Аудиторский отчет по результатам проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности ёро - водочный завод «Хабаровский» за 2010 год (стр. 1 )

д в

АУДИТ

г. Хабаровск ул. Ким-Ю-Чена.22. , ,E-mail: *****@***ru

Исх. № 10/о от 01.01.01 года

АУДИТОРСКИЙ ОТЧЕТ

по результатам проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности

ёро - водочный завод «Хабаровский»

за 2010 год

Хабаровск 2011

Аудиторский отчет -Л УДИТ ПРАВО» руководству ёро - водочный завод «Хабаровский» по результатам проведенной проверки финансово-хозяйствеииой деятельности за 2010г. Руководитель стр. - / - из 62

дв

АУДИТ

Отчет руководству ёро - водочный завод «Хабаровский» по результатам аудиторской проверки

Нами, независимыми аудиторами, проведен аудит финансово-хозяйственной деятельности ёро - водочный завод «Хабаровский» (далее Общество) за 2010 год.

Цель аудита - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Основными направлениями бухгалтерского учета, которые подлежали проверке, явились: отражение выручки, доходов и расходов от прочей деятельности, формирование себестоимости, формирование и заполнение бухгал терской отчетности.

Выборочным методом были проверены договоры, бухгалтерские регистры и первичные документы по учету доходов и расходов, книги продаж и покупок, журналы учета счетов - фактур, первичные документы по учету затрат, банковские и кассовые документы, документы по учету материальных ценностей и другие документы.

Ответственность за своевременное и качественное создание документов, достоверность содержащихся данных в документах в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» несут лица, создавшие и подписавшие эти документы. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций в соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона РФ «О бухгалтерском учете» возложена на руководителя организации. Согласно пункту 2 статьи 7 Закона РФ «О бухгалтерском учете» главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Проделанная в процессе аудита работа не предполагает проведение полной и всеобъемлющей проверки, поэтому установление нарушений но проверенным операциям не означает, что они отсутствуют но другим операциям, не попавшим в объем выборки, принятый для проведения аудиторской проверки.

При проведении проверки мы собирали убедительные аудиторские доказательства относительно следующих утверждений руководства ёро водочный завод «Хабаровский», четко выраженных или подразумеваемых в финансовой (бухгалтерской) отчетности:

•активы и обязательства существуют на дату окончания отчетного периода (наличие); •активы и обязательства имеют отношение к ёро - водочный завод «Хабаровский» на дату окончания отчетного периода (права и обязательства);

•хозяйственные операции и (или) события имели отношение к ёро - водочный завод «Хабаровский» в течение отчетного периода (существование);

•отсутствуют активы, обязательства, операции, события или нераскрытые статьи, не внесенные в учетные записи в соответствии с правилами бухгалтерского учета (полнота); • активы и обязательства учтены но соответствующей балансовой стоимости (оценка); •суммы хозяйственных операций и (или) события учтены надлежащим образом, а доходы и расходы отнесены к соответствующим периодам (точность);

•статьи бухгалтерской отчетности раскрыты, классифицированы и описаны в соответствии с принятыми основами составления финансовой (бухгалтерской) отчетности (представление и раскрытие).

Письменная информация составлена для руководства Общества и может использоваться им по своему усмотрению.

дв

АУДИТ

Содержание отчета

СВЕДЕНИЯ ОБ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЕ -4-

ОБ1ЦАЯ ИНФОРМАЦИЯ О ПРОВЕРЯЕМОМ СУБЪЕКТЕ -4-

1. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ - 5 -

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА - 7 -

2.1. Общая информация -7-

2.2. Состояние и организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля общества Оценка существенности и общий план аудита -9-

3. АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА - 12 -

3.1. Аудит нематериальных активов -12-

3.2. Аудит основных средств -14-

3.3. аудит незавершенного строительства -21 -

3.4. Аудит долгосрочных финансовых вложений -21-

3.5. Аудит прочих внеоборотных активов -22-

3.6. Аудит материально-производственных запасов -22-

3.7. аудит незавершенного производства -24-

3.8. Ауди т г отовой продукции и товаров -24-

3.9. Аудит расходов будущих периодов -25-

3.10. Аудит нало1 а на добавленную стоимость по приобретенным ценностям -26-

3.11. аудит дебиторской задолженности -27-

3.12. Аудит денежных средств -28-

3.13. Аудит капитала -31-

3.14. аудит кредитов и займов -32-

3.15. Аудит кредиторской задолженности -32-

3.16. Аудит расчетов с подотчетными лицам -34-

3.17. Аудит расчетов по оплате труда -Аудит ценностей, учи тываемых на забалансовых счетах. Условные права и обязательства -35-

4. Аудит формирования финансовых результатов -36-

4.1. Доходы но обычным видам деятельности -36-

4.2. Расходы по обычным видам деятельности -36-

4.3. Прочие доходы и расходы -38-

5. АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ ) ОТЧЕТНОСТИ -40-

6. АУДИТ НАЛОГОВОГО УЧЕТА -40-

6.1. АУДИТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ -41-

6.2. АУДИТ АКЦИЗОВ -49-

6.3. АУДИТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ -49-

6.4. АУДИТ ВЗНОСОВ В ФСС И ПФР -55-

6.5. АУДИТ НДФЛ -56-

6.6. АУДИТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО -57-

6.7. АУДИТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА -58-

6.8. АУДИТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА -61-

6.9. АУДИТ РАСЧЕТА ПЛАТЫ ЗА НЕГАТИВНОЕ ВОЗДЕЙСТВИЕ НА ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ -61-

7. ВЫВОДЫ -62-

СВЕДЕНИЯ ОБ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЕ

Полное наименование на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью - АУДИТ ПРАВО»:

Юридический адрес: Россия, г. Хабаровск, Почтовый адрес: 2, офис 301 Телефон/E-mail: *****@***ru

Свидетельство о государственной регистрации: серия 27 № от 29.12.05г. ().

Является членом НП Аудиторская Палата России (свидетельство А № 000 от 28,г.), номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций ОРНЗ № . ИНН:

- Лицензия Б 357471 регистрационный номер ХК/0948 от 01.01.2001 г. на осуществление работ с использованием сведений, составляющих государственную тайну, выдана -Аудит Право» Управлением ФСБ РФ по Хабаровскому краю на срок пять лет до декабря 2013 года.

Специалисты, принимавшие участие в аудиторской проверке:

ОРНЗ

Фамилия, имя и отчество специалиста

№ н/п

Данные квалификационного аттестата

в СРО

____ «АИР»_____

К 020690 от 01.01.2001г.

К 029820 от 01.01.2001г.

" в СРО «ИПАР»

ПРОВЕРЯЕМЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СУБЪЕКТ

Полное наименование: Открытое Акционерное Общество «Ликёро-водочный завод «Хабаровский».

Сокращенное наименование: «Хабаровский»

Место нахождения: Хабаровский край, г. Хабаровск, ул., Тургенева, 59.

Свидетельство о государственной регистрации: ^Зарегистрировано 28 марта 1994г. Администрацией г. Хабаровска, за № 000 АГ. >Свидетельство о внесении записи, в единый государственный реестр юридических лиц зарегистрированном до 1 июля, за основным государственным регистрационным номером от 01.01.01 г., выдано Инспекцией министерства по налогам и сборам России по Центральному району г. Хабаровска, серия 27 № .

Статистические коды: идентификационный код ОКПО - , код территории ОКАТО - , код группировки по ОКОГУ - 49001, код собственности ОКФС - 42, код организационно-правовой формы ОКОПФ - 47, коды отрасли по ОКВЭД - 15.91: 63.12.4; 51.34.21; 52.25.11; 51.11.26; 74,60.

Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность являются:

> Генеральный директор -

> Главный бухгалтер -

1. Методика проведения аудиторской проверки

При проведении аудита мы стремились получить достаточные и уместные доказательства, позволяющие с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно соответствия бухгалтерской отчетности Общества тем сведениям, которыми мы располагаем, а так же требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено приказом МФ РФ от 01.01.01 года № 34н;

• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008, утверждено приказом МФ РФ от 6 октября 2008 г. N 106н);

Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (письмо МФ РФ от 01.01.01 года № 000);

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006, утверждено приказом МФ РФ от 01.01.01 г. N 154н):

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99, утверждено приказом МФ РФ от 01.01.01 года № 43н); Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01, утверждено приказом МФ РФ от 01.01.01 года № 44н); Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01, утверждено приказом МФ РФ от 01.01.01 года № 26н); Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98, утверждено приказом МФ РФ от 01.01.01 года№ 56н);

Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01, утверждено приказом МФ РФ от 01.01.01 года № 96н); Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99. утверждено приказом МФ РФ от 01.01.01 года № 32н);

Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» (ПБУ 10/99, утверждено приказом МФ РФ от 01.01.01 года № ЗЗн):

Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000, утверждено приказом МФ РФ от 01.01.01 года № 11н):

Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000, утверждено приказом МФ РФ от 01.01.01 года № 92н);

Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007, утверждено приказом МФ РФ от 01.01.01 г. N 153н);

Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/2008, утверждено приказом МФ РФ от 6 октября 2008 г. N 107н):

Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02, утверждено приказом МФ РФ от 01.01.01 года№ 66н); Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02, утверждено приказом МФ РФ от 01.01.01 года № 000н):

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02, утверждено приказом МФ РФ от 01.01.01 года № 000н); Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02, утверждено приказом МФ РФ от 01.01.01 года № 000н);

Приказ МФ РФ от 01.01.01 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

АЙВ,

ГИТ

• Приказ МФ РФ от 01.01.01 года № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»;

• Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности (утверждены приказом МФ РФ от 01.01.01 года № 000, с изменениями и дополнениями от 01.01.01 года):

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом МФ РФ от 01.01.01 года № 49);

• Иные нормативные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Мы планировали и проводили аудиторскую проверку таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность Общества свободна от искажений, имеющих существенный характер.

Несмотря на проведенную нами аудиторскую проверку существует вероятнос ть того, что некоторые искажения бухгалтерской отчетности не будут выявлены в силу следующих причин:

• Выборочная проверка хозяйственных операций и документов:

• Неотъемлемый риск и ограничения присущие любым системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

• Скорее убедительный, нежели исчерпывающий характер аудиторских доказательств. При проведении аудита мы придерживались следующих процедур контроля качества, гарантирующих, что все услуги оказываются в соответствии со Стандартами аудита:

• Наш персонал придерживается принципов независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессионального поведения:

• Аудит проводится персоналом, достигшим определенною уровня профессиональной квалификации и компетенции и придерживающегося технических стандартов аудита, необходимых для выполнения своих профессиональных обязанностей с должной тщательностью:

• Оказание услуг поручено персоналу с определенным опытом работы и степенью подготовки, необходимой для данных обстоятельств;

• Проведение всех этапов аудита контролируется и анализируется свободными от данной проверки специалистами для обеспечения достаточной гарантии качественного оказания услуг;

• По мере необходимости сотрудники, проводящие аудит, получают консультации от специалистов, обладающих соответствующими знаниями.

• Аудит бухгалтерской отчетности Общества проводился в соответствии с Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности» от 01.01.2001 , Федеральными Правилами (Стандартами) аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ № 000 от 01.01.2001 г. (с изм. и доп. от 4.07.2003 г.), внутрифирменными Правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Проведенная нами аудиторская проверка включала следующие этапы:

• Согласование условий оказываемых услуг;

• Планирование;

• Сбор информации о системе внутреннего контроля;

• Сбор аудиторских доказательств;

• Формирование мнения о достоверности отчетности.

2. Организация бухгалтерского учета 2.1 Общая информация

В соответствии с договором № 15 от 31 мая 2010г., нами была проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2010г. по 31.12.2010г. При рассмотрении деятельности Общества мы изучили:

• Общеэкономические факторы и условия отрасли, влияющие па деятельность Общества;

• Особенности деятельности и финансовых показателей Общества и их влияние на требования к составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности:

• Бухгалтерскую и другую отчетность Общества.

