазовых доходов и средств Резервного фонда.
В случае недостаточности нефтегазового трансферта финансирование ненефтегазового дефицита федерального бюджета предполагает привлечение источников финансирования дефицита федерального бюджета.
Источники финансирования дефицита федерального бюджета обеспечивают финансирование ненефтегазового дефицита федерального бюджета, превышающего нефтегазовый трансферт; погашение государственного долга Российской Федерации; исполнение Российской Федерации отдельных обязательств, предусматривающих использование бюджетных средств и не являющихся долговыми.
Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 94) предусматривается, что общий объем источников финансирования дефицита федерального бюджета (не связанных с использованием средств Резервного фонда) не может превышать 1% прогнозируемого объема ВВП.
В составе источников финансирования дефицита федерального бюджета выделяют источники внутреннего финансирования, привлекаемые в валюте Российской Федерации, и источники внешнего финансирования, выраженные в иностранной валюте.
Источниками финансирования дефицита федерального бюджета являются (схема 3.7):
ü поступления от размещения государственных ценных бумаг Российской Федерации (тест 3.6);
ü бюджетные кредиты, предоставляемые другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
ü кредиты кредитных организаций;
ü кредиты иностранных государств (включая целевые иностранные кредиты), международных финансовых организаций и иных субъектов международного права (тест 3.6);
ü остатки средств на счетах по учету средств федерального бюджета;
ü поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в государственной собственности Российской Федерации;
ü поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней;
ü иные источники финансирования дефицита федерального бюджета.
Основу источников финансирования дефицита федерального бюджета составляют средства, привлекаемые на условиях государственных заимствований, а также посредством продажи отдельных видов имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации.
В 2007 г. основной объем поступлений источников финансирования дефицита федерального бюджета обеспечен за счет средств от размещения государственных ценных бумаг Российской Федерации (более 80%) и от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в государственной собственности Российской Федерации (около 10%).
Источниками финансирования дефицита федерального бюджета не могут быть кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также средства от приобретения Центральным банком Российской Федерации государственных ценных бумаг Российской Федерации.
За счет источников финансирования дефицита федерального бюджета осуществляется:
ü финансирование ненефтегазового дефицита федерального бюджета, не обеспеченного нефтегазовым трансфертом;
ü погашение долговых обязательств Российской Федерации (в части основного долга) по государственным ценным бумагам, выпущенным от имени Российской Федерации; привлеченным кредитам кредитных организаций, иностранных государств, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права; бюджетным кредитам других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
ü предоставление бюджетных кредитов иным бюджетам бюджетной системы Российской Федерации и субъектам хозяйствования;
ü исполнение государственных гарантий Российской Федерации в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению регрессного требования;
ü приобретение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней.
3.2. Формирование бюджетов субъектов Российской Федерации
Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) – фонд денежных средств, находящийся в распоряжении органов государственной власти субъектов Российской Федерации и предназначенный для выполнения возложенных на них функций и задач.
Средства бюджетов субъектов Российской Федерации находятся в собственности субъектов Российской Федерации. Управление средствами бюджетов субъектов Российской Федерации осуществляется органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
Формирование бюджетов субъектов Российской Федерации регулируется нормативными правовыми актами федеральных органов государственной власти и органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
Бюджеты субъектов Российской Федерации формируются посредством мобилизации доходов и поступлений источников финансирования дефицита бюджетов, а также осуществления расходов и использования источников финансирования дефицита бюджетов на решение вопросов, отнесенных к компетенции органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
Бюджеты субъектов Российской Федерации утверждаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации в форме законов субъектов Российской Федерации о бюджетах субъектов Российской Федерации. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации с 2008 года бюджеты субъектов Российской Федерации ежегодно утверждаются сроком на один год (очередной финансовый год) или сроком на три года (очередной финансовый год и плановый период). Показатели исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджетов за отчетный финансовый год утверждается законами субъектов Российской Федерации об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации.
Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (гл. 6, 8), федеральными законами о федеральном бюджете, законами субъектов Российской Федерации (в т. ч. о бюджетах субъектов Российской Федерации), нормативными правовыми актами исполнительных органов государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.
В состав доходов бюджетов субъектов Российской Федерации входят налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления (схема 3.8).
К налоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся (схема 3.9):
ü федеральные налоги и сборы, в т. ч. налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации;
ü региональные налоги, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации;
ü денежные взыскания в виде санкций, применяемых по отдельным видам налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации;
Местные налоги в бюджеты субъектов Российской Федерации не зачисляются.
