Аудиторский отчет по результатам проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности ёро - водочный завод «Хабаровский» за 2010 год (стр. 2 )

1. Изучили документы, подтверждающие права Общества на выбранные для проверки объекты

основных средств;

2.  Проверили правильность применения норм амортизации и определения остаточной стоимости основных средств выборочно;

3.  Проверили соблюдение правил учета хозяйственных операций по выбытию основных

средств, по учету амортизации основных средств;

4.  Проверили первичные учетные документы по форме и по содержанию;

5.  Проверили отражение хозяйственных операций по основным средствам в первичных документах, в регистрах синтетического и аналитического учета;

6.  Проверили соблюдение правил проведения инвентаризации основных средств, земельных

участков и отражения результатов инвентаризации в учете; 1. Проверили правильность раскрытия информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности, в том числе в приложениях и пояснительной записке.

Активы принимаются Обществом к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, в случае одновременного выполнения условий, определенных ПБУ 6/01.

Приобретенные основные средства отражены в учете и отчетности в соответствующем отчетном периоде в оценке по стоимости приобретения. Стоимость ОС организации погашается путем ежемесячного начисления амортизации. Начисление амортизации объектов основных средств производилось Обществом линейным способом, исходя из срока их полезного использования в соответствии с классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2001 г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Степень износа основных средств на конец проверяемого периода составляет 51,18%.

Хозяйственные операции по учету основных средств оформляются первичными учетными документами, установленными постановлением Госкомстата РФ № 7 от 01.01.2001 г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» и в соответствии с приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».

Основанием для принятия объекта к учету служат: счет-фактура поставщика, договор купли-продажи, акт приемки-передачи объекта, акт ввода в эксплуатацию.

Основные средства списаны на основании приказа руководителя предприятия, согласно актов на списание по каждому объекту основных средств.

Списанные основные средства с наибольшей стоимостью за период проверки приведены в таблице:

дит

Стоимость выбывших основных средств за 2010 год составляет 2 709 тыс. рублей. Результаты инвентаризации отражены в инвентаризационной описи от 01.01.2001г. согласно приказу №51.

Замечание №2. Нарушена методика учета имущества стоимостью менее 20 гыс. руб.

Имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью менее 20 тыс. руб. учитывается в целях бухгалтерского учета в составе основных средств. По данным предприятия (акт о приеме - передаче ОС № 51 от 01.10.10г.), к основным средствам относятся следующие объекты:

Карточка счета 08.3 Объекты внеобор. активов: Монтаж пожарн. сигнализ. Павловича,6 Вахта

за 2010 г. ОАО "ЛВЗ "Хабаровский"

Обороты за период

Сальдо на 3 1.12.10______ ______________ J___ ]_

Требования нормативных актов

В соответствии п. 5 ПБУ 6/01 с 01.01.06 г. активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пунктом 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Последствия, выводы, риски В результате:

•  Завышено значение стр. 120 «Основные средства» бухгалтерского баланса на 31.12.2011 г. на сумму не менее 19 тыс. руб.;

•  Значение строки 211 « Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» занижено на эту

же сумму

Рекомендуем Обществу при принятии активов к учету руководствоваться требованиями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Замечание №3. Некорректно определена амортизационная группа основное о средства,

В ходе проверки выявлены следующие нарушения:

1. основному средству - «Котел паровой жаротрубный Тип SYZ-3000 per. № К-2385 , инв. №: 005748» первоначальной стоимостью 4284 тыс. рублей, определена 5 амортизационная группа со сроком полезного использования 102 месяца.

2.основному средству «Турникет СПРУТ-01 электромеханический, инв. №: 005750», первоначальной стоимостью 24 тыс. рублей определена 2 амортизационная группа со сроком полезного использования 30 месяцев. В приказе по бухгалтерской и налоговой учетной политике данная амортизационная группа не зафиксирована. Требования нормативных актов

В соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 организация свободна в выборе срока полезного использования объекта основных средств для целей бухгалтерского учета.

Но в налоговом учете она должна применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 1

Согласно Постановления от 01.01.2001г. №1. О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (в ред. постановлений правительства РФ N 676, от 01.01.2001 N 165) данные основные средства относятся к шестой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно), под следующим кодом « Котлы паровые».

Однако в этом документе ничего не говорится о таких преграждающих устройствах, как турникеты, шлагбаумы, шлюзовые кабины. Соответственно, пи общая позиция «Преграждающие устройства», ни конкретная позиция «Турникеты» в ней не указаны.

В этом случае необходимо воспользоваться нормой п. 5 ст. 258 НК РФ. согласно которой для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей, и фиксируется в приказе по бухгалтерской и налоговой учетной политике.