Основным видом деятельности Общества за проверяемый период является: Производство и реализация ликёро - водочных изделий

Общество в 2010 году осуществляло свою деятельность на основании следующих лицензий:

п/п

Вид деятельности

№ лицензии

Дата выдачи

Срок действия

1

Лицензия на производство, хранение и поставку произведенных спиртовых напитков

Регистрационный номер 127, серия №Б

2г.

15.06.2011г 16.02.2011г.

2

Лицензии на закупку, хранение и поставку алкогольной продукции

Регистрационный номер 136 серия ФГУ№Б 079524

08.06.2006г.

Лицензируемых видов деятельности без лицензий в проверяемом периоде Общество не

вело.

При проведении аудита мы руководствовались федеральным законом <<Об аудиторской деятельности», правилами (стандартами) аудиторской деятельности, правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, а также внутрифирменными стандартами.

Главная цель аудита - дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте. Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством общест ва.

2.2 Состояние и организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля Общества. Учетная политика Общества

При изучении состояния и организации бухгалтерского учета Общества мы рассмотрели:

• Учетную политику Общества и ее изменения;

•Соответствие методических вопросов Учетной политики действующему з аконодател ь ству;

• Соблюдение в течение проверяемого периода Учетной политики при отражении хозяйственных операций и оценке имущества Общества;

• Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств Общества и правильность оформления ее результатов.

• По данному разделу также проверены следующие вопросы:

• Отражение доходов и расходов Общества в том периоде, в котором они имели место, независимо от оплаты;

• Раздельный учет текущих затрат на производство продукции и капитальных вложений;

Аудиторский отчет -АУДИТ ПРАВО» руководству ёро — водочный завод «Хабаровский» по результатам проведенной проверки финансово-хозяйственной деятельности за 2010г.

Руководитель ^ffi^Cfc-/?/'" стриз 62

• Правильность оформления первичных учетных документов;

• Применение типовых форм первичной учетной документации, разработанных и утвержденных Минфином России, Госкомстатом России;

• Соответствие записей в первичных учетных документах записям в аналитическом и синтетическом учете Общества;

• Правильность переноса показателей бухгалтерской отчетности за предыдущий год в проверяемую отчетность на начало периода;

• Соответствие записей в аналитическом и синтетическом учете записям в Главной книге и бухгалтерской отчетности на 01.01.2010 г. и на 31.12.2010 г.;

• Правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;

• При проведении аудита мы ознакомились со следующими документами:

• Бухгалтерской, налоговой и статистической отчетностью Общества;

• Учетной политикой Общества;

• Регистрами синтетического и аналитического учета Общества;

• Первичными оправдательными документами за вышеуказанные периоды (договоры, акты, накладные, кассовые ордера и т. п.).

2.2.1. Оценка системы внутреннего контроля

В ходе аудиторской проверки деятельности ёро - водочный завод «Хабаровский» за 2010 год аудиторами проведена оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в соответствии с требованиями Стандарта «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля» и внутрифирменного стандарта «Аудит системы внутреннего контроля».

Под системой внутреннего контроля мы понимаем все методы и процедуры внутреннего контроля, осуществляемые руководством для целей правильного и эффективного ведения бизнеса, включая строгое соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, защиту и сохранность активов, регистров и информации, предотвращение и обнаружение мошенничества и ошибок, точность и полноту учетных записей, и своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности.

Количество персонала, занятого учетным процессом - 18 сотрудников. Должностные инструкции утверждены для всех работников бухгалтерии. Обучение персонала установлено на постоянной основе. Профессиональный уровень работников бухгалтерской службы в полном объеме обеспечивал возможность правильного решения финансовых вопросов, возникающих в ходе финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Бухгалтерский учет в Обществе ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с применением специализированных форм по специфике производства.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером , с применением бухгалтерской программы «1С: Предприятие».

В конце месяца производится взаимоувязка учетных данных и формируется Главная

книга.