Нормативы зачисления налоговых доходов в бюджеты субъектов Российской Федерации устанавливаются Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 46, 56), а также федеральным законом о федеральном бюджете (по отдельным налоговым доходам, нормативы отчислений по которым не установлены Бюджетным кодексом Российской Федерации).
Федеральные налоги и сборы, в т. ч. налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации как полностью, так и частично. Так, по нормативу 100% в бюджеты субъектов Российской Федерации поступают акцизы на алкогольную продукцию и на пиво, налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых, налог на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов, сбор за пользование объектами животного мира, государственная пошлина, взимаемая по основаниям, указанным в ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации (тест 3.8). По нормативу 70% в бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на доходы физических лиц, по нормативу 60% - налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых), по нормативу 50% - акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья и на спиртосодержащую продукцию, по нормативу 30% - сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) и по нормативу 5% - налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного). Среди налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляются налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения - по нормативу 90% и единый сельскохозяйственный налог – по нормативу 30% (тест 3.7).
Региональные налоги (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес) зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации полном объеме.
Денежные взыскания в виде санкций за нарушение законодательства Российской Федерации по налогам и сборам зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным применительно к соответствующим налогам и сборам (тест 3.8).
Федеральным законом о федеральном бюджете устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов Российской Федерации: по акцизам на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), производимую в Российской Федерации, из расчета распределения между бюджетами субъектов Российской Федерации 80% от общего объема поступлений по данным акцизам; по акцизам на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, из расчета распределения между бюджетами субъектов Российской Федерации 60% от общего объема поступлений данных акцизов; по доходам, нормативы отчислений по которым не установлены бюджетным законодательством Российской Федерации (по отмененным налогам и сборам, по отдельным налогам и сборам в части погашения задолженности прошлых лет).
Для бюджетов краев (областей), в состав которых входят автономные округа, установлен особый порядок зачисления налоговых доходов. Так, федеральные налоги и сборы, в т. ч. налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, подлежат зачислению в бюджет края (области) (если иное не предусмотрено федеральным законом о федеральном бюджете и договором между органами государственной власти края (области) и органом государственной власти автономного округа). Региональные налоги, установленные органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области); в то время как региональные налоги, установленные органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.
В бюджеты субъектов Российской Федерации – городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отличие от иных субъектов Российской Федерации федеральные налоги и сборы, в т. ч. налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, зачисляются по нормативам, предусмотренным Бюджетным кодексом Российской Федерации для бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации могут передаваться полностью или частично органами государственной власти субъектов Российской Федерации в местные бюджеты. Передача налоговых доходов местным бюджетам осуществляется путем установления единых (для бюджетов муниципальных образований одного вида) нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов, в т. ч. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также от региональных налогов. Указанные нормативы отчислений устанавливаются законом субъекта Российской Федерации (за исключением закона субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации или иного закона субъекта Российской Федерации на ограниченный срок действия).
Кроме того, субъектами Российской Федерации могут устанавливаться дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц в счет причитающихся муниципальным образованиям субъекта Российской Федерации дотаций на выравнивание их бюджетной обеспеченности. Дополнительные нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц являются дифференцированными и утверждаются законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации включают (схема 3.10):
ü доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации (в т. ч. дивиденды по акциям, принадлежащим субъектам Российской Федерации; доходы от размещения временно свободных средств бюджетов субъектов Российской Федерации; проценты от предоставления бюджетных кредитов за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации; доходы от перечисления части прибыли государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей; доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти субъектов Российской Федерации и созданных ими учреждений (за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации) и др.);
ü платежи при пользовании природными ресурсами (в т. ч. плата за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений; плата по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд; плата за пользование водными объектами, находящимися в государственной собственности субъектов Российской Федерации; разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов, и по участкам недр, содержащих общераспространенные полезные ископаемые; плата за негативное воздействие на окружающую среду; регулярные платежи за пользование недрами при пользовании недрами (ренталс) на территории Российской Федерации и др.);
ü доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (в т. ч. доходы от оказания платных услуг государственными учреждениями субъектов российской Федерации; сбор за выдачу органами государственной власти субъектов Российской Федерации лицензий на розничную продажу алкогольной продукции; прочие сборы за выдачу лицензий органами государственной власти субъектов Российской Федерации и др.);
ü доходы от продажи материальных и нематериальных активов (в т. ч. доходы от реализации имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации (кроме акций и иных форм участия в капитале, а также имущества государственных автономных учреждений и государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации); средства от реализации конфискованного имущества, обращенного в доходы субъектов Российской Федерации; доходы от продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности субъектов Российской Федерации (за исключением земельных участков автономных учреждений и государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации); доходы от продажи нематериальных активов, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации и др.);
ü административные платежи и сборы;
ü штрафы, санкции и возмещение ущерба субъектам Российской Федерации (в т. ч. денежные взыскания за нарушение: законодательства Российской Федерации о рекламе и неисполнение предписаний антимонопольного органа; лесного законодательства на лесных участках, находящихся в государственной собственности субъектов Российской Федерации; водного законодательства на водных объектов, находящихся в государственной собственности субъектов Российской Федерации; законодательства Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказания услуг для нужд субъектов Российской Федерации; бюджетного законодательства Российской Федерации в части бюджетов субъектов Российской Федерации; а также конфискации, компенсации и иные средства, изымаемые в принудительном порядке в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и др.);
ü другие неналоговые доходы.