Установление срока полезного использования для объекта основных средств, если таковой не определен в технической документации на данный объект, производится организацией, самостоятельно исходя из срока полезного использования по однородным группам объектов применительно к группам Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1. Установление срока полезного использования рекомендуется оформлять соответствующим внутренним распорядительным документом организации. Выводы, рекомендации

Рекомендуем пересчитать начисленную амортизацию, внести поправки в учет. Неправильное включение амортизируемого имущества в соответствующую амортизационную группу (замена одной амортизационной группы на другую) влечет за собой изменение срока полезного использования такого объекта, а также приводит к неправильному исчислению остаточной стоимости и суммы налога на имущество. При этом скорректировать налоговые обязательства по налогу на имущество организация должна с того момента, когда была допущена ошибка.

Замечание №4. Завышена первоначальная стоимость основного средства.

В ходе проверки установлено, что Актом о приёме-передаче объекта основных средств № от 01.01.2001 г. введён в эксплуатацию автомобиль «Тойота Марк» с первоначальной стоимостью 725 тыс. руб.

В первоначальную стоимость автомобиля включены расходы па обязательное страхование авто гражданской ответственности в размере,00руб. Например:

Карточка счета 08.4 Объекты внеобор. активов: а/м TOYOTA MARK X легковой цвет черный

за 1 Полугодие 2010 г. ОАО "ЛВЗ "Хабаровский"

дв

АУДИТ

-Гь_______ а

В соответствии с п.8. ПБУ 6/01 «Учёт основных средств», утвержденного Приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. N 26н, первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

По мнению аудиторов, расходы на обязательное страхование автогражданской ответственности (ОСАГО) не включаются в первоначальную стоимость автомобиля, поскольку связаны с эксплуатацией автотранспорта и являются расходами будущих периодов.

В соответствии с п.65 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утв. приказом Минфина РФ N 34н от 01.01.2001 г. эти затраты отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, установленном организацией в течение периода, к которому они относятся. В целях налогового учета упомянутые расходы также не включаются в первоначальную стоимость основных средств. В соответствии с положениями п. 6 ст. 272 НК РФ если страховые взносы перечисляются разовым платежом, то расходы признаются равномерно в течение срока, на который заключен договор, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде

Последствия, выводы, риски

Таким образом, первоначальная стоимость объекта основного средства не правомерно завышена на стоимость страхового полиса ОСАГО в размере 10 гыс. руб., на эту же сумму занижены расходы будущих периодов.

Рекомендуем внести необходимые корректировки в бухгалтерский и налоговый учёт.

Вывод: В результате проведенных аудиторских процедур не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению бухгалтерского баланса по строке 120 «Основные средства» на 31.12.2010г.

3.3 Аудит незавершенного строительства

3.4 Аудит долгосрочных финансовых вложений

отнесения их к финансовым вложениям, установленным ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Доходы от участия в других организациях в проверяемом и предшествующем проверяемому периодах не возникали.

Вывод : В результате проведенных аудиторских процедур не выявлены факты, которые привели бы к искажению бухгалтерского баланса по строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» на 31.12.2010г.

5.5 Аудит прочих внеоборотных активов

Прочие внеоборотные активы по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества составили:

Прочие внеоборотные активы

Приобретено объекты ОС

Приобретение НМЛ

Всего

Остаток на начало года, тыс. руб.

4 141

О

4 141

Приобретено в отчетном периоде, тыс. руб.

5 652

О

5 652

Введено в эксплуатацию в отчегном периоде, тыс. руб.

7 875

О

'7 875

Остаток на конец периода, гыс.

руб.

1 918 О

1 918

В процессе аудита была проведена выборочная проверка материально-производственных запасов за 2010 год.

3.6.1.  На счете 10 « Материалы» учитывают: 10.1 Сырье и материалы

10.3  Топливо

10.4  Тара заводская

10.5  Запасные части

10.9  Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10.10  Материалы специального назначения на складе

10.11 Материалы специального назначения в эксплуатации 10.11.1 Спецодежда в эксплуатации

3.6.2.  Учет материально-производственных запасов ведется без использования балансовых счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» Учет МПЗ осуществляется на основании приходного ордера по форме № М-4, списание МПЗ согласно учетной политике по требованию-накладной по форме М-11, акта на списание МПЗ, утвержденного приказом руководителя предприятия.

3.6.3.  Порядок и учет приобретения федеральных специальных марок в организации, осуществляющей производство алкогольной продукции, соответствует действующему законодательству.

При получении марок материально ответственное лицо организации проверяет целостность упаковки, информация о полученном количестве марок заносится в Журнал учета поступивших на организацию, осуществляющую производство алкогольной продукции на территории Российской Федерации, федеральных специальных марок.