Обществом проводится периодический анализ состояния активов и расчетов; встречные взаимопроверки бухгалтерских записей; сверки расчетов; применяется сплошная нумерация создаваемых документов; документы регистрируются в специальных журналах; разрешительные надписи руководителя и (или) главного бухгалтера присутствуют на документах.

Мы не ставили перед собой задачу специально выявить какие-либо недостатки всей системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля, по мнению аудитора, соответствует масштабам деятельности Общества.

2.2.2 Аудит учетной политики

Учетная политика на 2010 год Общества утверждена приказом генерального директора , от 01.01.2001г.

Учетная политика соответствует требованиям ПБУ 1 /2008 «Учетная политика организации».

В составе учетной политики утверждены:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности:

• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств Общества; методы оценки активов и обязательств:

правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за совершенными операциями;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. Соответствие методических вопросов учетной политики действующему законодательству.

Соблюдение учетной политики при отражении хозяйственных операций и оценке имущества Общества в течение проверяемого периода.

Учетная политика применяется последовательно на протяжении нескольких лет. Изменения, оказывающие влияние на оценку статей бухгалтерской отчетности, в проверяемом и предшествующем период не вносились.

Учетная политика, утвержденная на предприятии для целей бухгалтерского и налогового учета, соответствует учету и действующему законодательству.

2.3 Оценка существенности и общий план аудита

На этапе планирования аудита мы осуществили следующее:

• Определили уровень существенности для целей аудита;

• Определили уровень точности, выявили области бухгалтерского учета и статьи бухгалтерской отчетности, подлежащие аудиторской проверке.

В соответствии с аудиторскими стандартами целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Обществом и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью бухгалтерской отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской отчетности, при которой квалифицированный пользователь этой отчетности оказывается в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

Существенность информации - это ее свойство, которое делает ее способной влиять на экономические решения разумного пользователя такой информации.

При проведении аудиторской проверки мы принимали во внимание две стороны существенности в аудите: качественную и количественную.

С качественной точки зрения мы использовали свое профессиональное суждение для того, чтобы определить существенность выявленных нарушений' требований применимых нормативных актов и раскрытие информации в учетной политике и пояснениях к бухгалтерской отчетности.

С количественной точки зрения мы оценивали, превосходят ли по отдельности и в сумме обнаруженные искажения бухгалтерской отчетности (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных ошибок) принятый для Общества уровень существенности.

Уровень существенности мы определяли по базовым показателям бухгалтерской отчетности Общества на основе критериев, установленных внутренним стандартом Аудитора «Существенность». По желанию Общества мы можем предоставить соответствующим лицам указанный внутренний стандарт.

Мы принимали во внимание уровень существенности на этапе завершения аудита при оценке эффекта, оказываемого обнаруженными искажениями и нарушениями (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных ошибок) на достоверность бухгалтерской отчетности.

Для снижения риска аудиторской проверки при оказании услуг мы использовачи уровень точности. Уровень точности используется при определении объема аудиторской выборки и составляет 50 % уровня существенности.

Выбранные для аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества количественные показатели составили:

Показатель	Выбранное значение, тыс.
Уровень существенности	22 346

В отношении выбранных статей осуществлялись аудиторские процедуры по существу. Другие статьи бухгалтерской отчетности проверялись с использованием аналитических процедур, при этом, в основном, проверялась правильность представления и раскрытия информации.

Сбор аудиторских доказательств заключается в получении информации, необходимой для составления выводов, на которых основывается аудиторское заключение. Для получения аудиторских доказательств используются первичные документы и учетные записи, лежащие в основе финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также подтверждающая информация из других источников.

Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля разработаны надлежащим образом для предотвращения и (или) обнаружения и исправления существенных искажений;

Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля существуют и эффективно функционировали в течение периода времени, за который подготовлена бухгалтерская отчетность.