Неналоговые доходы зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным ст. 46, 57 Бюджетного кодекса Российской Федерации (например, по доходам от использования и реализации имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации; по плате за использование лесов; по плате за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации; по плате за негативное воздействие на окружающую среду и др.), федеральным законом о федеральном бюджете (по неналоговым доходам, нормативы отчислений по которым не установлены Бюджетным кодексом Российской Федерации, в т. ч. по регулярным платежам за пользование недрами при пользовании недрами (ренталс) на территории Российской Федерации; по платежам при пользовании недрами по участкам недр, содержащим месторождения общераспространенных полезных ископаемых; по платежам, взимаемым государственными организациями субъектов Российской Федерации за выполнение определенных функций и др.), законами субъектов Российской Федерации (например, по перечислению части прибыли государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации).
Зачисление неналоговых доходов в бюджеты субъектов Российской Федерации осуществляется преимущественно по нормативу 100%. Вместе с тем по отдельным видам неналоговых доходов установлен порядок их зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации на долевой основе (так, плата за негативное воздействие на окружающую среду зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 40% (в бюджеты субъектов Российской Федерации – городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга – по нормативу 80%); регулярные платежи за пользование недрами при пользовании недрами (ренталс) на территории Российской Федерации и денежные взыскания за нарушение законодательства Российской Федерации о рекламе и неисполнение предписаний антимонопольного органа – по нормативу 60% и др.).
Безвозмездные поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации (схема 3.11) зачисляются в формах безвозмездных поступлений из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в т. ч. дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, субсидий из федерального бюджета и местных бюджетов, субвенций из федерального бюджета и иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации; безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, а также от международных организаций и правительств иностранных государств (тест 3.7).
Налоговые доходы, неналоговые доходы, а также безвозмездные поступления (кроме субвенций), зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации, являются собственными доходами их бюджетов (тест 3.9).
Налоговые и неналоговые доходы зачисляются на счета средств бюджетов субъектов Российской Федерации со счетов, открытых органам Федерального казначейства для распределения доходов между бюджетами, а безвозмездные поступления – со счетов средств федерального бюджета и средств местных бюджетов.
При формировании бюджетов субъектов Российской Федерации органы государственной власти субъектов Российской Федерации самостоятельно определяют направления и формы расходования бюджетных средств (за исключением расходов, которые осуществляются за счет субсидий и субвенций из федерального бюджета и субсидий из местных бюджетов). Использование средств бюджетов субъектов Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами субъектов Российской Федерации. Расходные обязательства субъектов Российской Федерации устанавливаются законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, а также договорами (соглашениями), заключенными субъектами Российской Федерации или от имени субъектов Российской Федерации, в т. ч. бюджетным учреждениями субъектов Российской Федерации (схема 3.12).
За счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации исполняются расходные обязательства субъектов Российской Федерации, связанные с исполнением органами государственной власти субъектов Российской Федерации:
ü полномочий по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, отнесенных федеральным законодательством к их компетенции;
ü полномочий, переданных федеральными органами государственной власти;
ü полномочий, не исключенных из компетенции органов государственной власти субъектов Российской Федерации и не отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти или органов местного самоуправления.
Расходные обязательства субъектов Российской Федерации, связанные с осуществлением органами государственной власти субъектов Российской Федерации полномочий по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, отнесенных федеральным законодательством к их компетенции, исполняются за счет собственных доходов и поступлений источников финансирования дефицита бюджетов субъектов Российской Федерации. Финансовое обеспечение расходных обязательств субъектов Российской Федерации, обусловленных реализацией полномочий, переданных федеральными органами государственной власти, осуществляется за счет субвенций из федерального бюджета. Исполнение расходных обязательств субъектов Российской Федерации, связанных с решением вопросов, не исключенных из компетенции органов государственной власти субъектов Российской Федерации и не отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти или органов местного самоуправления, осуществляется при наличии средств бюджетов субъектов Российской Федерации (за исключением межбюджетных трансфертов).