Списание ФСМ проводят по описи поврежденных при наклейке ФСМ подписью комиссии и руководителя предприятия.

На основании актов в соответствии с приказами проводят уничтожение ФСМ.

3.6.4.  ГСМ списывают на основании расчета на списание горюче - смазочных материалов по транспортному средству с указанием:

-показаний спидометра на начало и конец периода (месяца);

-  общий пробег;

-  норма расхода топлива;

-  остаток ГСМ на начало и конец периода;

-  марка ГСМ:

-  приход и расход ГСМ по норме и факту. Документ разработан на предприятии.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создается.

Вывод'. В результате проведенных аудиторских процедур не выявлены факты, которые привели бы к искажению бухгалтерского баланса по строке 211 «Сырье и материалы» на 31.12.2010г.

3.7Аудит незавершенного производства

Проверены документы:

•  Учетная политика;

•  Бухгалтерская отчетность;

•  Регистры синтетического учета (главную книгу, журналы-ордера);

•  Регистры аналитического учета;

•  Договоры о материальной ответственности.

Затраты в незавершенном производстве по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества на конец проверяемого периода составляет:

При проверке данного раздела бухгалтерской отчетности мы осуществили следующие процедуры:

•  Проверили порядок формирования и правильность оценки незавершенного производства на 31.12.2010 г. выборочно;

•  Проверили первичные учетные документы по форме и по содержанию;

•  Проверили правильность раскрытия информации о запасах Общества в бухгалтерской отчетности, в том числе приложениях и пояснительной записке.

Согласно учетной политике полуфабрикаты собственного производства учитываются обособленно на счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства».

Вывод: В результате проведенных аудиторских процедур не выявлены факты, которые привели бы к искажению бухгалтерского баланса по строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» на 31.12.2010г.

3.8 Лудит готовой продукции и товаров

При проведении аудита готовой продукции и товаров мы осуществили следующие

процедуры:

•  Проверили правильность оформления материалов инвентаризации готовой продукции и товаров и отражения результатов инвентаризации в учете;

•  Проверили правильность синтетического и аналитического учета готовой продукции и товаров;

•  Проверили соответствие используемых способов оценки готовой продукции и товаров при их поступлении и выбытии способам, предусмотренным учетной политикой;

Остатки готовой продукции и товаров по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества составили:

Товары приходуются на счете 41 «Товары» в соответствии с рабочим планом счетов предприятия, на основании товарных накладных, счетов-фактур поставщиков. Данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета. Согласно учетной политики, Обществом предусмотрен порядок учета продуктов питания в столовой на счете 41.1 «Товары на складах», покупных изделий на счете 41.4 «Покупные изделия».

Вывод: В результате проведенных аудиторских процедур не выявлены факты, которые привели бы к искажению бухгалтерского баланса по строке 214 «Готовая продукция и товары для продажи».

3.9 Лудит расходов будущих периодов

Остатки по расходам будущих периодов по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества составили:

Замечание №5. Расходы будущих периодов завышены на сумму 108 тыс. руб.

Выявлено, что расходы на дизайнерские услуги по разработке внешнего вида этикетки учтены в составе расходов будущих периодов на счете 97 « Расходы будущих периодов» на сумму руб. Например:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 97 Расх. буд. пер. за 1 Полугодие 2010 г.

__________________________________ ОАО "ЛВЗ "Хабаровский" _______________________________

Требования нормативных актов

В соответствии с п.1 ст.7 Закона РФ от 01.01.2001 N 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах» произведения изобразительного искусства, в том числе живописи, графики, дизайна, являются объектами авторского права.

Исключительные права на использование произведения в любой форме и любым способом (имущественные права) принадлежат автору в силу п. 1 ст. 16 Закона РФ от 01.01.2001 N 5351-1.

Согласно п.1 ст. ЗО Закона РФ от 01.01.2001 N 5351-1 имущественные права, в том числе право на воспроизведение, могут передаваться только по авторскому договору (за некоторыми исключениями). В свою очередь, авторский договор может предусматривать передачу либо исключительных прав, либо неисключительных прав.

При этом на основании п.4 ст. ЗО Закона РФ от 01.01.2001 N 5351-1 права, передаваемые по авторскому договору, считаются неисключительными, если в договоре прямо не предусмотрено иное.

Таким образом, если согласно авторскому договору предприятию передаются исключительные права на этикетки, и эти этикетки будут использоваться в производстве более 12 месяцев (пункт 3 статья 257 НК РФ), то данные исключительные права следует учитывать в составе нематериальных активов. При этом предприятие должно иметь надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие стоимость нематериального актива. Если передача исключительных прав на этикетки договором с дизайнерской организацией не предусмотрена, то затраты, связанные с оплатой дизайнерских услуг, можно учитывать в составе расходов, связанных с производством и реализацией, в качестве материальных расходов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 254 IIК РФ.