Мы так же собирали аудиторские доказательства относительно следующих утверждений руководства Общества, четко выраженных или подразумеваемых в финансовой (бухгачтерской) отчетности:

• активы и обязательства существовали на дату окончания отчетного периода (наличие);

• активы и обязательства имеют отношение к Обществу на дач у окончания отчетного периода (нрава и обязательства);

• хозяйственные операции и (или) события имели отношение к Обществу в течение отчетного периода (существование);

• отсутствуют активы, обязательства, операции, события или нераскрытые статьи, не внесенные в учетные записи в соответствии с правилами бухгалтерского учета (полнота);

• активы и обязательства учтены по соответствующей балансовой стоимости (оценка);

• суммы хозяйственных операций и (или) события учтены надлежащим образом, а доходы и расходы отнесены к соответствующим периодам (точность);

• статьи бухгалтерской отчетности раскрыты, классифицированы и описаны в соответствии с принятыми основами составления финансовой (бухгалтерской) отчетности (представление и раскрытие).

АЭ

.уди

АУДИТ

П. д

• аудиторские доказательства были получены в результате применения следующих аудиторских процедур по существу:

• инспектирование (проверка записей, документов или материальных активов).

• пересчет (проверка арифметической точности бухгалтерских записей, независимые расчеты налогов и т. п.).

• наблюдение (отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами, например, наблюдение за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками Общества или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита).

• запрос (поиск информации у осведомленных лиц внутри или за пределами Общества);

• подтверждение (получение подтверждающих документов и других свидетельств у третьих лиц);

• аналитические процедуры (анализ существенных показателей и тенденций, включая исследование изменений и соотношений, несоответствующих прочей информации или прогнозируемым суммам).

3. Аудит бухгалтерского учета ЗА Лудит нематериальных активов

Нематериальные активы по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества составили:

Период	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Начисленная амортизация, тыс. руб.
На 01.01.2010г.	2632	704
На 31,12.2010г.	2442	807

Остаточная стоимость, тыс.

_____ руб. ____

~ _ 1

В составе нематериальных активов на конец отчетного периода числятся:

Наименование актива	Остаточная стоимость, тыс. руб.	% в общей сумме
Веб-сайт	93	5,7
Видеоролики	1474	90,2
Патенты	39	2,4
Товарные знаки	25	1,5 \|
Торговая марка	4	0,2
Всего	1635	100

Представленные в финансовой (бухгалтерской) отчетности активы отвечают критериям отнесения их к нематериальным активам, установленным ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов». Амортизация начисляется линейным способом, что соответствует данным бухгалтерского и налогового учета и учетной политике предприятия.

Результаты инвентаризации отражены в инвентаризационной описи от 01.01.2001г. согласно приказу №51.

Замечание №1. Первоначальная стоимость НМА занижена.

Согласно данным бухгалтерского учета Общества, расходы на приобретение нематериального актива - товарного знака № 000 «Эмблема ХЛВЗ», а именно - государственная пошлина на сумму 16500 рублей, учтены в составе расходов будущих периодов и отражены на счете 97 «Расходы будущих периодов». В течение проверяемого периода указанные расходы равномерно списываются в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы». Например:

Рас*, буд. пер.: Гос. пошлина на Товарный знак № 000 Эмблема ХЛВЗ с 05.02.2010 по 05.05.2019г.

за 1 Полугодие 2010 г. __________ ОАО "ЛВЗ "Хабаровский"__________________

							Текущее
Дата	Документ	Операции		Дебет	Кредит	сальдо
			Счет	Сумма	Счет	Сумма
Сальдо на 01.01.10
28.02.10	Усл. стор. орг. ГлОООООООЗбЗ	Оказание услуг сторонней организацией Гос. пошлина на тов. знак Эмблема ХЛВЗ Гос. пошлина на Товарный знак № 000 Эмблема ХЛВЗ с 05.02.2010 по 05.05.2019г. Федер. служба по интеллек. собств.	97	16 500,00	76.5		Д,00

Списание расходов будущих периодов РБП за Февраль 2010 г.

Расходы на пошлины (кроме

таможенных)

Администрация

Гос. пошлина на Товарный

знак № 000 Эмблема ХЛВЗ с

28.02.10

Списание будущих расходов

117,26

Д,74

05.02.2010 по 05.05.2019г.