Органы государственной власти субъектов Российской Федерации не имеют права устанавливать и исполнять расходные обязательства, не связанные с осуществлением полномочий, отнесенных к их компетенции, если доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (без учета субвенций) превышает 20% собственных доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (в течение двух из трех последних финансовых лет).
Расходные обязательства субъектов Российской Федерации, исполняемые за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, учитываются в реестре расходных обязательств субъектов Российской Федерации, который ведется финансовыми органами субъектов Российской Федерации.
Бюджеты субъектов Российской Федерации выступают источником финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации:
ü по обеспечению деятельности высшего должностного лица субъектов Российской Федерации, законодательного (представительного) органа и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации;
ü по материально-техническому обеспечению мировых судей и содержанию конституционного (уставного) суда субъектов Российской Федерации;
ü по предоставлению межбюджетных трансфертов бюджетам муниципальных образований и иных межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной системы Российской Федерации (тест 3.10);
ü по оплате государственных услуг, предоставляемых государственными учреждениями субъектов Российской Федерации и иными некоммерческими организациями (включая автономные учреждения) социальной сферы;
ü по социальному обеспечению определенных категорий граждан (инвалидов, граждан пожилого возраста, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, ветеранов труда, малоимущих граждан и др.);
ü по предоставлению субсидий субъектам хозяйствования – производителям товаров, работ и услуг (за исключением государственных учреждений субъектов Российской Федерации), в т. ч. для государственных нужд субъектов Российской Федерации (например, организациям пищевой и перерабатывающей промышленности, сельскохозяйственным товаропроизводителям и др.);
ü по осуществлению бюджетных инвестиций в объекты государственной собственности субъектов Российской Федерации в соответствии с долгосрочными целевыми программами;
ü по обслуживанию государственного долга субъектов Российской Федерации.
Формирование бюджетов субъектов Российской Федерации осуществляется с учетом обеспечения их сбалансированности, что предполагает установление соответствия между объемом расходов бюджетов субъектов Российской Федерации и суммарным объемом доходов и поступлений источников финансирования дефицита бюджетов субъектов Российской Федерации (тест 3.10).
При формировании бюджетов субъектов Российской Федерации органами государственной власти субъектов Российской Федерации должно учитываться требование Бюджетного кодекса Российской Федерации: размер дефицита бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствующем финансовом году, устанавливаемый законом субъектов Российской Федерации о бюджете субъектов Российской Федерации, не должен превышать 15 процентов общего объема доходов их бюджетов без учета безвозмездных поступлений. Исключение составляют субъекты Российской Федерации, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов (кроме субвенций) из федерального бюджета в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 60 процентов объема собственных доходов консолидированных бюджетов этих субъектов Российской Федерации. Размер дефицита бюджета в этом случае не должен превышать 10 процентов общего объема доходов бюджетов субъектов Российской Федерации без учета безвозмездных поступлений. Установленные ограничения размера дефицита бюджетов субъектов Российской Федерации могут быть превышены только на сумму поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации, и снижения остатков средств на счетах по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации.
Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации с 2008 года в состав источников финансирования дефицита бюджетов субъектов Российской Федерации включаются не только источники внутреннего финансирования (в валюте Российской Федерации), но и источники внешнего финансирования (в иностранной валюте).
К источниками финансирования дефицита бюджетов субъектов Российской Федерации относятся (схема 3.13):
ü поступления от размещения государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации (тест 3.11);
ü бюджетные кредиты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (тест 3.11);
ü кредиты российских кредитных организаций;
ü кредиты иностранных банков, международных финансовых организаций;
ü остатки средств на счетах по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации;
ü поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации;
ü иные источники финансирования дефицита бюджетов субъектов Российской Федерации.
В качестве источников финансирования дефицита бюджетов субъектов Российской Федерации не могут выступать кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также средства от приобретения Центральным банком Российской Федерации государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации.
За счет источников финансирования дефицита бюджетов субъектов Российской Федерации обеспечивается:
ü погашение долговых обязательств субъектов Российской Федерации (в части основного долга) по государственным ценным бумагам, выпущенным от имени субъектов Российской Федерации; полученным бюджетным кредитам из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; привлеченным кредитам российских кредитных организаций, иностранных банков, международных финансовых организаций;
ü предоставление бюджетных кредитов другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации и субъектам хозяйствования;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 |