Этикетка является элементом предпродажной подготовки товара, без которого его реализация была бы затруднена. Поэтому затраты, связанные с разработкой внешнего вида этикетки, следует учитывать в составе расходов по производству и реализации продукции.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.01.01 года N 94н, расходы на разработку внешнего вида этикетки целесообразнее учитывать на счете 44 «Расходы на продажу». Последствия, выводы, риски

Указанное нарушение привело к искажению бухгалтерской отчетности по строке 216 «Расходы будущих периодов» на 30.06.2010г. на сумму 108 тыс. руб. в результате искажения величины расходов будущих периодов, расходов отчетного периода и активов организации.

Рекомендуем внести необходимые корректировки в бухгалтерский учет до составления финансовой отчетности за 2010 г. Исправлено в ходе проверки

Вывод: В результате проведенных аудиторских процедур не выявлены факты, которые привели бы к искажению бухгалтерского баланса по строке 216 «Расходы будущих периодов» на 31.12.2010г.

ЗЛО Аудит налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, не предъявленный к вычету из бюджета по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества на конец отчетного периода составил:

Вывод: В результате проведенных аудиторских процедур не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению бухгалтерского баланса по строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

3,11 Аудит дебиторской задолженности

При проведении аудита данной статьи мы рассмотрели следующие документы:

•  Учетную политику;

•  Бухгалтерскую отчетность;

•  Регистры синтетического учета (главную книгу, журналы-ордера);

•  Регистры аналитического учета (оборотные ведомости, карточки, распечатки и т. п.);

•  Договоры и корреспонденцию;

ДВ

АУДИТ

___ 0

•  Акты сверок (если оформлялись):

•  Первичные учетные документы (акты, накладные, выписки банка и платежные поручения и т. п.).

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества на конец отчетного периода представлена:

При проведении аудита данной статьи мы осуществили следующие процедуры:

•  Изучили хозяйственные операции Общества, приводящие к возникновению дебиторской задолженности;

•  Проверили правильность оценки дебиторской задолженности в соответствии с положениями учетной политики;

•  Сверили некоторые хозяйственные операции с первичными учетными документами;

•  Проверили соблюдение правил проведения инвентаризации дебиторской задолженности и отражение результатов инвентаризации в учете;

•  Рассмотрели правильность отражения дебиторской задолженности и расчетов с дебиторами в регистрах синтетического и аналитического учета:

•  Проверили правильность раскрытия информации о долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности, в том числе приложениях и пояснительной записке.

Дебиторская задолженность данных первичных документов соответствует данным аналитического и синтетического учета. За проверяемый период не было случаев перекрытия кредиторской задолженности перед одним контрагентом дебиторской задолженностью другого.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности осуществляется в соответствии с нормами действующего законодательства, инструкцией по применению плана счетов, первичные документы по всем операциям данного раздела оформлены унифицированными формами, предусмотренными постановлениями Госкомстата РФ, и формами, разработанными и утвержденными Обществом.

Общество осуществляет расчеты с дебиторами на договорной основе. Б Обществе существует юридическая служба, которая отвечает за качество составления договоров с покупателями и заказчиками.

Договоры с дебиторами содержат существенные условия, должным образом оформлены и соответствуют требованиям законодательства.

Применяемые обществом правила и способы ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, отражения в учете фактов хозяйственной деятельности и других событий и обстоятельств в части расчетов в полной мере соответствуют требованиям действующего законодательства. Акты выполненных работ в учете оформлены без нарушений, в соответствии с действующим законодательством.

Вывод: В результате проведенных аудиторских процедур не выявлены факты, которые привели бы к существенному искажению бухгалтерского баланса по строке 240 «Дебиторская задолженность».

3.12Аудит денежных средств

При проведении аудита данного раздела мы рассмотрели следующие документы:

•  Бухгалтерскую отчетность Общества;

•  Регистры синтетического учета (главную книгу, журналы-ордера);

•  Договоры с материально ответственными липами;

•  Приказы с указанием лиц, которым разрешено получение наличных денежных средств из кассы Общества;

•  Первичные учетные документы (кассовые ордера, авансовые отчеты, выписки банка и приложения и т. п.).

При проведении аудита данной статьи мы осуществили следующие процедуры:

•  Изучили операции Общества с денежными средствами;

•  Проверили соблюдение порядка расчетов с юридическими лицами через подотчетных лиц;

•  Проверили обоснованность выдачи наличных денежных средств под отчет должностным лицам Общества;

Из за большого объема эта статья размещена на нескольких страницах: 1 2 3 4 5