Списание расходов будущих 26 периодов РБП за Март 2010 г. Расходы на пошлины (кроме таможенных)

Гос. пошлина на Товарный знак № 000 Эмблема ХЛВЗ с

05.02.2010 по 05.05.2019г._____

Списание расходов будущих 26 периодов РБП за Апрель 2010 Расходы на пошлины (кроме таможенных)

31.03.10

Списание будущих расходов

148,71

Д,03

30.04.10

Списание будущих расходов

97 148,71

Д,32

Гос. пошлина на Товарный знак № 000 Эмблема ХЛВЗ с 05.02.2010 по 05.05.2019г.

Списание расходов будущих периодов РБП за Май 2010 г. Расходы на пошлины (кроме таможенных)

31.05.10

Списание будущих расходов

148.71

Гос. пошлина на Товарный знак № 000 Эмблема ХЛВЗ с 05.02.2010 по 05.05.2019г.

Списание расходов будущих периодов РБП за Июнь 2010 г. Расходы на пошлины (кроме таможенных)

30.06.10

Списание будущих расходов

148.7

Д,90

Гос. пошлина на Товарный знак № 000 Эмблема ХЛВЗ с 05.02.2010 по 05.05.2019г.

16 500,00

712.10

15 787,90

Обороты за период

Сальдо на 30.06.10

Требования нормативных актов

В соответствии с п.8. Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов"

(ПБУ 14/2007) расходами на приобретение нематериального актива являются:

-суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на

результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации

правообладателю (продавцу);

-таможенные пошлины и таможенные сборы;

-невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива;

-вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив;

-суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива;

-иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

Последствия, выводы, риски

В данном случае завышены расходы будущих периодов на сумму не менее 16 тыс. руб. Аудиторский отчет -АУДИТ ПРАВО» руководству ёро - водочный завод «Хабаровский» по результатам проведенной проверки финансово-хозяйственной деятельности за 2010г. Руководитель - стриз 62

№п/п	Дата	Операция	Номер	Сумма	Наименования основного средства
1	26.02.10	Ввод в эксплуатацию ОС		401967.00	Земли населен. пунктов ст. Амур
2	29.03.10	Ввод в эксплуатацию ОС		1001226.19	Автопогрузчик диз.62- 8ED30FV№ 000 TOYOTA
3	30.04.10	Ввод в эксплуатацию ОС		81	Заводоуправление лит. К. К1, Ворон. пр., 12
4	30.04.10	Ввод в эксплуатацию ОС		463	Котел паровой жаркотрубный SYZ-3000
5	28.05.10	Ввод в эксплуатацию ОС		00	А/м TOYOTA MARK X легковой
6	23.06.10	Ввод в эксплуатацию ОС		09	Аппликатор PERFORMANCE L 250 RH
7	28.06.10	Ввод в эксплуатацию ОС		1753359.00	Навес для хран. и выдачи продукции Тургенева, 63
9	28.06.10	Ввод в эксплуатацию ОС		49756,00	Световая брендированная витрина с круг. обзором
10	06.07.10	Ввод в эксплуатацию ОС		1 10576,50 '	Винтовой насос F550S - 54/26TR, A550S-54/26TR
11 \| 27.07.10 I	Ввод в эксплуатацию ОС	[	41321,13	Шкаф "INTER-8Q0 Т" Ш-0,8 СКР Шкаф холодильный "INTER-80Q Т" Ш-0,8 СКР
12	31.07.10	Ввод в эксплуатацию		72622,50	Комплект донных ориентаторов под с/6 Рус. лёд 0,75

Аудиторский отчет по результатам проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности ёро - водочный завод «Хабаровский» за 2010 год (стр. 1 )

Домашний очаг

Справочная информация

Техника

Общество

Образование и наука

Мир

Бизнес и финансы

Период	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Начисленная амортизация,	Остаточная стоимость,	Степень износа основных фондов, %
	тыс. руб.	тыс. руб.
На 01.01.2010 г.				28
На 31.12.2010 г.				33